復(fù)式記帳操作實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-13 01:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 例 ⑧ 以存款 40000元?dú)w還前欠銀行借款。 ? ? ② 資產(chǎn)項(xiàng)目減少，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少。? 例 ⑨ 投資期滿(mǎn)將存款 50000元?dú)w還投資者。23? 通過(guò)上例可知，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素增減變化的情況是四種類(lèi)型，而這四種類(lèi)型的每一種，都可以用借貸兩方把它們記錄下來(lái)。因此，在借貸記賬法下，對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論它只涉及資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，或只涉及負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)與所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，或同時(shí)涉及資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，都必須以相等金額，記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)的借方和另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶(hù)的貸方。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則。概括為 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 24? 在實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)考慮以下三個(gè)方面問(wèn)題：? ? 第一、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定其涉及的賬戶(hù)類(lèi)別； ? ? 第二、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶(hù)，應(yīng)在哪個(gè)賬戶(hù)中反映增加，哪個(gè)賬戶(hù)中反映減少；? 第三、根據(jù)收戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定哪個(gè)賬戶(hù)高借方，哪個(gè)賬戶(hù)記貸方。 25? 在運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)的借方和貸方相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，這樣，有關(guān)賬戶(hù)之間就形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系（或是一個(gè)賬戶(hù)的借方與另一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或是幾個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或是一個(gè)賬戶(hù)的借方與幾個(gè)賬戶(hù)的貸方相互發(fā)生聯(lián)系）。賬戶(hù)之間這種相互關(guān)系，在會(huì)計(jì)上就稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。? 因此，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶(hù)之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。那么，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，就稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 26? 例如，以存款 5000元償還所欠貨款。這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，就要記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶(hù)的借方和 “ 銀行存款 ” 賬戶(hù)的 貸方。那么，通過(guò)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就使得 “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 銀行存款 ” 這兩個(gè)賬戶(hù)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并且，這兩個(gè)賬戶(hù)也就成為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。? ? 賬戶(hù)之間所形成的對(duì)應(yīng)關(guān)系，客觀(guān)上可以起到以下作用：? ? ⑴ 通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。? ? ⑵ 通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。 27? 為了保證賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，有必要在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶(hù)之前，首先對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以分析，正確確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)以及借貸方向和金額。即編制會(huì)計(jì)分錄。 ? 所謂會(huì)計(jì)分錄，就是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)和金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：? ① 賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的名稱(chēng)； ? ② 記賬方向（借、貸）； ? ③ 金額。 28? 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標(biāo)明。? 【注意：舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄的編制 ......】 ? ? 【說(shuō)明：上例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要讓學(xué)生懂得如何分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，并從應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系中，找出賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有會(huì)計(jì)分錄的形式把它們體現(xiàn)出來(lái)?！? 29? 會(huì)計(jì)分錄按照對(duì)應(yīng)對(duì)關(guān)系的復(fù)雜程度，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。? ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：就是僅在兩個(gè)賬戶(hù)之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 ? ? 復(fù)合分錄：是在兩個(gè)以上賬戶(hù)之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的分錄。包括以一個(gè)賬戶(hù)的借方和另幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；或以一個(gè)賬戶(hù)的貸方和另幾個(gè)賬戶(hù)的借方，或幾個(gè)賬戶(hù)的借方和幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，相對(duì)應(yīng)而組成的會(huì)計(jì)分錄。? 【注意】可舉例 ...... 30 四、試算平衡? ? 在運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)生一些人為差錯(cuò)。為此，還必須確立用于檢查、驗(yàn)證賬戶(hù)記錄是否正確的方法，以便找出錯(cuò)誤及原因，及時(shí)改正。這種檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的方法，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為試算平衡。31? ⑴ 發(fā)生額平衡法 ? ? 賬戶(hù)發(fā)生額平衡法是用來(lái)檢查本期每一個(gè)或全部賬戶(hù)的借貸發(fā)生額是否相等的方法。其公式如下： ? 全部賬戶(hù)借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額合計(jì) ? 上述公式平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。因?yàn)?，借貸記賬法的記賬規(guī)則是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 這樣不僅每筆會(huì)計(jì)分錄中的借、貸雙方金額相等，而且，全部賬戶(hù)中的借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，都應(yīng)相等。? 32? ⑵ 余額平衡法 ? 賬戶(hù)余額平衡法是用來(lái)檢查所有賬戶(hù)的借方期末余額和貸方期末余額合計(jì)是否相等的方法。其公式如下：
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