復式記帳操作實務(編輯修改稿)
2025-02-13 01:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 例 ⑧ 以存款 40000元歸還前欠銀行借款。 ? ? ② 資產(chǎn)項目減少，所有者權益項目減少。? 例 ⑨ 投資期滿將存款 50000元歸還投資者。23? 通過上例可知，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計要素增減變化的情況是四種類型，而這四種類型的每一種，都可以用借貸兩方把它們記錄下來。因此，在借貸記賬法下，對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，不論它只涉及資產(chǎn)類賬戶，或只涉及負債類賬戶與所有者權益類賬戶，或同時涉及資產(chǎn)和負債、所有者權益類賬戶，都必須以相等金額，記入一個（或幾個）賬戶的借方和另一個（或幾個）賬戶的貸方。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則。概括為 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 24? 在實際運用借貸記賬法的記賬規(guī)則，記錄經(jīng)濟業(yè)務時， 應考慮以下三個方面問題：? ? 第一、分析經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，確定其涉及的賬戶類別； ? ? 第二、確定經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些賬戶，應在哪個賬戶中反映增加，哪個賬戶中反映減少；? 第三、根據(jù)收戶的結(jié)構，確定哪個賬戶高借方，哪個賬戶記貸方。 25? 在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，對每項經(jīng)濟業(yè)務都必須在兩個或兩個以上賬戶的借方和貸方相互聯(lián)系地進行反映，這樣，有關賬戶之間就形成應借、應貸的相互關系（或是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方；或是幾個賬戶的借方和一個賬戶的貸方；或是一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方相互發(fā)生聯(lián)系）。賬戶之間這種相互關系，在會計上就稱為賬戶的對應關系。? 因此，賬戶對應關系，是指運用復式記賬方法登記經(jīng)濟業(yè)務時，賬戶之間發(fā)生的應借、應貸的相互關系。那么，存在著對應關系的賬戶，就稱為對應賬戶。 26? 例如，以存款 5000元償還所欠貨款。這筆業(yè)務的發(fā)生，就要記入 “ 應付賬款 ” 賬戶的借方和 “ 銀行存款 ” 賬戶的 貸方。那么，通過這筆經(jīng)濟業(yè)務，就使得 “ 應付賬款 ” 和 “ 銀行存款 ” 這兩個賬戶形成應借、應貸的對應關系，并且，這兩個賬戶也就成為對應賬戶。? ? 賬戶之間所形成的對應關系，客觀上可以起到以下作用：? ? ⑴ 通過賬戶的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。? ? ⑵ 通過賬戶的對應關系，可以判明經(jīng)濟業(yè)務處理的合理性和合法性。 27? 為了保證賬戶對應關系的正確性，有必要在把經(jīng)濟業(yè)務記入賬戶之前，首先對該項經(jīng)濟業(yè)務加以分析，正確確定該項經(jīng)濟業(yè)務所應涉及的賬戶名稱以及借貸方向和金額。即編制會計分錄。 ? 所謂會計分錄，就是指明經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的賬戶名稱和金額的記錄。會計分錄主要包括三個要素：? ① 賬戶和明細賬戶的名稱； ? ② 記賬方向（借、貸）； ? ③ 金額。 28? 在實際工作中，會計分錄是根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制的，并在具有規(guī)定格式的記賬憑證中標明。? 【注意：舉例說明會計分錄的編制 ......】 ? ? 【說明：上例經(jīng)濟業(yè)務，主要讓學生懂得如何分析每筆經(jīng)濟業(yè)務，找出每筆經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)在聯(lián)系，并從應借應貸的相互關系中，找出賬戶的對應關系，有會計分錄的形式把它們體現(xiàn)出來。】 29? 會計分錄按照對應對關系的復雜程度，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄。? ? 簡單會計分錄：就是僅在兩個賬戶之間發(fā)生對應關系的分錄，即一借一貸的會計分錄。 ? ? 復合分錄：是在兩個以上賬戶之間發(fā)生對應關系的分錄。包括以一個賬戶的借方和另幾個賬戶的貸方；或以一個賬戶的貸方和另幾個賬戶的借方，或幾個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方，相對應而組成的會計分錄。? 【注意】可舉例 ...... 30 四、試算平衡? ? 在運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，可能會發(fā)生一些人為差錯。為此，還必須確立用于檢查、驗證賬戶記錄是否正確的方法，以便找出錯誤及原因，及時改正。這種檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法，在會計上稱為試算平衡。31? ⑴ 發(fā)生額平衡法 ? ? 賬戶發(fā)生額平衡法是用來檢查本期每一個或全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。其公式如下： ? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 ? 上述公式平衡的依據(jù)是記賬規(guī)則。因為，借貸記賬法的記賬規(guī)則是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 這樣不僅每筆會計分錄中的借、貸雙方金額相等，而且，全部賬戶中的借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)，都應相等。? 32? ⑵ 余額平衡法 ? 賬戶余額平衡法是用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計是否相等的方法。其公式如下：
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