【正文】 念 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的若干會(huì)計(jì)科目的名稱 、 方向和金額的一種記錄 會(huì)計(jì)科目名稱 三要素 方向 金額 （二）分類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸 : 如： 借 : 應(yīng)付帳款 1 000 貸 : 銀行存款 1 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 ⑴ 一借多貸 : 借 : 應(yīng)付帳款 1 000 貸 : 銀行存款 900 現(xiàn)金 100 ⑵ 多借一貸 : 借 : 固定資產(chǎn) 50 000 銀行存款 10 000 貸 : 實(shí)收資本 60 000 （三）舉例： P47 四、借貸記帳法下帳戶記錄的試算平衡 平衡關(guān)系包括： 本期發(fā)生額試算平衡 : 全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì) 余額試算平衡 : 全部帳戶 期初 借方余額合計(jì) =全部帳戶 期初 貸方余額合計(jì) 全部帳戶 期末 借方余額合計(jì) =全部帳戶 期末 貸方余額合計(jì) 為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡 ( 舉例 ) ? ① 等式兩邊同增 “ A ‖。 ? ② 等式兩邊同減 “ B ‖。 ? ③ 資產(chǎn)方一增一減 “ C ‖。 ? ④權(quán)益方一增一減 “ D ”。 借方 資產(chǎn)類 貸方 借方 權(quán)益類 貸方 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D 本期借方發(fā)生額合計(jì) = A + B + C + D 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 但 試算達(dá)到平衡后，只能說記帳工作基本正確 ?這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。 ? 如一 : 漏記第②筆業(yè)務(wù) (重復(fù)記也一樣 ) 借方 資產(chǎn)類 貸方 借方 權(quán)益類 貸方 ① A ① A ③ C ③ C ④ D ④ D ? 如二 : 科目記錯(cuò) (應(yīng)記現(xiàn)金 ,現(xiàn)記銀行存款 ) (應(yīng)記應(yīng)收賬款 ,現(xiàn)記應(yīng)付賬款 ) ? 如三 : 方向記反 (以現(xiàn)金歸還前欠貨款 ) 應(yīng)現(xiàn)金減少 ,記貸方 。 應(yīng)付帳款也減少 ,記借方 但現(xiàn)記成 : 現(xiàn)金的借方 ,應(yīng)付帳款的貸方 課堂練習(xí)一 : 要素區(qū)分 : ? 現(xiàn)金、應(yīng)付款項(xiàng)、 資本公積金、銷售費(fèi)用、實(shí)收資本、銀行存款、對(duì)外短期投資、開辦費(fèi)、短期借款、商標(biāo)權(quán)、應(yīng)付票據(jù)、其他 業(yè)務(wù)收入、 預(yù)收款項(xiàng)、在建工程、應(yīng)交稅金、租入固定資產(chǎn)改良支出、應(yīng)付利潤(rùn)、無形資產(chǎn)、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)付款項(xiàng)、庫(kù)存商品、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、原材料、產(chǎn)成品、長(zhǎng)期投資、應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)、 管理費(fèi)用、 專利權(quán)、投資凈收益、著作權(quán)、營(yíng)業(yè)外收支凈額、盈余公積金、應(yīng)收款項(xiàng)、未分配利潤(rùn)、商譽(yù)、遞延資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 長(zhǎng)期應(yīng)付款、主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 課堂練習(xí)二 : （編制會(huì)計(jì)分錄） (1)大華公司以 50萬元 向本企業(yè)投資 ,款已存入銀行。 借：銀行存款 500000 貸： 實(shí)收資本 —— 大華 500000 (2)企業(yè)向銀行借款 4000元 ,直接 償還前欠虹光工廠貨款 ,借款期為 6個(gè)月 。 借： 應(yīng)付帳款 ——虹光 4000 貸： 短期借款 4000 (3)李力因出差 ， 預(yù)支差旅費(fèi) 800元 ,出納以現(xiàn)金支付 借： 其他應(yīng)收款 —李力 800 貸： 現(xiàn)金 800 (4)由銀行轉(zhuǎn)帳支付明年度全年 報(bào)刊 雜志 費(fèi) 1000元 借： 待攤費(fèi)用 1000 貸： 銀行存款 1000 (5)企業(yè)將當(dāng)天現(xiàn)款收入 10000元解繳入 銀行 借：銀行存款 10000 貸： 現(xiàn)金 10000 (6)用銀行存款 10萬元購(gòu)買新機(jī)器一臺(tái) 借： 固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000 (7) 接 銀行 通知 ,全興公司 歸還前欠貨款 2021元 ,已 收賬 借：銀行存款 2021 貸： 應(yīng)收帳款 —— 全興 2021 (8)生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值 10000元 的甲 材料 ,全部用于 A產(chǎn)品 生產(chǎn) 借： 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 10000 貸： 原材料 —— 甲材料 10000 (9)用 現(xiàn)金 購(gòu)買紙張等辦公用品 ,計(jì) 200元 借： 管理費(fèi)用 200 貸： 現(xiàn)金 200 (10) 生產(chǎn)車間因零星 修理 ，發(fā)生修理 費(fèi) 300元 ,其中 100元當(dāng)即以現(xiàn)金付給 ,余款尚未支付 借： 制造費(fèi)用 300 貸： 現(xiàn)金 100 應(yīng)付帳款 —— 前衛(wèi) 200 (11)強(qiáng)升公司欠本 企業(yè) 50000元 ,現(xiàn)開出面額為 30000元的 銀行轉(zhuǎn)帳 支票及面額為 20210元的商業(yè)承兌匯票予以清欠 ， 所 收 支票當(dāng)即存入銀行 借： 銀行存款 30000 應(yīng)收票據(jù) ——強(qiáng)升 20210 貸： 應(yīng)收帳款 —— 強(qiáng)升 50000