【正文】 或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 對稅法理解存在誤解 ? 關(guān)聯(lián)方借款利息扣除問題 財(cái)稅 2023 121 ? 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為 5： 1；其他企業(yè)，為 2： 1。 ? 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 對稅法規(guī)定不了解 ① 無法支付的應(yīng)付帳款 ? 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局令第 13號）第五條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅 ? 該文件已經(jīng)作廢 納稅人俱樂部 4006509936 ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題 ? 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占 100%的股權(quán)。乙企業(yè) 2023年和 2023年分別實(shí)現(xiàn)利潤 50萬元和 80萬元，均未實(shí)施分配。 2023年甲企業(yè)將其出售或者清算，收到 470萬元。 ? 2023年 借：長期股權(quán)投資 300 ? 貸：銀行存款 300 ? 2023年 借：銀行存款 470 ? 貸：長期股權(quán)投資 300 ? 投資收益 170 納稅人俱樂部 4006509936 ? 財(cái)稅 〔 2023〕 60號 ? 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額 470，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積 130中按該股東所占股份比例 100%計(jì)算的部分 130，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn) 470減除股息所得 130后的余額 340，超過或低于股東投資成本 300的部分 40，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 納稅人俱樂部 4006509936 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 國稅函 [2023]79號 ? 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 永遠(yuǎn)都會(huì)明知故犯的錯(cuò)誤 ? 禮品的涉稅問題 ? 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第十條規(guī)定：個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑸ 稅收籌劃不當(dāng) ① 無度 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 90條：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 納稅人俱樂部 4006509936 ② 忽視程序 ? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上?！狈蠗l件的可以按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，否則應(yīng)做為當(dāng)期費(fèi)用扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 納稅人俱樂部 4006509936 ㈢ 稅收成本控制措施 １ 精通與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)，減少風(fēng)險(xiǎn) ⑴ 哪里去了解稅法 ? 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 ? 中國稅務(wù)報(bào) ? 培訓(xùn)學(xué)習(xí) ? 12366—— 不要迷信她 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 如何學(xué)習(xí)稅法 ? 語氣出現(xiàn)轉(zhuǎn)折的地方 ? 定量規(guī)定的地方 ? 以會(huì)計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)的地方 ? 存在稅收優(yōu)惠的地方 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 逐字逐句讀稅法 ? 某企業(yè)被政策搬遷，取得搬遷補(bǔ)償 1000萬元。被搬遷的固定資產(chǎn)賬面原值為 800萬元，累計(jì)折舊為 400萬元，搬遷后的重建支出為 950萬元，重建資產(chǎn)按照 20年折舊，采用直線法，不考慮殘值請問如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 收到時(shí) 借：銀行存款 ? 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 ? 拆遷時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 ? 累計(jì)折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 ? 貸：遞延收益 ? 未用完部分 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 ? 貸：資本公積 ? 資產(chǎn)使用壽命期內(nèi) 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)政策性搬遷或處置收入所得稅問題國稅函〔 2023〕 118號 ? 企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡稱重置固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 ? 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理 納稅人俱樂部 4006509936 2 梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，使其合理化和規(guī)范化 ? 國稅函 〔 2023〕 828號 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國家稅務(wù)總局 2023第 25號公告 ? 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? (一 )存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ? (二 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ? (三 )存貨盤點(diǎn)表； ? (四 )存貨保管人對于盤虧的情況說明 納稅人俱樂部 4006509936 3 合理利用會(huì)計(jì)核算 ⑴ 公益性捐贈(zèng)扣除問題 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤 納稅人俱樂部 4006509936 ? ⑵ 預(yù)繳所得稅問題 ? 企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題 ? 國稅函 〔 2023〕 3號：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對會(huì)計(jì)核算的要求 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ? 第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 資料（合同）存檔，規(guī)范管理 ? 國家稅務(wù)總局 2023第 25號公告 ? 第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ? …… 等七條 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 加強(qiáng)與稅務(wù)溝通 ? ⑴ 溝通技巧 ? 有法可依，有規(guī)可循 ? 有備而來，針對性強(qiáng) ? 有禮有節(jié)，據(jù)理力爭 ? 有專家助，狐假虎威 ? 有序推進(jìn)，先禮后兵 ? 有苦就說，爭取政策 ? ⑵ 溝通的效果 納稅人俱樂部 4006509936 ① 評估增值問題 ? 所得稅實(shí)施條例第 56條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí) 實(shí)際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 納稅人俱樂部 4006509936 ? 例外： ? 財(cái)稅 〔 2023〕 82號 ? 中國國旅集團(tuán)有限公司在整體改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 42， 612． 36萬元，直接轉(zhuǎn)計(jì)中國國旅集團(tuán)有限公司的資本公積，作為國有資本，不征收企業(yè)所得稅；對上述經(jīng)過評估的資產(chǎn)，中國國旅股份有限公司及其所屬子公司可按評估后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題 財(cái)稅 〔 2023〕 170號 ? 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值 納稅人俱樂部 4006509936 謝謝各位！ 一路順心！ 納稅人俱樂部 4006509936 演講完畢，謝謝觀看！