【文章內容簡介】 權益類帳戶的結構 由于會計人員通常在資產(chǎn)負債表的右方反映負債和所有者權益，所以習慣上在負債類帳戶和所有者權益類帳戶中，其貸方登記期初余額和本期增加數(shù)，借方登記本期減少數(shù)，一般來說，其期初余額和本期增加數(shù)之和，總會大于本期減少數(shù)，所以在正常情況下，負債類帳戶和所有者權益類帳戶的期末余額總是在貸方。 成本 類 和 損 益 類帳戶 的 結 構 損益類帳戶又區(qū)分為收入類帳戶和費用、損失類帳戶。成本類和費用、損失類帳戶的結構與資產(chǎn)類帳戶的結構基本相同，只是在通常情況下，期末沒有余額。損益類帳戶中的收入類帳戶的結構與負債和所有者權益類帳戶的結構基本相同，也只是在通常情況下，期末沒有余額 . 借貸記帳法下的帳戶結構可以用 下圖表示 借貸記帳法的賬戶結構賬戶 的性 質 賬戶 的借方 賬戶 的 貸 方 賬戶 的余 額資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn) 的增加 資產(chǎn) 的減少 余 額 在借方權 益 類賬戶 權 益的減少 權 益的增加 余 額 在 貸 方成本 類賬戶 成本的增加 成本的減少 一般無余 額 ，若有在借方 收入 類賬戶 收入的減少或轉銷 收入的增加 無余 額費 用、 損 失 類賬戶費 用、 損 失的增加費 用、 損 失的減少或 轉銷 無余 額期末余 額 的 計 算 各項經(jīng)濟業(yè)務在登記入各帳戶之前，如果有期初余額應先將期初余額登入帳內。由于會計是連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映資金的增減變化，因此，本期期末從帳戶內結算出來的結余額，必須轉入下期。 期初余額即是該帳戶上期的期末余額。正如帳戶的一般結構所述，余額反映某帳戶在本期增減變動的結果。 資產(chǎn)類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（借方） =期初余額（借方） +借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 權益類帳戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 五、帳戶按經(jīng)濟內容的分類 帳戶分類，就是按照一定的標準對全部帳戶進行分組。帳戶分類有助于理解各帳戶所反映的經(jīng)濟內容、用途，有助于更完善地建立帳戶體系，并正確使用這些帳戶。 所 謂帳戶 的 經(jīng)濟 內容，是指 帳戶 所要核算和 監(jiān) 督的會 計對 象的具體內容，也就是會 計 要素。因此， 帳戶 按 經(jīng)濟 內容分 類 ，一般可分 為資產(chǎn)類 、 負債類 、所有者 權 益 類 、成本 類 和 損 益 類帳戶 。研究 帳戶 按 經(jīng)濟內容的分 類 ，目的在于理解和掌握如何 設 置 帳戶 及其提供核算指 標 的 規(guī) 律性，以便正確地運用 帳戶 ， 為經(jīng)濟 管理提供一套完整的會 計 核算指 標 體系。 1．資產(chǎn)類帳戶 2．負債類帳戶 3．所有者權益 類 帳戶 4．成本類帳戶（成本類帳戶主要有反映生產(chǎn)過程的成本費用帳戶，如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 帳戶。） 5．損益類帳戶1．資產(chǎn)類帳戶 資產(chǎn)類帳戶，按照資產(chǎn)的流動性和經(jīng)營管理核算的需要，又可分為流動資產(chǎn)帳戶和非流動資產(chǎn)帳戶等。其中流動資產(chǎn)帳戶，按照流動資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所起的作用，又可分為三類：反映貨幣資金的帳戶，如 “ 現(xiàn)金 ” 、 “銀行存款 ” 等；反映結算債權的帳戶，如 “ 應收帳款 ” 、 “ 其他應收款 ” ；反映存貨的帳戶，如 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等。非流動資產(chǎn)帳戶，如 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計折舊 ” 等。 2．負債類帳戶 負債類帳戶按照債務的期限長短和負債的構成，分為流動負債帳戶和長期負債帳戶。流動負債帳戶一般有： “ 短期借款 ” 、 “應付帳款 ” 、 “ 預收帳款 ” 、 “ 應付工資 ”、 “ 應付利潤 ” 、 “ 應交稅金 ” 、 “ 其他應付款項 ” 等；長期負債帳戶包括： “ 長期借款 ” 、 “ 應付債券 ” 、 “ 長期應付款 ” 等。 3．所有者權益類帳戶 所有者權益類帳戶，按照權益的來源劃分，又分為反映投入資本的帳戶、反映從利潤中提取公積金的帳戶和反映未分配利潤的帳戶。反映投入資本的帳戶，如 “ 實收資本” ；反映從利潤中提取公積金的帳戶，如 “盈余公積 ” ；反映未分配利潤的帳戶，如 “利潤分配 ” 、 “ 本年利潤 ” 等。 5．損益類帳戶 益類帳戶又區(qū)分為收入類帳戶和費用、損失類帳戶。反映收入類的帳戶又按與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活是否有關 ,劃分為反映營業(yè)性收入的帳戶，如 “ 主 營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 帳戶；以及反映非營業(yè)性收入的帳戶，如 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶。同樣，反映費用、損失類的帳戶也按與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有關，劃分為反映營業(yè)性費用的帳戶，如 “ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ”、 “ 其他業(yè)務支出 ” 和 “ 營業(yè)費用 ” 等帳戶；以及反映非營業(yè)性損失的帳戶，如 “ 營業(yè)外支出 ” 帳戶。 第三節(jié) 復式記帳 法 所謂復式記帳法，是為了全面、系統(tǒng)地反映各會計要素有關具體項目的增減變動情況及其結果，對于任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的有關帳戶中進行登記的一種記帳方法。而借貸記帳法，正是以 “借 ”和 “貸 ”作為記帳符號，以 “資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ”為理論依據(jù)，以 “有借必有貸，借貸必相等 ”為記帳規(guī)則，來登記經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記帳法。借貸復式記帳法，是目前世界各國通用的一種復式記帳法，也是我國現(xiàn)在普遍采用的記帳方法。 一、復式記帳法介紹 二、借貸記帳法 一 復式記帳法介紹 (一 ) 作用： 全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟業(yè)務情況； 能夠進行有效的控制； 能及時、迅速地找出錯誤； (二 ) 原理： 依據(jù) “ 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 ” 的恒等關系進行記帳；（三）原則： 記帳基礎是會計恒等式； 每一筆經(jīng)濟業(yè)務必須記入兩個或兩個以上的帳戶； 某個時期的全部帳戶記錄總額必須相等； 下一頁（四） 分類： 1． 借貸記帳法：國際通用； 2． 增減記帳法： 1993年 7月 1日后在企業(yè)會計中停止使用； 3． 收付記帳法： 1993年 7月 1日后在企業(yè)會計中停止使用；（五） 會計分錄所謂 會計分錄 ,就是依據(jù)借貸記帳法的記帳規(guī)則對經(jīng)濟業(yè)務列示應借或應貸帳戶及其金額的一種書面記錄。編制分錄時應注意以下事項：（ 1）一般而言 ,任何會計分錄都包括借貸兩個方位 ,借方在上面 ,貸方在下面。（ 2） 任何會計分錄借方應該在左 ,貸方在右（包括文字與金額）。（ 3）編制會計分錄之前 ,應該首先判斷一項經(jīng)濟業(yè)務可能引起哪幾個帳戶金額的變化；其次再判斷這些會計分錄中可能涉及到的帳戶從類別上屬于何種會計要素 ,并回憶這些會計要素處于會計等式的左邊或右邊；再次判斷經(jīng)濟業(yè)務引起這些帳戶的金額的增減變化；接著根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務涉及到的帳戶的性質和對金額的增減影響情況決定這些帳戶應該借記或貸記；最后 ,按照會計分錄的具體格式編制完整的會計分錄 .二、借貸記帳法(一 ).記帳符號(二 ).記帳規(guī)則(三 ).試算平衡(一 ) 記帳符號 如前所述， “ 借 ” 或 “ 貸 ” 兩字為借貸記帳法的專用記帳符號。其意義視帳戶的性質而異。在現(xiàn)代會計中，作為一種記帳的術語，它已完全和其原有的詞義無關了，專門用來反應資本的存在形態(tài)和所有權的增減變化。由于借貸記帳法在國際上的廣泛流行，借（ Debit， 簡稱 Dr.） 和貸（ Credit， 簡稱 Cr） 兩字已成為通用的國際商業(yè)。 (二 ) 記帳規(guī)則 會計事項類型與記帳規(guī)則 2 、 借貸記帳法的應用 —— 會計分錄 會計事項類型與記帳規(guī)則記帳規(guī)則是指各種記帳方法的規(guī)律性。我們知道，借貸記帳法對會計事項的數(shù)量變化是用借貸兩個符號反映出來的，而企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務不外乎本章第一節(jié)所述的四種類型，即：第一 一項資產(chǎn)增加，一項負債或所有者權益增加；第二 一項資產(chǎn)減少，一項負債或所有者權益減少；第三 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；第四 一項負債或所有者權益增加，另一項負債或所有者權益減少。 所以，將所發(fā)生的會計事項記入帳戶時有兩種情況：一是同時記入兩類帳戶；二是只記入同類帳戶。從這些會計事項在有關帳戶中的數(shù)量變化看，也有兩種情況：其一，同增或同