【正文】 料物資類 結算類 材料物資類帳戶 借 貸 采購成本 驗收入庫數(shù) 余額：在途材料 物資采購 注：該帳戶按材料名稱設置明細賬 材料物資 驗收入庫數(shù) 發(fā)出領用數(shù) 借 貸 余額：庫存材料的成本 注：該帳戶按材料名稱設置明細賬 “ 低值易耗品 ”和“ 包裝物 ”二賬戶的性質、 結構與“ 材料物資 ”賬戶相同。 結算類帳戶： 注：明細帳按債權人名稱設置 應付賬款 借 余額：應付未付數(shù) 償還數(shù) 應付的帳款 貸 應付票據(jù) 借 余額：未到期的商業(yè)匯票 到期支付的票款數(shù) 開出商業(yè)匯票數(shù) 注：明細帳按債權人名稱設置 貸 注：明細帳按債權人名稱設置 預付帳款 借 預付款項 收到的商品和勞務數(shù) 貸 余額：已預付，尚未收到商品或勞務的款項 資料： XX廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 ， ? 3日向 108廠購進材料一批 ， 材料已驗收入庫 ，貨款已存款支付：其中 ， 甲材料 12噸 150元 ， 計貨款 1800元 ， 增值稅 306元 ， 乙材料 400公斤 20元 ， 貨款 8000元 ， 增值稅 1440元 借：物資采購 —— 甲材料 1 800 —— 乙材料 8 000 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 舉例： ? 5月 4日 ， 以銀行存款支付上批材料的倉庫儲運費 ， 其中甲材料應付 316元 ， 乙材料應付 138元 。 （ 按重量比例分攤 ） 借：物資采購 —— 甲材料 316 —— 乙材料 138 貸：銀行存款 454 ? 3． 5月 4日 ， 開出轉帳支票一張 ， 金額 372元 ， 支付上批材料的運輸費 。 借：物資采購 —— 甲材料 360 —— 乙材料 12 貸：銀行存款 372 ? 4． 5月 21日 ， 向 204廠購進乙材料 22公斤 ， 18元 ，買價 3600元 ， 稅率 17%， 貨款尚未支付 ， 材料尚在運輸途中 。 ? 借：物資采購 —— 乙材料 3 600 應交稅金 —— 應交增值稅 （ 進項稅額 612） 貸：應付賬款 —— 204廠 ?5月 25日乙材料運抵倉庫 ， 月底，結轉材料入庫數(shù) 借：材料物資 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 貸：物資采購 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 ? 22日 ， 銀行存款 180元 ， 現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運費和搬運費 。 借：物資采購 —— 乙材料 200 貸：現(xiàn)金 20 銀行存款 180 小結：供應過程核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預付賬款 （ 1） 物資采購 （ 2） 銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 應交稅金 — 應交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） 返回 （ 2）在途材料入庫 （ 3）預付購貨款 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一、生產(chǎn)過程的核算內容 鏈接 二、關于生產(chǎn)成本和費用的四對概念 鏈接 三、生產(chǎn)過程主要帳戶的設置 鏈接 四、生產(chǎn)過程核算舉例 鏈接 一、生產(chǎn)過程核算內容 ?歸集生產(chǎn)費用 ?計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 二、關于生產(chǎn)成本和費用的四對概念 生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗 費。（與時期相關） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn) 費用。（與產(chǎn)品相關） 注意： 在一般情況下，當期發(fā)生的生產(chǎn)費用并 不等于當期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 直接費用和間接費用 直接費用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。 注意： 管理費用為期間費用。 某產(chǎn)品的直接費用 +分配轉入的間接費用（制造費用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 成本計算對象和成本項目 成本計算對象： 指費用的承擔者。 成本項目： 指成本按經(jīng)濟用途分類的項目。一般分為 直接材料、直接工人工資、直接工人福利費、 固定資產(chǎn)折舊費等。 完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本： 是指可供銷售產(chǎn)品的生產(chǎn) 成本。 在產(chǎn)品成本： 是指處在生產(chǎn)過程某個階段 , 尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 返回 三、主要帳戶的設置 ? 成本計算帳戶 : 生產(chǎn)成本 制造費用 ? 其他費用帳戶：管理費用 營業(yè)費用 成本計算帳戶 生產(chǎn)成本 借 貸 歸集生產(chǎn)成本： 直接人工 直接材料 制造費用 余額： 在產(chǎn)品成本 注： 該帳戶按產(chǎn)品名稱設置明細賬 完工入庫數(shù) 借 貸 歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費用 制造費用 注： 該帳戶按車間名稱設置明細賬 期末，分配到各種產(chǎn)品的費用數(shù) 其他費用帳戶 借 貸 行政管理部門發(fā)生的各種費用數(shù) 管理費用 注： 該帳戶可按費用名稱設置明細賬 期末，結轉至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 借 貸 歸集銷售部門發(fā)生的各種費用 營業(yè)費用 注： 該帳戶可按費用名稱設置明細賬 期末，結轉至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 返回 四、生產(chǎn)過程核算舉例 （一） 生產(chǎn)費用歸集的核算 ? 材料費用 ? 人工 ? 制造費用歸集 （二）完工產(chǎn)品成本的計算 鏈接 （一） 生產(chǎn)費用歸集的核算 材料費用的核算 處理原則： ? 按 領用部門 和 經(jīng)濟用途 計入相應的成本費用。 ? 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領用，計入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 生產(chǎn)車間一般性耗用，計入“ 制造成本 ” ? 管理部門領用，計入“ 管理費用 ” ? 營業(yè)部門領用，計入“ 營業(yè)費用 ” ? 工程領用，計入“ 在建工程 ” XX廠生產(chǎn) A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品 。 5月份無在產(chǎn)品 ， 本月投入 A產(chǎn)品 100臺 ， B產(chǎn)品 300件 ? 5月 2日 ， 倉庫發(fā)出下列材料 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 。 其中A產(chǎn)品領用甲材料 10300元 ， 乙材料 2300元； B產(chǎn)品領用甲材料 5150元 ， 乙材料 1840元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 12 600 —— B產(chǎn)品 6 990 貸：材料物資 —— 甲材料 15 450 —— 乙材料 4 140 舉 例 ? 5月 3日 ， 倉庫發(fā)出輔助材料和燃料 ， 用于車間和管理部門的一般性消耗 ， 其中：生產(chǎn)車間耗用 750元 ， 管理部門耗用 219元 。 借：制造費用 750 管理費用 219 貸：材料物資 969 人工費用的核算 （ 1）帳戶的設置 （ 2）工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應的成本費用： ? 直接生產(chǎn)工人工資，計入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 車間一般性工人工資，車間管理人員工資， 計入“ 制造費用 ” ? 行政人員工資計入“ 管理費用” ? 銷售部門人員工資計入“ 營業(yè)費用 ” ? 工程人員工資計入“ 在建工程 ” 舉例 ? 3． 5月 28日 ， 計提本月職工工資計 80000元 。 其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 50000元 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22023元 ， 生產(chǎn)車間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 22 000 制造費用 3 000 管理費用 5 000 貸：應付工資 80 000 （ 3） 福利費的核算 ? 按工資總額的一定比例計提的用于福利開支專項基金。計提比例 14%。 ? 用途：職工醫(yī)藥費、職工困難補助、福利部門人員的工資等。 ? 處理原則同“ 應付工資 ” 舉例： ? 按本月工資總額的 14%計提福利費 。