公司全面預(yù)算管理的理論及實(shí)務(wù)-資料下載頁(yè)
2025-02-13 23:39本頁(yè)面
【正文】 管理信息反饋不及時(shí)、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位、企業(yè)發(fā)展方向不明確、人才激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)等問(wèn)題。6S管理體系的系統(tǒng)化構(gòu)想是：以專(zhuān)業(yè)化管理為基本出發(fā)點(diǎn)，突破財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的股權(quán)架 構(gòu)，首先把集團(tuán)及屬下所有業(yè)務(wù)及資產(chǎn)分成多個(gè)利 潤(rùn)中心，并逐一編制號(hào)碼；每個(gè)利潤(rùn)中心按規(guī)定格式和內(nèi)容編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告，并匯總成為集團(tuán)總體管理報(bào)告；在利潤(rùn)中心推行全面預(yù)算管理，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人每個(gè)月的經(jīng)營(yíng)上；根據(jù)不同利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，建立切實(shí)可行的業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，按評(píng)價(jià)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲；對(duì)利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，確保管理信息的真實(shí)性；最后對(duì)利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行每年一次的考核，并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，拉開(kāi)薪酬檔次，同時(shí)通過(guò)實(shí)行利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人考核上崗制，建立選拔管理人員的科學(xué)程序。 2023年的改革為華潤(rùn)集團(tuán)建立起透明 、 中央集權(quán)式的管理打下了良好的基礎(chǔ) 。 目前的架構(gòu)底下 ， 華潤(rùn)集團(tuán)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略 、 核心人員任命 、 預(yù)算考核 、 現(xiàn)金與財(cái)務(wù)管理 、 以及資源調(diào)配和企業(yè)品牌與形象等 。 華潤(rùn)集團(tuán)下面有華創(chuàng) 、 華潤(rùn)置地 、 華潤(rùn)勵(lì)致和華潤(rùn)策略投資等四個(gè)資金中心 。 集團(tuán)鼓勵(lì)利潤(rùn)中心把資金存入四個(gè)資金中心 ， 以便集團(tuán)的統(tǒng)一管理 。 集團(tuán)相應(yīng)減去利潤(rùn)中心所應(yīng)承擔(dān)的 “ 股東資源成本 ” 。 這樣利潤(rùn)中心就有動(dòng)力為集團(tuán)貢獻(xiàn)現(xiàn)金流 。 目前 ， 華潤(rùn)集團(tuán)正在試點(diǎn)“ 平衡計(jì)分卡績(jī)效系統(tǒng) ” ， 并結(jié)合原有的以 EVA為主的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系 ， 形成一套更完整的 “ 戰(zhàn)略落實(shí)保障工具 ” 。 中國(guó)石油天燃?xì)饧瘓F(tuán)公司 中石油預(yù)算的核心內(nèi)容包括預(yù)算指標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算管理組織體系、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考核幾部分。在中石油的預(yù)算導(dǎo)向與戰(zhàn)略上，明確提出利潤(rùn)是預(yù)算管理的核心，利潤(rùn)指標(biāo)是預(yù)算體系的核心指標(biāo)。 中石油的利潤(rùn)目標(biāo)是針對(duì)不同的戰(zhàn)略板塊來(lái)確定和下達(dá)的 。以中石油國(guó)內(nèi)工程技術(shù)服務(wù)公司為例 ， 國(guó)內(nèi)技術(shù)服務(wù)公司的預(yù)算利潤(rùn) ， 采用上年預(yù)算利潤(rùn)為基礎(chǔ) ， 考慮年度增收減支增效因素來(lái)確定 ， 即： 預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)的確定 預(yù)算年度利潤(rùn)目標(biāo) =上年預(yù)算利潤(rùn) +預(yù)算年度投資增效 +其他增減因素 。 中石油集團(tuán)明確規(guī)定 ， 所有企業(yè)對(duì)集團(tuán)公司在投資時(shí)必須對(duì)總部承諾 8%的投資回報(bào)率 。 在確定年度預(yù)算投資總額時(shí) ，要求按以下規(guī)定： （ 1） 建設(shè)項(xiàng)目投資 ， 按集團(tuán)公司投入資金及確定的投資回報(bào)率 ， 自可行性研究報(bào)告規(guī)定建設(shè)期滿(mǎn)的次月起計(jì)算增效指標(biāo)； （ 2） 設(shè)備購(gòu)置投資 ， 按照集團(tuán)公司投入資金及確定的投資回報(bào)率 ， 在 6月 30日撥款的 ， 自 7月1日起計(jì)算增效額； 7月 1日后撥款的 ， 自下一年度的 1月 1日起計(jì)算增效額 。 預(yù)算采用兩上一下的編制方法： （ 1） 每年 10月上旬總部編制次年預(yù)算框架 ， 經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)后 ， 下達(dá)預(yù)算利潤(rùn)控制目標(biāo)； （ 2） 11月份企業(yè)根據(jù)下達(dá)目標(biāo)及自身情況編制預(yù)算并上報(bào)； （ 3） 12月初逐戶(hù)審核企業(yè)上報(bào)預(yù)算 ， 結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)行個(gè)別調(diào)整 ，12月下旬正式下達(dá)年度預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo) 。 預(yù)算的編制 在預(yù)算的編制過(guò)程中突出 5點(diǎn)要求： （ 1） 實(shí)行全面預(yù)算管理 。 要求各項(xiàng)收入支出全部納入預(yù)算管理 ， 各項(xiàng)投資 、 籌資 、 擔(dān)保等業(yè)務(wù)全部納入預(yù)算管理 。 （ 2） 堅(jiān)持投資回報(bào)制度 。 從嚴(yán)控制投資 ， 資本性支出堅(jiān)持 “ 量入為出 ， 量力而行 ， 效益優(yōu)先 ” 原則；凡對(duì)集團(tuán)公司投資的項(xiàng)目 ， 實(shí)行投資回報(bào)承諾制度 ， 按投資額計(jì)算增效指標(biāo) 。 （ 3） 應(yīng)用性科技投入要體現(xiàn)投資回報(bào) 。 （ 4） 大力實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略 。 （ 5） 嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模 。 按照公司治理的要求 ， 對(duì)于全資子公司 ， 其預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)由集團(tuán)總部公司直接下達(dá)；對(duì)于非全資的公司制企業(yè) ， 其利潤(rùn)指標(biāo)由集團(tuán)派出董事 ， 通過(guò)董事在子公司的席位和決策影響力來(lái)間接執(zhí)行集團(tuán)目標(biāo) 。 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá) 預(yù)算管理組織體系 中石油的預(yù)算組織體系由兩層組成：一是集團(tuán)總部；一是下屬成員企業(yè) 。 根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系和管理組織關(guān)系 ，成立兩級(jí)相應(yīng)的管理組織 ， 并進(jìn)行對(duì)接 ， 其職責(zé)與一般集團(tuán)公司定義并無(wú)太大的差異 。 （ 1） 凡未簽署投資回報(bào)承諾書(shū)的企業(yè)投資 ， 集團(tuán)公司一律不予辦理?yè)芸睿? 預(yù)算外權(quán)限與預(yù)算考核 （ 2） 完善資金授權(quán)管理制度 ， 嚴(yán)格按照資金分級(jí)授權(quán)審批額度辦理預(yù)算外的審批事宜； （ 3） 所有預(yù)算外新增借款的審批權(quán)限全部上收集團(tuán)公司； （ 4） 所有預(yù)算外投資的審批權(quán)限全部上收集團(tuán)公司； （ 5） 所有預(yù)算外大額資金運(yùn)作的審批權(quán)限全部上收集團(tuán)公司； （ 6） 所有對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限全部上收集團(tuán)公司 。 為保證集團(tuán)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)總部明確要求： 為強(qiáng)化考核力度 ， 集團(tuán)要求建立一套簡(jiǎn)單而有效的考核體系： （ 1） 建立以效益指標(biāo)為主的考核指標(biāo)體系； （ 2） 效益指標(biāo)以集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)為考核依據(jù)； （ 3） 效益指標(biāo)與考核指標(biāo)掛鉤 ， 包括：企業(yè)年度基數(shù)工資和增量工資掛鉤；與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的獎(jiǎng)金掛鉤 ， 獎(jiǎng)金由集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放 ， 不得在企業(yè)領(lǐng)?。慌c企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的任用掛鉤 。 未完成利潤(rùn)考核指標(biāo)的企業(yè) ， 對(duì)其黨政一把手給予必要的行政處罰 ， 1年提出警告 ， 2年就地免職 ， 并不能易地任職 。 歡迎大家多提寶貴意見(jiàn)
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