【文章內(nèi)容簡介】 用，借方登記期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶借方的數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶應無余額。 該帳戶應按財務費用項目設置明細帳戶，進行明細分類核算 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 “待攤費用 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細帳的設置 “待攤費用”帳戶用來核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付租金等，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶的借方登記已經(jīng)支付給或發(fā)生的各種待攤費用，貸方登記本期攤銷的費用數(shù)。期末余額在借方，表示尚待攤銷的待攤費用數(shù)。 該帳戶應按待攤費用的項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 “預提費用”帳戶用來核算企業(yè)已預提由本期負擔，但尚未實際支出的各項費用，如預提的銀行短期借款利息、預提的固定資產(chǎn)修理費等，屬負債類帳戶。 該帳戶的貸方登記按規(guī)定預先提取的費用，借方登記實際支付的預提費用。期末余額在貸方，表示已經(jīng)預提，但尚未支付的預提費用數(shù)額。 該帳戶按預提費用項目或種類設置明細帳戶，進行明細分類核算。 “預提費用 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細帳的設置 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 “庫存商品 ” 帳戶用來核算企業(yè)庫存的已生產(chǎn)完工并驗收入庫可供銷售的產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本，屬資產(chǎn)類帳戶。 該帳戶的借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本，貸方登記已經(jīng)售出的各種產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本。期末余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本。 該帳戶應按庫存產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設置明細帳戶，進行明細分類核算 。 “庫存商品 ” 帳戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細帳的設置 山東省青年管理干部學院會計教研室 生產(chǎn)過程的核算，除了需要設置和運用以上這些帳戶外，還需要設置和運用“ 應付工資 ” 、 “ 應付福利費 ” 、 “ 累計折舊 ” 等帳戶。對這些帳戶的核算內(nèi)容和使用方法，將結(jié)合有關經(jīng)濟業(yè)務加以說明。 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 三、生產(chǎn)階段核算舉例 例 [11] 為生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他需要從倉庫領用甲、乙兩種材料。其中甲材料單價為 5元，乙材料單價為 4元，其匯總資料如下 ： 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用： 2022 1000 甲材料（ kg） 乙材料 （ kg） 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 ： 3000 1000 車間一般耗用： 800 200 行政管理部門領用 ： 600 400 山東省青年管理干部學院會計教研室 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 14 000 ——B產(chǎn)品 19 000 制造費用 4 800 管理費用 4 600 貸：原材料 ——甲材料 32 000 ——乙材料 10 400 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [12] 月末，根據(jù)下列工資用途，分配結(jié)算本月工資費用 60 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 28 000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 16 000元 車間管理人員工資 7 000 元 廠部管理人員工資 9 000 元 山東省青年管理干部學院會計教研室 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 28 000 ——B產(chǎn)品 16 000 制造費用 7 000 管理費用 9 000 貸：應付工資 60 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [13] 從銀行存款中提取 60 000元，準備用以發(fā)放工資。 借：現(xiàn)金 60 000 貸：銀行存款 60 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [14] 以現(xiàn)金 60 000元發(fā)放職工工資。 借：應付工資 60 000 貸：現(xiàn)金 60 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 3 920 ——B產(chǎn)品 2 240 制造費用 980 管理費用 1 260 貸：應付福利費 8 400 例 [15] 按職工工資總額的 14%計提職工福利費。 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [16] 以銀行存款支付行政管理部門辦公費 2 000元。 借：管理費用 2 000 貸：銀行存款 2 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [17] 以銀行存款 3 000元預付下半年度的報刊雜志訂閱費。 借：待攤費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [18] 攤銷應由本月負擔的設備租金費用 1 800元 。 借：制造費用 1 800 貸：待攤費用 1 800 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [19] 預提應由本月負擔的銀行短期借款利息 500元 。 借：財務費用 500 貸：預提費用 500 山東省青年管理干部學院會計教研室 例 [20] 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊 22 000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 16 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 6 000元 。 借：制造費用 16 000 貸：累計折舊 22 000 管理費用 6 000 山東省青年管理干部學院會計教研室 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 19 460 ——B產(chǎn)品 11 120 貸：制造費用 30 580 例 [21] 將本月發(fā)生的制造費用 30 580元分配轉(zhuǎn)入A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。應分配計入 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用分別為 19460元和11120元。 山東省青年管理干部學院會計教研室 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 65 380 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 65 380 例 [22] 本月 A產(chǎn)品 140件全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，其實際生產(chǎn)成本共計 65 380元。 。 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，簡單地說，就是將生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，按照產(chǎn)品的品種或類別，分別歸集、分配、計算其生產(chǎn)總成本和單位成本的過程。 山東省青年管理干部學院會計教研室 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序為： 確定成本計算對象 。 根據(jù)成本計算對象設置 “ 生產(chǎn)成本 ” 明細賬 。 確定成本項目。 確定成本計算期 。 正確地進行產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項 生產(chǎn)費用的歸集與分配 。 將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行合理地 劃分 。 山東省青年管理干部學院會計教研室 制造費用分配率的計算公式為： 制造費用 分 配 率 制造費用 生產(chǎn)工人工資總額（生產(chǎn)總工時等） 某 產(chǎn) 品 應 負 擔 的制造費用 該產(chǎn)品 生產(chǎn)工人 工資（生產(chǎn)工時等） 制造費用 分 配 率 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 第四節(jié) 銷售階段的核算 一、 銷售階段的主要業(yè)務內(nèi)容 二、 銷售階段核算應設置的主要帳戶 三、 銷售階段核算舉例 四、 產(chǎn)品銷售成本的計算 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 一、銷售階段的主要業(yè)務內(nèi)容 在銷售過程中 ， 企業(yè)通過產(chǎn)品銷售 ， 所收回的銷售貨款 ， 形成產(chǎn)品銷售收入 。 但企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入是以付出產(chǎn)品為代價的 ， 已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ， 就是產(chǎn)品銷售成本 。 在銷售過程中 ， 企業(yè)為了銷售產(chǎn)品 ， 還會發(fā)生各種銷售費用 ， 如包裝費 、 運輸費 、 裝卸費 、 廣告費 、 為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資 、 福利費 、業(yè)務費等經(jīng)常費用以及企業(yè)按照國家的有關稅法規(guī)定計算并繳納的銷售稅金等 。 銷售過程核算的主要任務是：核算產(chǎn)品銷售收入 、 核算產(chǎn)品銷售成本 、 核算產(chǎn)品銷售費用 、 核算產(chǎn)品銷售稅金等 ， 以計算確定銷售業(yè)務成果 。 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 二、銷售階段核算應設置的主要帳戶 “ 主營業(yè)務收入 ” 帳戶 “ 主營業(yè)務成本 ” 帳戶 “ 營業(yè)費用 ” 帳戶 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 帳戶 “ 應收帳款 ” 帳戶 “ 應交稅金 —應交增值稅 ” 帳戶 返回 山東省青年管理干部學院會計教研室 “主營業(yè)務收入 ” 帳戶用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品