【文章內(nèi)容簡介】 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 7 000（ 5000014%） —— B產(chǎn)品 3 080 （ 22023 14%） 制造費用 420 （ 3 000 14%） 管理費用 700 （ 5 000 14%） 貸：應付福利費 11 200 返回 制造費用的歸集和分配 （ 1）制造費用的歸集 A 折舊費的帳務處理 累計折舊 借 貸 計提數(shù) 轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 的累計計提數(shù) 處理原則 ? 生產(chǎn)車間計提折舊，計入 “制造費用” ? 行政部門計提折舊，計入 “管理費用” ? 銷售部門計提折舊，計入 “營業(yè)費用” ? 例 5． 5月 24日，對固定資產(chǎn)計提折舊費 1400元，其中：生產(chǎn)車間計提 800元，企業(yè)管理部門計提 600元。 借：制造費用 800 管理費用 600 貸：累計折舊 1 400 B 水費 、 電費 、 修理費的帳務處理 ? 處理原則 ： 按部門和用途計入相應費用 ? 例 6． 5月 7日 ， 用存款支付電費 3000元 ， 其中：車間照明用電 2 300元 ， 管理部門照明用電 8 00元 。 借：制造費用 2 200 管理費用 800 貸：銀行存款 3 000 ? 8日 ， 用銀行存款支付水費 100元 ， 其中生產(chǎn)車間負擔 40元 ， 管理部門負擔 60元 。 借：制造費用 40 管理費用 60 貸：銀行存款 100 ? 8． 5月 22日 ， 發(fā)生修理費 900元 ， 其中車間負擔 550元 ，管理部門負擔 350元 。 借：制造費用 550 管理費用 350 貸：銀行存款 900 C 低值易耗品的攤銷 ? 處理原則：按領用部門計入相應的成本費用 ? 例 9. 攤銷應由本月負擔的低值易耗品費用共3000元，其中車間分攤 2800元，管理部門攤銷 200元。 借：制造費用 2 800 管理費用 200 貸：待攤費用 （ 2）制造費用的分配 常用的 分配標準： 生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時； 機器工時； 直接原材料成本； 直接總成本等。 計算公式： ? 分配率 =制造費用總和 /分配標準之和 ? 各種產(chǎn)品 分配額 =各種產(chǎn)品各自所占標準 分配率 舉 例 ? 按生產(chǎn)工人工資比例分配 。 ? 制造費用總額 =10 560元 ? 分配率 =10560/（ 50000+22023） = 分配額 : A 產(chǎn)品 :50000 = B 產(chǎn)品 := 借 :生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 貸 :制造費用 10 560 制造費用 借 貸 （ 2） 750 （ 3） 3 000 （ 4） 420 （ 5） 800 （ 6） 2 200 （ 7） 40 （ 8） 550 （ 9） 2 800 （ 10） 10 560 發(fā)生額 10 560 發(fā)生額 10 560 （二）完工產(chǎn)品成本的核算 庫存商品 借 貸 完工驗收入庫數(shù) 發(fā)出領用數(shù) 庫存成本 ?按 產(chǎn)品名稱 設置明細賬 生產(chǎn)成本明細賬 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 借 貸 （ 1） 12 600 （ 3） 50 000 （ 4） 7 000 （ 10） 7 (11) 76 發(fā)生額 76 發(fā)生額 76 生產(chǎn)成本明細賬 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 借 貸 （ 1） 6 990 （ 3） 22 000 （ 4） 3 080 （ 10） 3 (11) 35 發(fā)生額 35 發(fā)生額 35 完工產(chǎn)品驗收入庫 ? 5月 31日，本月投入的 A、 B產(chǎn)品全部完工驗收入庫 . 借 :庫存商品 —— A產(chǎn)品 76 —— B產(chǎn)品 35 貸 :生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 76 —— B產(chǎn)品 35 小結(jié)：生產(chǎn)過程核算簡圖： 應付福利費 生產(chǎn)成本 （ 1） 累計折舊 管理費用 （ 2） 銀行存款 （ 3） 制造費用 庫存商品 應付工資 材料物資 （ 4） ? 小結(jié)：生產(chǎn)過程的核算 （ 1）發(fā)生材料、工資等費用 （ 2）提取折舊費 （ 3）支付制造費用與管理費用 （ 4）分配制造費用 （ 5）完工產(chǎn)品入庫 返回 第四節(jié) 銷售過程的核算 一 、 銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 按售價反映主營業(yè)務收入 按成本價結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本 計算收取增值稅的銷項稅額 支付營業(yè)費用 計算主營業(yè)務稅金及附加 貨款的結(jié)算 二、銷售過程核算 主營業(yè)務收入核算 主營業(yè)務成本核算 營業(yè)費用核算 主營業(yè)務稅金及附加核算 主營業(yè)務收入的核算 *帳戶設置 按 產(chǎn)品品種 設置明細賬 實現(xiàn)數(shù) 主營業(yè)務收入 借 貸 銷貨的退回 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶貸方數(shù) 收入的確認條件 ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的 風險 和 報酬 轉(zhuǎn)移給購貨方 ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的 繼續(xù)管理權(quán) ，也沒有對已售出的商品 實施控制 。 ? 與交易相關的經(jīng)濟利益 能夠流入 企業(yè) ? 相關的收入和成本 能夠可靠地 計量。 舉例 資料： XX廠甲 、 乙產(chǎn)品的單位成本分別為 200元和 500元 。 本月業(yè)務如下： 1． 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款以收存銀行 。 甲產(chǎn)品 350件 ， 250元；乙產(chǎn)品 80件 ， 600元 。 稅率 17%。 借：銀行存款 158 535 貸：主營業(yè)務收入 —— 甲產(chǎn)品 87 500 —— 乙產(chǎn)品 48 000 應交稅金 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 23 035 2． 發(fā)售甲產(chǎn)品 80件給 107工廠 ， 單位售價 250元 ， 另已存款代墊運費 500元 ， 貨款及代墊費尚未收到 。 借：應收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營業(yè)務收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應交稅金 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 3 400 銀行存款 500 3． 按合同規(guī)定 ， 發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件 ，600元 ， 稅率 17%， 收到商業(yè)匯票一張 ， 3個月期 ， 面額為 7020元 。 借：應收票據(jù) —— 111工廠 7 020 貸：主營業(yè)務收入 —— 甲產(chǎn)品 6 000 應交稅金 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 1 020 主營業(yè)務成本的核算 主營業(yè)務成本 借 貸 已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 案例 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本。 甲產(chǎn)品銷售成本： （ 350+80） *200=86 000元 乙產(chǎn)品銷售成本：（ 80+10） *500 = 45 000元 借：主營業(yè)務成本 —— 甲產(chǎn)品 86 000 —— 乙產(chǎn)品 45 000 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 86 000 —— 乙產(chǎn)品 45 000 營業(yè)費用的核算 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 營業(yè)費用 借 貸 銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費用的發(fā)生數(shù) 案 例 以存款支付上述兩種產(chǎn)品的裝卸費 80元和至交貨地的運費 150元 。 借：營業(yè)費用 230 貸：銀行存款 230 以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費 2500元 借：營業(yè)費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 主營業(yè)務稅金及附加的核算 ? 核算內(nèi)容：由銷售產(chǎn)品負擔的稅金及其他應交款 ? 稅金內(nèi)容：城市建設維護稅、教育費附加 主營業(yè)務稅金及附加 借 貸 稅費的增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 其他應交款 借 貸 應交教育費附加數(shù)