【正文】 —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 銷項稅額 進項稅額 未交稅金 小規(guī)模企業(yè)只需設(shè)置“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅” 貨款的結(jié)算 錢貨兩清 貨到未付款 貨到已付款 二 、 賬戶設(shè)置 需要設(shè)置兩類賬戶： 材料物資類 結(jié)算類 材料物資類帳戶 借 貸 采購成本 驗收入庫數(shù) 余額：在途材料 物資采購 注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細賬 材料物資 驗收入庫數(shù) 發(fā)出領(lǐng)用數(shù) 借 貸 余額：庫存材料的成本 注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細賬 “ 低值易耗品 ”和“ 包裝物 ”二賬戶的性質(zhì)、 結(jié)構(gòu)與“ 材料物資 ”賬戶相同。 4月 10日， 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 4月 30日，預(yù)計利息 借：財務(wù)費用 200 貸：預(yù)提費用 200 5月 31日 同 4月 30日 （三）短期借款的核算 6月 10日 借：短期借款 60 000 預(yù)提費用 400 財務(wù)費用 200 貸：銀行存款 60 600 （四）長期借款的核算 利息的處理原則 ? 生產(chǎn)經(jīng)營期間 ，計入“ 財務(wù)費用 ” ? 企業(yè)籌建期間，作為開辦費，計入“ 長 期待攤費用 ” ? 工程建造期間，計入“ 在建工程 ” ? 破產(chǎn)清算期間，計入“ 清算損益” 在建工程 貸 借 建造成本 工程竣工交付使用數(shù) 余額：尚未完工工程成本 某企業(yè) 98年 7月 1日，從銀行借入 3年期款項 120萬元，用于修建廠房，利率 10%。 包括短期借款和長期借款 。根據(jù)協(xié)議， 210萬股為貨幣資金投入，共收投資款 420萬元，已存入銀行。 ?以貨幣資金投資的，應(yīng)按實際收到的款項作為投資者的投資額入帳。 通常稱為實收資本； 二是向債權(quán)人借款：從 企業(yè)債權(quán)人 處籌集的資 金 ， 屬于企業(yè)的負債 。 學(xué)習(xí)本章要求理解企業(yè)資金籌集 、 生產(chǎn)準備 、 產(chǎn)品生產(chǎn) 、 產(chǎn)品銷售 、 財務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 ， 賬戶設(shè)置（ 賬戶的性質(zhì) 、 用途和結(jié)構(gòu) ） 和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系 。 通過本章的學(xué)習(xí) ， 要能進一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用 。 二 、 投入資本的核算 (一 )資本金制度 ? 我國實行的是注冊資本金制度 ? 股東出資的最低限額： ? 有限責(zé)任公司 ：生產(chǎn)經(jīng)營型 50萬元；商品批發(fā) 50萬元 ； 商業(yè)零售 30萬元； 科技、咨詢、服務(wù) 10萬元； ? 股份有限公司 ： 1 000萬元； 上市公司 5000萬元 ? 實務(wù)中注冊資本不一定等于實收資本。 ?以實物形式投資的，按雙方認可的 估價數(shù)額 作為實際投資額入帳。 借：銀行存款 4 200 000 貸：股本 2 100 000 資本公積 2 100 000 （ 2）光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價 120萬元，材料作價 40萬元，一項專利權(quán)作價20萬元，根據(jù)協(xié)議享有 90萬股份。 （ 二 ） 賬戶設(shè)置： 財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的 費用 短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款 。 1年半后，廠房竣工投入使用。 結(jié)算類帳戶： 注：明細帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 應(yīng)付賬款 借 余額：應(yīng)付未付數(shù) 償還數(shù) 應(yīng)付的帳款 貸 應(yīng)付票據(jù) 借 余額：未到期的商業(yè)匯票 到期支付的票款數(shù) 開出商業(yè)匯票數(shù) 注：明細帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 貸 注：明細帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 預(yù)付帳款 借 預(yù)付款項 收到的商品和勞務(wù)數(shù) 貸 余額：已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項 資料： XX廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， ? 3日向 108廠購進材料一批 ， 材料已驗收入庫 ，貨款已存款支付：其中 ， 甲材料 12噸 150元 ， 計貨款 1800元 ， 增值稅 306元 ， 乙材料 400公斤 20元 ， 貨款 8000元 ， 增值稅 1440元 借：物資采購 —— 甲材料 1 800 —— 乙材料 8 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 舉例： ? 5月 4日 ， 以銀行存款支付上批材料的倉庫儲運費 ， 其中甲材料應(yīng)付 316元 ， 乙材料應(yīng)付 138元 。 借：物資采購 —— 乙材料 200 貸：現(xiàn)金 20 銀行存款 180 小結(jié)：供應(yīng)過程核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預(yù)付賬款 （ 1） 物資采購 （ 2） 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） 返回 （ 2）在途材料入庫 （ 3）預(yù)付購貨款 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容 鏈接 二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費用的四對概念 鏈接 三、生產(chǎn)過程主要帳戶的設(shè)置 鏈接 四、生產(chǎn)過程核算舉例 鏈接 一、生產(chǎn)過程核算內(nèi)容 ?歸集生產(chǎn)費用 ?計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 二、關(guān)于生產(chǎn)成本和費用的四對概念 生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗 費。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。一般分為 直接材料、直接工人工資、直接工人福利費、 固定資產(chǎn)折舊費等。 ? 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 生產(chǎn)車間一般性耗用，計入“ 制造成本 ” ? 管理部門領(lǐng)用，計入“ 管理費用 ” ? 營業(yè)部門領(lǐng)用，計入“ 營業(yè)費用 ” ? 工程領(lǐng)用，計入“ 在建工程 ” XX廠生產(chǎn) A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品 。 借：制造費用 750 管理費用 219 貸：材料物資 969 人工費用的核算 （ 1）帳戶的設(shè)置 （ 2）工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應(yīng)的成本費用： ? 直接生產(chǎn)工人工資，計入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” ? 車間一般性工人工資，車間管理人員工資， 計入“ 制造費用 ” ? 行政人員工資計入“ 管理費用” ? 銷售部門人員工資計入“ 營業(yè)費用 ” ? 工程人員工資計入“ 在建工程 ” 舉例 ? 3． 5月 28日 ， 計提本月職工工資計 80000元 。 ? 用途：職工醫(yī)藥費、職工困難補助、福利部門人員的工資等。 借：制造費用 2 200 管理費用 800 貸：銀行存款 3 000 ? 8日 ， 用銀行存款支付水費 100元 ， 其中生產(chǎn)車間負擔(dān) 40元 ， 管理部門負擔(dān) 60元 。 計算公式： ? 分配率 =制造費用總和 /分配標準之和 ? 各種產(chǎn)品 分配額 =各種產(chǎn)品各自所占標準 分配率 舉 例 ? 按生產(chǎn)工人工資比例分配 。 本月業(yè)務(wù)如下： 1． 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款以收存銀行 。 借：應(yīng)收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 3 400 銀行存款 500 3． 按合同規(guī)定 ， 發(fā)售給 111廠乙產(chǎn)品 10件 ，600元 ， 稅率 17%， 收到商業(yè)匯票一張 ， 3個月期 ， 面額為 7020元 。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 7 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城建稅 4 000 其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 3 000 小結(jié)：銷售過程程序 簡圖 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 （ 2） 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 （ 3） 主營業(yè)務(wù)稅金附加 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 （ 5） 其他業(yè)務(wù)支出 原材料 （ 4） （ 6） 營業(yè)費用 （ 8） （ 7） 返回 第五節(jié) 利潤形成與分配核算 一 、 利潤形成與分配的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 營業(yè)利潤的形成 投資收益 營業(yè)外收支 利潤總額