復(fù)式記帳操作實(shí)務(wù)-文庫(kù)吧
2025-01-16 01:43 本頁(yè)面
【正文】 ? 在借貸記賬下，任何賬戶的基本結(jié)構(gòu)都分為借方和貸方兩個(gè)都分， 通常規(guī)定左方為 “ 借方 ” ，右方為 “ 貸方 ” ；并且規(guī)定， 所有賬戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即如果一個(gè)賬戶借方登記增加額，則貸方登記減少額；反之， 貸方登記減少額，借方登記增加額。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶的性質(zhì)。12? 為了保證記賬的科學(xué)性和簡(jiǎn)明性，按慣例， 對(duì)借貸記賬下和賬戶結(jié)構(gòu)作了如下的規(guī)定： ? ? ⑴ 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) ? ? ① 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方記錄資產(chǎn)的增加，貸方記錄資產(chǎn)的減少，余額一般在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)余數(shù)。13? ② 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：由會(huì)計(jì)等式所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)，與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反，貸方記錄負(fù)債及權(quán)益的增加，借方記負(fù)債及權(quán)益的減少，余額一般在貸方。 ? ? 從以上兩類賬戶的具體內(nèi)容可以看出：在借貸記賬法下，賬戶的 “ 借 ” 、 “貸 ” 兩個(gè)記賬符號(hào)所表示的增減含義是不同的，可以說(shuō)是恰恰相反的兩種含義。 14? 另外，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)還要將賬戶所登記的數(shù)額進(jìn)行匯總，結(jié)出本期發(fā)生額。 ? 在借貸記賬法下， 賬戶的本期發(fā)生額是指：在一定時(shí)期內(nèi)記入某個(gè)賬戶借方或貸方的數(shù)額合計(jì)。本期發(fā)生額是反映各資產(chǎn)、或負(fù)債、或所有者權(quán)益在一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的情況（即動(dòng)態(tài)）。 ? 從賬戶的結(jié)構(gòu)來(lái)講，可以根據(jù)每個(gè)賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，計(jì)算出賬戶的期末余額。期末余額主要是反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在一定時(shí)期內(nèi)增減變動(dòng)的結(jié)果（即靜態(tài)）。15? ⑵ 收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)? 企業(yè)通過(guò)銷售一方面要售出產(chǎn)品，另一方面就會(huì)獲取收入，最終形成企業(yè)的利潤(rùn)。這些收入、利潤(rùn)按規(guī)定除一部分退出企業(yè)外，大部分要重新進(jìn)入企業(yè)，留在企業(yè)中形成負(fù)債或所有者權(quán)益。因此，收入和利潤(rùn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部處于轉(zhuǎn)化或形成過(guò)程中的負(fù)債和所有者權(quán)益。所以，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。16? 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和形成的成本，從實(shí)質(zhì)上講，是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。因此，費(fèi)用、成本實(shí)質(zhì)上是處于轉(zhuǎn)化過(guò)程或形成過(guò)程中的資產(chǎn)，它們的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相一致。即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額，若有余額應(yīng)在借方。17? 通過(guò)上面分析，可歸納如下： ? 借方 貸方 ? ─────── ─────── ? 資產(chǎn) (+) 資產(chǎn) () ? 負(fù)債 () 負(fù)債 (+) ? 所有者權(quán)益 () 所有者權(quán)益 (+) ? 收入 () 收入 (+) ? 費(fèi)用 (+) 費(fèi)用 ()18? 三、記賬規(guī)則 ? 從企業(yè)來(lái)講，它所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變化，需借助于借貸記賬法來(lái)反映、記錄。然而，這些大量的、紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在記錄和記賬時(shí)，是否有一定規(guī)律可循，也就是說(shuō)在處理企業(yè)眾多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，能否從中找出它們的共同點(diǎn)，總結(jié)出處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一般規(guī)律性。 19? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不外乎是四種類型九種情況，下面舉例說(shuō)明： ? ? ⑴ 資產(chǎn)項(xiàng)目的一增一減? ① 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少。 ? ? 例 ① 以存款 50000元購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)? 20 ⑵ 權(quán)益項(xiàng)目的一增一減 ? ? ① 負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少 ? 例 ② 從銀行借入 40000元直接償還應(yīng)付款。? ? ② 所有者權(quán)益項(xiàng)目一個(gè)增加，另一個(gè)減少? 例 ③ 將資本公積 20230元轉(zhuǎn)增資本。 ? ? ③ 所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目減少 ? 例 ④ 將應(yīng)付債券 100000元轉(zhuǎn)為股票。 ? ? ④ 負(fù)債項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目減少 ? 例 ⑤ 將未分配利潤(rùn) 80000元全部向各投資者分配。21? ⑶ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同增 ? ? ① 資產(chǎn)項(xiàng)目增加，負(fù)債項(xiàng)目增加。 ? 例 ⑥ 購(gòu)入材料 10000元，貨款未付。? ? ② 資產(chǎn)項(xiàng)目增加，所有者權(quán)益項(xiàng)目增加 ? 例 ⑦ 投資者投入資金 202300元存入銀行 22? ⑷ 資產(chǎn)與權(quán)益項(xiàng)目同減 ? ? ① 資產(chǎn)項(xiàng)目減少，負(fù)債項(xiàng)目減少?
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