【正文】 借 :本年利潤 5 129 貸 :利潤分配 未分配利潤 5 129 10%計(jì)提法定盈余公積金 . 借 :利潤分配 提取盈余公積 512 貸 :盈余公積 512 5%計(jì)提法定公益金 . 借 :利潤分配 提取公益金 256 貸 : 盈余公積 256 20%向投資者分配利潤 . 借 :利潤分配 應(yīng)付利潤 1 025 922 貸 :應(yīng)付利潤 1 025 922 借 :利潤分配 未分配利潤 1 795 貸 :利潤分配 提取盈余公積 512 提取公益金 256 應(yīng)付利潤 1 025 922 未分配利潤 : 5 129 =3 334 小結(jié)：利潤形成與分配核算程序簡圖 : 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 （ 2） 利潤分配 — 未分配利潤 （ 3） 盈余公積 利潤分配 — （去向） （ 4） 應(yīng)付股利 （ 4） （ 5） 說明： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 （ 3）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”明細(xì)帳戶。 （ 4）進(jìn)行利潤分配 （ 5）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計(jì)算出年終未分配利潤。 劃紅雙線收入和費(fèi)用帳戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細(xì)帳戶年末無余額 返回 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 一 、 壞帳準(zhǔn)備的核算 概念 （ 1） 壞帳：確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款 。 （ 2） 壞帳損失：發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失 。 提取壞帳準(zhǔn)備的依據(jù)：應(yīng)收賬款年末余額 設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”賬戶 壞賬準(zhǔn)備 借 貸 計(jì)提數(shù) 核銷數(shù) 已計(jì)提尚未核銷數(shù) 不足核銷數(shù) 壞帳準(zhǔn)備的核算舉例 （ 1） 2023年末，某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5000元。 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 （ 2） 2023年 4月，發(fā)生壞賬一筆，金額 10000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 二、固定資產(chǎn)的核算 （ 一）標(biāo)準(zhǔn)： 價值標(biāo)準(zhǔn) 使用期限標(biāo)準(zhǔn) （二）特點(diǎn) （三）帳戶的設(shè)置 固定資產(chǎn) 借 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值 （四）、購進(jìn)的核算 ? 入帳金額： 按實(shí)際成本入帳，包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 ? 例：企業(yè)購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價格 20萬元，增值稅率 17%，另支付運(yùn)雜費(fèi) 1萬元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。 入帳金額： 20萬 +1萬 +20萬 17%= 借 :固定資產(chǎn) 244 000 貸 :銀行存款 244 000 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算程序總圖 簡圖： 銀行存款 資本公積 （ 1） 原材料 （ 2） 生產(chǎn)成本 （ 3） 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 （ 4） 累計(jì)折舊 （ 5） （ 6） 庫存商品 （ 7） 應(yīng)交稅金 — 增值稅 主營業(yè)務(wù)收入 （ 8） 主營業(yè)務(wù)成本 （ 9） 其他收入類帳戶 （ 10） 其他費(fèi)用類帳戶 （ 11） 本年利潤 （ 12） （ 13） 利潤分配 應(yīng)付利潤 盈余公積 （ 14） （ 15） 應(yīng)交稅金 （ 16） 股本 長期借款 說明： （ 1）吸收股權(quán)投資和債權(quán)投資。 （ 2）購入原材料。 （ 3）領(lǐng)用原材料。 （ 4）分配工資費(fèi)用。 （ 5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用。 （ 6）分配制造費(fèi)用。 （ 7）完工產(chǎn)品入庫。 （ 8）取得主營業(yè)務(wù)收入。 （ 9）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。 （ 10）取得其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。 （ 11）發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出，計(jì)算應(yīng)交所得稅等。 （ 12）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益計(jì)入“本年利潤”。 （ 13）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本費(fèi)用與損失，沖抵收益。 （ 14）進(jìn)行利潤分配。 （ 15）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”。 （ 16）交納各項(xiàng)稅金。 各賬凡劃紅雙橫線的，除“本年利潤”外，期末均無余額，“本年利潤”年末無余額 。 案例 1 ?大通股份公司 2023年度結(jié)賬后 ， 利潤表已編制 ，尚未公布 ， 發(fā)現(xiàn)原記錄有誤 ， 須予更正的事項(xiàng)如下： （ 1） 房屋折舊少提 7 000元 。 （ 2） 誤將購建固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi) 14 400元作為收益性支出 ， 列入當(dāng)期損益 。 （ 3） 預(yù)收房租內(nèi) ， 含有已經(jīng)確定的房租收入 2 400元 。 （ 4） 保險費(fèi)中多列了該以后攤銷的部分計(jì) 10 000元 （ 5） 漏列 12月份應(yīng)付水電費(fèi) 3 000元 。 （ 6） 已到期而尚未收取的倉庫租金 7 200元尚未列賬 。 試問上述事項(xiàng)對資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 股東權(quán)益及本年利潤的直接影響 。 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 利潤 +7 000 +7 000 14 400 14 400 +2 400 2 400 10 000 10 000 3 000 +3 000 7 200 7 200 總： 24 600 600 24 000 案例 2 ? 威星公司于 2023年 1月 1日開業(yè) 。 截至 1月 10日 ， 該公司共發(fā)生了六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 經(jīng)登賬后 ， 各賬戶余額如下： 現(xiàn)金 4000 銀行存款 405000 材料 30000 固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)付賬款 30000 短期借款 10000 營業(yè)費(fèi)用 1000 實(shí)收資本 500000 ? 請說明這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （ 注意：這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額 ） 返回 作業(yè)題 一、單項(xiàng)選擇題： 當(dāng)生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用材料時，該項(xiàng)材料應(yīng)作為（ ）加以確認(rèn)。 （ 1）資產(chǎn) （ 2）負(fù)債 （ 3）費(fèi)用 （ 4）收入 生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)是依據(jù)（ ）進(jìn)行計(jì)量的。 （ 1）現(xiàn)行成本 （ 2）歷史成本 （ 3）可變現(xiàn)價值 （ 4）現(xiàn)值 “管理費(fèi)用”賬戶期末應(yīng)（ ）。 （ 1）有貸方余額 （ 2）有借方余額 （ 3）無余額（ 4）同時有借方、貸方余額 企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，應(yīng)（ ）。 （ 1）借記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 （ 2）借記“本年利潤”賬戶 （ 3）借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 （ 4）借記“庫存商品”賬戶 年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示（ ）。 （ 1）利潤分配總額（ 2）未彌補(bǔ)虧損 （ 3）未分配利潤 （ 4）實(shí)現(xiàn)的利潤總額 下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)外收入的有（ ）。 （ 1）銷售產(chǎn)品的收入 （ 2）銷售材料的收入 （ 3）無法支付的應(yīng)付貨款 （ 4）出租固定資產(chǎn)的收入 二、多項(xiàng)選擇題： 購進(jìn)材料時，借記“物資采購”賬戶，可能貸記（ ）賬戶。 （ 1）銀行存款 （ 2）現(xiàn)金 （ 3）應(yīng)收賬款 （ 4）應(yīng)付賬款 （ 5）預(yù)付賬款 管理費(fèi)用包括下列內(nèi)容（ ）。 （ 1）利息費(fèi)用 （ 2）廠部辦公費(fèi) （ 3）銷售費(fèi)用 （ 4）材料采購費(fèi)用 （ 5）廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借方的賬戶發(fā)生額有（ ）賬戶。 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本（ 3）所得稅 （ 4）營業(yè)費(fèi)用 （ 5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售產(chǎn)品時，與“主營業(yè)收入”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶有（ ）。 （ 1）銀行存款 （ 2）應(yīng)收賬款 （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）預(yù)付賬款 （ 5）應(yīng)付賬款 屬于營業(yè)利潤構(gòu)成要素的項(xiàng)目有（ ）。 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本 （ 3）所得稅 （ 4）其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）營業(yè)外收入 三、判斷題 購進(jìn)材料直接入庫時，可以不通過“物資采購”賬戶。（ ） “物資采購”賬戶的借方余額表示在途材料的實(shí)際成本。（ ）