【正文】 1） 支付的住房裝修費(fèi)用 。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除： （ 1） 已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房 ：最高扣除限額為房屋原值的15% ； （ 2） 商品房及其他住房 ：最高扣除限額為房屋原值的 10% 。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的 ,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。 ?53RealEstateDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅? 2） 支付的住房貸款利息 。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 3） 納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等 ，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。 ? 本條規(guī)定自 2023年 8月 1日起執(zhí)行。 54RealEstateDevelopment王先生于 2023年 7月 1日在上海購買了一套建筑面積為 80平方米的二手商品房，共支付價(jià)款 72萬元，王先生是貸款買房，他當(dāng)年首付32萬元，其余 40萬元是以 20年等額本息的商業(yè)貸款支付。當(dāng)年利率為 %，從 2023年 7月 1日到今年 7月 31日所付利息為 48960元。另外，購置商品房時(shí)繳納印花稅 360元，契稅 21600元 (假定契稅稅率為3%)，產(chǎn)權(quán)證書費(fèi) 5元， 2023年公證費(fèi) 200元，評(píng)估費(fèi) 600元。房產(chǎn)裝修費(fèi)用為 9萬元，且有裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票。假設(shè) 2023年 8月 2日王先生決定將房屋以 92萬元的總價(jià)賣掉，那么王先生該繳納多少個(gè)人所得稅呢？ 這里需要注意的是，王先生裝修費(fèi)用為 9萬元，根據(jù)規(guī)定，商品房轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，最高扣除限額為房屋原值的 10%。王女士的裝修費(fèi)用 9萬元大于 (72023010%)，故按 費(fèi)用計(jì)算個(gè)人所得稅。交易過程中涉及的印花稅為 920230%＝460；營業(yè)稅及其附加共計(jì)： 920230%＝ 50600。55RealEstateDevelopment計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，過程如下： 1）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入－房屋原值－轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金－有關(guān)合理費(fèi)用。 2）房屋原值＝原房價(jià)＋印花稅＋契稅＋產(chǎn)權(quán)證印花＝ 720230＋360＋ 21600＋ 5＝ 741965元 3）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金＝印花稅＋營業(yè)稅＝ 460＋ 50600＝ 51060元 4）合理費(fèi)用＝住房裝修費(fèi)用＋住房貸款利息＋手續(xù)費(fèi)＋公證費(fèi)等＝ 72023＋ 48960＋ 200＋ 600＝ 121760元5）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ (920230－ 741965－ 51060－121760)20%＝ 1043元　56RealEstateDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅 核定征收納稅人申請(qǐng)采用核定征收或未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，應(yīng)采用核定征收方式征收個(gè)人所得稅。 計(jì)算方式 ： 應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝ 評(píng)估價(jià)格 核定征收率 1%3% 的幅度內(nèi)確定（武漢核定征收率暫定為 1% ）57RealEstateDevelopment第五節(jié) 土地使用費(fèi)及其他稅費(fèi)二、個(gè)人所得稅 退稅及減免 對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售 1年內(nèi) 按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金； 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓 自用 5年 以上，并且是 家庭唯一生活用房 取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護(hù)納稅人的合法權(quán)益?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔 1999〕 278號(hào)）58RealEstateDevelopment房地產(chǎn)稅收小結(jié)個(gè)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋 營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等 6個(gè)稅種，其中契稅由買房者繳納，印花稅由買賣雙方繳納。個(gè)人出租房屋 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、個(gè)人所得稅、印花稅。59RealEstateDevelopment房地產(chǎn)稅收小結(jié)企業(yè)：企業(yè)擁有房屋、土地 （也含個(gè)人） 自用房屋房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝（房產(chǎn)原價(jià)值一次減除 10% － 30%以后的余額） % 。 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際占用的土地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。 外商投資企業(yè)按照規(guī)定需要繳納城市房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、銷售房屋 企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等 7個(gè)稅種。企業(yè)出租房屋 納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅。60RealEstateDevelopment第六節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的行政性收費(fèi)一、管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)61RealEstateDevelopment武漢市房地產(chǎn)交易收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)62RealEstateDevelopment武漢市房地產(chǎn)交易代征稅標(biāo)準(zhǔn)63RealEstateDevelopment武漢市房地產(chǎn)交易代征稅標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)一）2023年 3月 1日后武漢市實(shí)行的 二手房 交易收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)契稅：普通住宅 —— 評(píng)估價(jià)的 2%非普通住宅 ——4%64RealEstateDevelopment武漢市房地產(chǎn)交易代征稅標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)二）65RealEstateDevelopment第六節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的行政性收費(fèi)二、項(xiàng)目性收費(fèi)三、證書工本費(fèi)66RealEstateDevelopment第七節(jié) 稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的干預(yù)一、以推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展為目標(biāo)的稅收政策調(diào)整二、以調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格為目標(biāo)的稅收政策調(diào)整67RealEstateDevelopment“中國加入世貿(mào)組織這么多年了，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境是世貿(mào)組織的基本要求，統(tǒng)一稅制，是真正給外資以國民待遇。 ”來自中國對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司的全國政協(xié)委員苗耕書說。 自 20世紀(jì) 70年代末中國改革開放以來，給予外資企業(yè)超國民待遇的稅收政策、土地使用政策等一直是吸引外資的重要手段。全國政協(xié)委員、經(jīng)濟(jì)學(xué)家林毅夫說，改革開放初期，中國資金、外匯短缺，市場(chǎng)體制不健全，給外資一定的超國民待遇是必要的。 “給外資一定的優(yōu)惠，有利于我們吸收更多的外資到中國來彌補(bǔ)資金的不足，增加出口，補(bǔ)充我們外匯的不足。 ”林毅夫說。 中國采取的優(yōu)惠措施，加上其他因素，在吸引外資方面取得了明顯成效。截至 2023年底，中國累計(jì)批準(zhǔn)的外資企業(yè)達(dá) ，實(shí)際使用外資 6919億美元 ,并連續(xù) 16年成為世界上使用外資最多的發(fā)展中國家。但是超國民待遇的外資政策也帶來許多問題。除了國內(nèi)企業(yè)抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外再投資到境內(nèi)的辦法，以享受外資優(yōu)惠待遇，造成國家稅款的流失。此外，今天的中國與改革開放初期已經(jīng)有很大不同。國家發(fā)改委宏觀經(jīng)濟(jì)研究院張燕生說，中國的外匯儲(chǔ)備突破萬億美元大關(guān)，外匯與資本已經(jīng)不再是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。 “企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅率、優(yōu)惠和扣除，優(yōu)惠從以地區(qū)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)為主，對(duì)于中國發(fā)展高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)業(yè)，對(duì)于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用巨大。 ”全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員張肖說。 專家分析認(rèn)為，中國終結(jié)外資在華超國民待遇，并不意味著中國對(duì)外資關(guān)上大門，而是希望提高吸引外資的質(zhì)量，解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深層次問題。 68RealEstateDevelopment演講完畢，謝謝觀看！