【正文】 借：管理費(fèi)用 1400貸： 待攤費(fèi)用 1400[例 26]31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工 A產(chǎn)品的制造成本 174000元。借：產(chǎn)成品 174000貸：生產(chǎn)成本 174000應(yīng)更改為：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 35000元借：生產(chǎn)成本 A24306貸：生產(chǎn)費(fèi)用 24306[例 26]31日，結(jié)轉(zhuǎn)已完工 A產(chǎn)品的制造成本174000+24306=198306元。借：產(chǎn)成品 198306貸：生產(chǎn)成本 198306 原材料 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 轉(zhuǎn)利潤(rùn) 銀行存款 生產(chǎn)業(yè)務(wù)總分類核算流程圖三、銷售業(yè)務(wù)的核算 （一）銷售業(yè)務(wù) 銷售過(guò)程核算的內(nèi)容： 1）取得銷售收入的核算（銷貨款） 2）確定產(chǎn)品銷售成本（耗費(fèi)材料、人工費(fèi)） 3）銷售費(fèi)用的核算 4）計(jì)算交納稅金 銷售過(guò)程的任務(wù) 1）考核銷售計(jì)劃執(zhí)行情況 2）監(jiān)督銷售稅金的交納 3）確定企業(yè)的銷售收入 4）確定企業(yè)的銷售成本和銷售利潤(rùn)和虧損 收入的定義 商品銷售收入 廣義 :指企業(yè)一切所得收入 產(chǎn)品銷售收入工程收入狹義 :營(yíng)業(yè)收入 主營(yíng) 銷售收入 房地產(chǎn)收入運(yùn)輸收入服務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租 銷售材料 銷售的產(chǎn)成品自制的半成品提供工業(yè)性勞務(wù)產(chǎn)品銷售收入 收入的特點(diǎn)（ 1）從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶然的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。（ 2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。（ 3）收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（ 4）本企業(yè)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)。如增值稅、代收利息 收入的確認(rèn)與計(jì)量表明新的資產(chǎn)已取得營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的原則 營(yíng)業(yè)收入可以計(jì)量已享有支配、使用的權(quán)利（二） 帳戶的設(shè)置： 產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附加、銷售費(fèi)用 應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 （產(chǎn)品銷售收入） （產(chǎn)品銷售成本） 銷貨退回 收入增加 已售產(chǎn)品成本 銷貨退回 銷售折讓 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 無(wú)余額 無(wú)余額 銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 ”銷售費(fèi)用 沖減或 銷售稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)到增加數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 的增加數(shù) 利潤(rùn)去無(wú)余額 無(wú)余額 （三）帳務(wù)處理[例 27]16日，向紅星工廠發(fā)出 A產(chǎn)品 8臺(tái)，單價(jià) 19000元，計(jì) 152023元。收回 18000元其余貨款未收回。借：銀行存款 18000應(yīng)收帳款 134000貸：產(chǎn)品銷售收入 152023[例 28]16日，預(yù)收南星工廠貨款 10000元。借：銀行存款 10000貸：預(yù)收帳款 10000[例 29]26日，向南星工廠銷售 A產(chǎn)品 6臺(tái)，單價(jià) 19000元，計(jì) 114000元。其中 10000元為預(yù)收款，其余 104000元貨款收回存入銀行。借：銀行存款 104000預(yù)收帳款 10000貸：產(chǎn)品銷售收入 114000[例 30]28日，以銀行存款 5000元支付銷售 A產(chǎn)品的費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000[例 31]31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售 A產(chǎn)品 14臺(tái)的制造成本150000元。借 ：產(chǎn)品銷售成本 150000貸：產(chǎn)成品 150000[例 32]31日，按銷售收入 10%計(jì)算 A產(chǎn)品應(yīng)交納稅金。借 ：營(yíng)業(yè)稅金 36100貸：應(yīng)交稅金 36100四、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算（一） 利潤(rùn)形成及分配利潤(rùn)的概述利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的最終財(cái)務(wù)成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費(fèi)用后的差額。利潤(rùn)按其是否交納所得稅分為 稅前利潤(rùn) 和 稅后利潤(rùn) 。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 企業(yè)利潤(rùn) 所得稅 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收支凈額 營(yíng)業(yè)外收入投資收益 營(yíng)業(yè)外支出帳戶設(shè)置 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 投資收益 利潤(rùn)分配（二）、財(cái)務(wù)成果及其分配的帳戶設(shè)置 本年利潤(rùn) ： 用來(lái)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 費(fèi)用成本類 本年利潤(rùn) 收入類 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)收入 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用 投資收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 利潤(rùn)分配 虧損 利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 虧損結(jié)轉(zhuǎn) 利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 借：本年利潤(rùn) (2) 借：產(chǎn)品銷售收入 貸： 銷售成本 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 投資收益 管理費(fèi)用 貸：本年利潤(rùn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 年終都結(jié)轉(zhuǎn)到 “利潤(rùn)分配 ”帳戶 （ 1）借：本年利潤(rùn) （ 2） 借：利潤(rùn)分配 （貸方余額） 貸：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 （借方余額） 營(yíng)業(yè)外收入： 用來(lái)核算企業(yè)所獲得的各種與正常經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入的帳戶。 營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 待處理財(cái)產(chǎn)損益 xxxxx固定資產(chǎn)清理 應(yīng)付帳款 期末無(wú)余額（ 1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 （ 2）借：營(yíng)業(yè)外收入銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 貸：本年利潤(rùn) 固定資產(chǎn)清理應(yīng)付帳款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外支出 待處理財(cái)產(chǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 固定資產(chǎn)清理 非常損失 期末無(wú)余額（ 1）借：營(yíng)業(yè)外支出 ” （ 2）借：本年利潤(rùn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外支出 現(xiàn)金、銀行存款 固定資產(chǎn)清理 4 投資收益： 核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入和發(fā)生的損失的帳戶。 投資收益 投資損失 投資收益 投資損失 投資收益 本年利潤(rùn) 凈額 凈額 本年利潤(rùn) 收益結(jié)轉(zhuǎn) 損失結(jié)轉(zhuǎn) 借： 投資收益 借：本年利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 貸：投資收益 5 利潤(rùn)分配： 專門用來(lái)反映監(jiān)督利潤(rùn)分配情況的帳戶 利潤(rùn)分配 發(fā)生的應(yīng)付利潤(rùn) 由本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)來(lái) 本年利潤(rùn)提取的公積金 利潤(rùn)分配 增加數(shù) 累計(jì)分配的利潤(rùn)數(shù) 未分配利潤(rùn)數(shù) 利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配待彌補(bǔ)的 虧損數(shù) 收到彌補(bǔ)虧損數(shù)虧損 未彌補(bǔ)的虧損數(shù) 累計(jì)彌補(bǔ)的虧損數(shù) 利潤(rùn)分配 發(fā)生的應(yīng)付利潤(rùn) 由本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)來(lái) 提取的公益金 收到 彌補(bǔ)虧損數(shù) 待彌補(bǔ)的 虧損數(shù) 累計(jì)分配的利潤(rùn)數(shù) 未分配利潤(rùn)數(shù) 或未彌補(bǔ)的