【正文】 （ ） 。 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 3）所得稅 （ 4）其他業(yè)務(wù)收入 （ 5）營(yíng)業(yè)外收入 三、判斷題 購(gòu)進(jìn)材料直接入庫(kù)時(shí)，可以不通過(guò)“物資采購(gòu)”賬戶(hù)。 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（ 3）所得稅 （ 4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，與“主營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)有（ ）。 （ 1）銀行存款 （ 2）現(xiàn)金 （ 3）應(yīng)收賬款 （ 4）應(yīng)付賬款 （ 5）預(yù)付賬款 管理費(fèi)用包括下列內(nèi)容（ ）。 （ 1）利潤(rùn)分配總額（ 2）未彌補(bǔ)虧損 （ 3）未分配利潤(rùn) （ 4）實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。 （ 1）有貸方余額 （ 2）有借方余額 （ 3）無(wú)余額（ 4）同時(shí)有借方、貸方余額 企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)（ ）。 （ 1）資產(chǎn) （ 2）負(fù)債 （ 3）費(fèi)用 （ 4）收入 生產(chǎn)過(guò)程中的各種耗費(fèi)是依據(jù)（ ）進(jìn)行計(jì)量的。 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 利潤(rùn) +7 000 +7 000 14 400 14 400 +2 400 2 400 10 000 10 000 3 000 +3 000 7 200 7 200 總： 24 600 600 24 000 案例 2 ? 威星公司于 2023年 1月 1日開(kāi)業(yè) 。 （ 6） 已到期而尚未收取的倉(cāng)庫(kù)租金 7 200元尚未列賬 。 （ 3） 預(yù)收房租內(nèi) ， 含有已經(jīng)確定的房租收入 2 400元 。 案例 1 ?大通股份公司 2023年度結(jié)賬后 ， 利潤(rùn)表已編制 ，尚未公布 ， 發(fā)現(xiàn)原記錄有誤 ， 須予更正的事項(xiàng)如下： （ 1） 房屋折舊少提 7 000元 。 （ 16）交納各項(xiàng)稅金。 （ 14）進(jìn)行利潤(rùn)分配。 （ 12）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益計(jì)入“本年利潤(rùn)”。 （ 10）取得其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。 （ 8）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ 6）分配制造費(fèi)用。 （ 4）分配工資費(fèi)用。 （ 2）購(gòu)入原材料。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 二、固定資產(chǎn)的核算 （ 一）標(biāo)準(zhǔn)： 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn) 使用期限標(biāo)準(zhǔn) （二）特點(diǎn) （三）帳戶(hù)的設(shè)置 固定資產(chǎn) 借 貸 增加數(shù) 減少數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 （四）、購(gòu)進(jìn)的核算 ? 入帳金額： 按實(shí)際成本入帳，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 提取壞帳準(zhǔn)備的依據(jù)：應(yīng)收賬款年末余額 設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”賬戶(hù) 壞賬準(zhǔn)備 借 貸 計(jì)提數(shù) 核銷(xiāo)數(shù) 已計(jì)提尚未核銷(xiāo)數(shù) 不足核銷(xiāo)數(shù) 壞帳準(zhǔn)備的核算舉例 （ 1） 2023年末，某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5000元。 劃紅雙線收入和費(fèi)用帳戶(hù)期末無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”除“未分配利潤(rùn)”以外的明細(xì)帳戶(hù)年末無(wú)余額 返回 第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 一 、 壞帳準(zhǔn)備的核算 概念 （ 1） 壞帳：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 。 各損益帳戶(hù)累計(jì)發(fā)生額： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借方 96 338 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1 122 000 其他業(yè)務(wù)支出 借方 765 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借方 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方 148 000 管理費(fèi)用 借方 845 770 營(yíng)業(yè)外收入 貸方 864 000 營(yíng)業(yè)外支出 借方 175 000 投資收益 貸方 1 700 000 結(jié)轉(zhuǎn)收入 : 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營(yíng)業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸 :本年利潤(rùn) 38 774 960 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 : 借 :本年利潤(rùn) 31 118 826 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 96 338 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28 896 718 其他業(yè)務(wù)支出 765 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000 管理費(fèi)用 845 770 營(yíng)業(yè)外支出 175 000 利潤(rùn)總額： 7 656 134元 返回 （五 ） 所得稅的核算 ? 帳戶(hù)設(shè)置 所得稅 借 貸 所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方數(shù) 所得稅的核算 所得稅： 7 656 134 33%=2 526 (元 ) 借 :所得稅 2 526 貸 :應(yīng)交稅 應(yīng)交所得稅 2 526 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 借 :本年利潤(rùn) 2 526 貸 :所得稅 2 526 凈利潤(rùn) =7 656 1342 526 =5 129 (元 ) 三、利潤(rùn)分配的核算 （一） 分配的順序： .(10%) .(5%10%) . （二）利潤(rùn)分配的核算 帳戶(hù)的設(shè)置 利潤(rùn)分配 借 貸 (1)本年虧損額 (2)本年實(shí)際分配的利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 可供分配的利潤(rùn) : (1)上年未分配利潤(rùn) (2)本年凈利潤(rùn) 累計(jì)虧損額 明細(xì)科目 : 未分配利潤(rùn) , 提取盈余公積 , 提取公益金 , 應(yīng)付股利 *利潤(rùn)分配的核算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 5 129 借 :本年利潤(rùn) 5 129 貸 :利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 5 129 10%計(jì)提法定盈余公積金 . 借 :利潤(rùn)分配 提取盈余公積 512 貸 :盈余公積 512 5%計(jì)提法定公益金 . 借 :利潤(rùn)分配 提取公益金 256 貸 : 盈余公積 256 20%向投資者分配利潤(rùn) . 借 :利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 借 :利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1 795 貸 :利潤(rùn)分配 提取盈余公積 512 提取公益金 256 應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 未分配利潤(rùn) : 5 129 =3 334 小結(jié)：利潤(rùn)形成與分配核算程序簡(jiǎn)圖 : 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 （ 2） 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) （ 3） 盈余公積 利潤(rùn)分配 — （去向） （ 4） 應(yīng)付股利 （ 4） （ 5） 說(shuō)明： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 （ 3）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶(hù)。 賬結(jié)法： 月末在帳冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的余額作轉(zhuǎn)帳處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 3）收到返還的教育費(fèi)附加 500元存入銀行。 借：銀行存款 16 940 貸：短期投資 15 050