【正文】 借：管理費(fèi)用 1400貸： 待攤費(fèi)用 1400[例 26]31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工 A產(chǎn)品的制造成本 174000元。借：產(chǎn)成品 174000貸：生產(chǎn)成本 174000應(yīng)更改為：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 35000元借：生產(chǎn)成本 A24306貸：生產(chǎn)費(fèi)用 24306[例 26]31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工 A產(chǎn)品的制造成本174000+24306=198306元。借：產(chǎn)成品 198306貸：生產(chǎn)成本 198306 原材料 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 累計折舊 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 轉(zhuǎn)利潤 銀行存款 生產(chǎn)業(yè)務(wù)總分類核算流程圖三、銷售業(yè)務(wù)的核算 （一）銷售業(yè)務(wù) 銷售過程核算的內(nèi)容： 1）取得銷售收入的核算（銷貨款） 2）確定產(chǎn)品銷售成本（耗費(fèi)材料、人工費(fèi)） 3）銷售費(fèi)用的核算 4）計算交納稅金 銷售過程的任務(wù) 1）考核銷售計劃執(zhí)行情況 2）監(jiān)督銷售稅金的交納 3）確定企業(yè)的銷售收入 4）確定企業(yè)的銷售成本和銷售利潤和虧損 收入的定義 商品銷售收入 廣義 :指企業(yè)一切所得收入 產(chǎn)品銷售收入工程收入狹義 :營業(yè)收入 主營 銷售收入 房地產(chǎn)收入運(yùn)輸收入服務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租 銷售材料 銷售的產(chǎn)成品自制的半成品提供工業(yè)性勞務(wù)產(chǎn)品銷售收入 收入的特點(diǎn)（ 1）從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶然的交易或事項中產(chǎn)生。（ 2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。（ 3）收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（ 4）本企業(yè)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息 收入的確認(rèn)與計量表明新的資產(chǎn)已取得營業(yè)收入確認(rèn)的原則 營業(yè)收入可以計量已享有支配、使用的權(quán)利（二） 帳戶的設(shè)置： 產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附加、銷售費(fèi)用 應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金 營業(yè)收入 營業(yè)成本 （產(chǎn)品銷售收入） （產(chǎn)品銷售成本） 銷貨退回 收入增加 已售產(chǎn)品成本 銷貨退回 銷售折讓 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 轉(zhuǎn)入本年利潤 無余額 無余額 銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 ”銷售費(fèi)用 沖減或 銷售稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)到增加數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 的增加數(shù) 利潤去無余額 無余額 （三）帳務(wù)處理[例 27]16日，向紅星工廠發(fā)出 A產(chǎn)品 8臺，單價 19000元，計 152023元。收回 18000元其余貨款未收回。借：銀行存款 18000應(yīng)收帳款 134000貸：產(chǎn)品銷售收入 152023[例 28]16日，預(yù)收南星工廠貨款 10000元。借：銀行存款 10000貸：預(yù)收帳款 10000[例 29]26日，向南星工廠銷售 A產(chǎn)品 6臺，單價 19000元，計 114000元。其中 10000元為預(yù)收款，其余 104000元貨款收回存入銀行。借：銀行存款 104000預(yù)收帳款 10000貸：產(chǎn)品銷售收入 114000[例 30]28日，以銀行存款 5000元支付銷售 A產(chǎn)品的費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000[例 31]31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售 A產(chǎn)品 14臺的制造成本150000元。借 ：產(chǎn)品銷售成本 150000貸：產(chǎn)成品 150000[例 32]31日，按銷售收入 10%計算 A產(chǎn)品應(yīng)交納稅金。借 ：營業(yè)稅金 36100貸：應(yīng)交稅金 36100四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算（一） 利潤形成及分配利潤的概述利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所得的最終財務(wù)成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后的差額。利潤按其是否交納所得稅分為 稅前利潤 和 稅后利潤 。主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤 企業(yè)利潤 所得稅 其他業(yè)務(wù)利潤的內(nèi)容 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入投資收益 營業(yè)外支出帳戶設(shè)置 本年利潤 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資收益 利潤分配（二）、財務(wù)成果及其分配的帳戶設(shè)置 本年利潤 ： 用來核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤 費(fèi)用成本類 本年利潤 收入類 營業(yè)成本 營業(yè)收入 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外收入 管理費(fèi)用 投資收益 財務(wù)費(fèi)用 所得稅 利潤分配 虧損 利潤 利潤分配 虧損結(jié)轉(zhuǎn) 利潤結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 借：本年利潤 (2) 借：產(chǎn)品銷售收入 貸： 銷售成本 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營業(yè)外收入 營業(yè)稅金及附加 投資收益 管理費(fèi)用 貸：本年利潤 財務(wù)費(fèi)用 所得稅 年終都結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤分配 ”帳戶 （ 1）借：本年利潤 （ 2） 借：利潤分配 （貸方余額） 貸：本年利潤 貸：利潤分配 （借方余額） 營業(yè)外收入： 用來核算企業(yè)所獲得的各種與正常經(jīng)營無直接關(guān)系的收入的帳戶。 營業(yè)外收入本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 待處理財產(chǎn)損益 xxxxx固定資產(chǎn)清理 應(yīng)付帳款 期末無余額（ 1）借：待處理財產(chǎn)損益 （ 2）借：營業(yè)外收入銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 貸：本年利潤 固定資產(chǎn)清理應(yīng)付帳款 貸：營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 待處理財產(chǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 本年利潤 固定資產(chǎn)清理 非常損失 期末無余額（ 1）借：營業(yè)外支出 ” （ 2）借：本年利潤 貸：待處理財產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外支出 現(xiàn)金、銀行存款 固定資產(chǎn)清理 4 投資收益： 核算企業(yè)對外投資取得的收入和發(fā)生的損失的帳戶。 投資收益 投資損失 投資收益 投資損失 投資收益 本年利潤 凈額 凈額 本年利潤 收益結(jié)轉(zhuǎn) 損失結(jié)轉(zhuǎn) 借： 投資收益 借：本年利潤 貸：本年利潤 貸：投資收益 5 利潤分配： 專門用來反映監(jiān)督利潤分配情況的帳戶 利潤分配 發(fā)生的應(yīng)付利潤 由本年利潤轉(zhuǎn)來 本年利潤提取的公積金 利潤分配 增加數(shù) 累計分配的利潤數(shù) 未分配利潤數(shù) 利潤 本年利潤 利潤分配待彌補(bǔ)的 虧損數(shù) 收到彌補(bǔ)虧損數(shù)虧損 未彌補(bǔ)的虧損數(shù) 累計彌補(bǔ)的虧損數(shù) 利潤分配 發(fā)生的應(yīng)付利潤 由本年利潤轉(zhuǎn)來 提取的公益金 收到 彌補(bǔ)虧損數(shù) 待彌補(bǔ)的 虧損數(shù) 累計分配的利潤數(shù) 未分配利潤數(shù) 或未彌補(bǔ)的