【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 ㈢ 稅收成本控制措施 １ 精通與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)，減少風(fēng)險(xiǎn) ⑴ 哪里去了解稅法 ? 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 ? 中國稅務(wù)報(bào) ? 培訓(xùn)學(xué)習(xí) ? 12366—— 不要迷信她 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 如何學(xué)習(xí)稅法 ? 語氣出現(xiàn)轉(zhuǎn)折的地方 ? 定量規(guī)定的地方 ? 以會計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)的地方 ? 存在稅收優(yōu)惠的地方 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 逐字逐句讀稅法 ? 某企業(yè)被政策搬遷，取得搬遷補(bǔ)償 1000萬元。 ? 研發(fā)費(fèi)用 形成無形資產(chǎn)的 ，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。一時(shí)間，市場嘩然。 ① 保證性安全成本 ? 安全工程費(fèi)用 ：為構(gòu)筑安全工程設(shè)施以及購置安全檢測設(shè)備、儀表等支出的費(fèi)用（包括材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)）；安全監(jiān)測費(fèi) (包括安全監(jiān)測設(shè)備、儀器的維護(hù)維修費(fèi)以及安檢人員工資 )；安全工程的設(shè)計(jì)費(fèi)、評審費(fèi) 。 輔助的業(yè)務(wù)流程是由為主要業(yè)務(wù)流程提供服務(wù)的一系列活動(dòng)及其之間的關(guān)系構(gòu)成的。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 2023年 3月，南京兒童醫(yī)院把 10例嬰幼兒泌尿結(jié)石樣本送檢驗(yàn)，三鹿問題奶粉事件浮出水面。 ⑵ 權(quán)證存續(xù)期 :自認(rèn)股權(quán)證上市之日起 24個(gè)月 。此時(shí)，企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力可出租，年租金收入為 3200元 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 自制會增加專屬成本 ① 決策標(biāo)準(zhǔn)：自制的專屬成本＜外購的增量成本 時(shí)，應(yīng)自制；否則外購 ② 成本無差異點(diǎn)分析法 成本分界點(diǎn)＝ 自制單位變動(dòng)成本外購單價(jià)本自制增加的專屬固定成? 納稅人俱樂部 4006509936 ? 某公司生產(chǎn)中需要甲零件，如果自制，單位變動(dòng)成本為 ，并需要購買一臺年折舊為 5850元的設(shè)備；如果外購，則供應(yīng)商規(guī)定：購買 4000件以下時(shí)，單價(jià) 2元， 4000件以上時(shí)，單價(jià) 。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司股票將于 2023年 11月 8日復(fù)牌 納稅人俱樂部 4006509936 ? 據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次事故共造成直接經(jīng)濟(jì)損失預(yù)計(jì)為，其中：設(shè)備損失 ，巷道損失 ，現(xiàn)場搶救清理費(fèi)用 萬元，遇難職工遺屬撫恤金及補(bǔ)助 500萬，其他費(fèi)用預(yù)計(jì) 105萬元。 7 月 26 日，滿載肉品的卡車駛往距濟(jì)源市區(qū)約 20 公里的無害化處理現(xiàn)場。 2023年甲企業(yè)將其出售或者清算，收到 470萬元。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 納稅人俱樂部 4006509936 ? 例外： ? 財(cái)稅 〔 2023〕 82號 ? 中國國旅集團(tuán)有限公司在整體改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 42， 612． 36萬元，直接轉(zhuǎn)計(jì)中國國旅集團(tuán)有限公司的資本公積，作為國有資本，不征收企業(yè)所得稅；對上述經(jīng)過評估的資產(chǎn)，中國國旅股份有限公司及其所屬子公司可按評估后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題 財(cái)稅 〔 2023〕 170號 ? 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值 納稅人俱樂部 4006509936 謝謝各位！ 一路順心！ 納稅人俱樂部 4006509936 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 對稅法規(guī)定不了解 ① 無法支付的應(yīng)付帳款 ? 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局令第 13號）第五條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅 ? 該文件已經(jīng)作廢 納稅人俱樂部 4006509936 ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題 ? 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占 100%的股權(quán)。15 事件”涉及的廠內(nèi)封存、市場陸續(xù)退回的鮮凍肉、肉制品全部進(jìn)行無害化深埋處理。 各類罰款 。 ? 請問是否應(yīng)該接受定貨？ ? 不接受訂貨的利潤 ＝（ 80－ 50） 2400－ 26400＝ 45600元 納稅人俱樂部 4006509936 ? 接受定貨的利潤 ＝（ 80－ 50） 2400＋（ 58－ 50） 600－ 26400 ＝ 50400 ? 顯然，不能 以 完全生產(chǎn)成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行決策，如果不考慮其他因素，應(yīng)該接受該訂貨 ? 但是，其他很多因素會影響到該決策，比如： 客戶的關(guān)系、國民經(jīng)濟(jì)的宏觀需要、剩余生產(chǎn)能力能否出租、是否會減少正常生產(chǎn) 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 零部件自制與外購決策中的決策成本分析 ⑴ 外購不減少固定成本 ① 決策標(biāo)準(zhǔn)： 自制的單位變動(dòng)成本 ＜外購單價(jià)時(shí)，應(yīng)自制，否則應(yīng)外購 ② 例：某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，年需要 A零件 58000件，如果自制，則單位成本為 78元，其中單位變動(dòng)成本為 60元，單位固定成本為 18元；如果外購， A零件的市場價(jià)格為 65元。 ６、債券期限 :6年，自 2023年 2月 20日到 2023年 2月 20日 ７、票面利率 :票面利率詢價(jià)區(qū)間為 %% （當(dāng)時(shí)銀行同期同類貸款利率 8%） 納稅人俱樂部 4006509936 ８ 、 還本付息方式 ?本次發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債按票面金額計(jì)息 , 計(jì) 息起始日為分離交易可轉(zhuǎn)債發(fā)行日 (即 2023年 2月 20 日 )。 ? 7月 24日，河北省出入境檢驗(yàn)檢疫局檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心對三鹿集團(tuán)所產(chǎn)的 16批次奶粉進(jìn)行檢測，結(jié)果有 15個(gè)批次檢出三聚氰胺。作業(yè)成本法的其基本原理是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 作業(yè)成本法核算步驟 ① 確定作業(yè)中心 ② 確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)耗用資源的成本 ③ 計(jì)算作業(yè)中心的成本 ④ 計(jì)量作業(yè)動(dòng)因量 ⑤ 歸集成本計(jì)算對象的成本 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本法的不同 ① 間接費(fèi)用界限的差異 ② 信息準(zhǔn)確性的差異 ③ 分配基準(zhǔn)特性的差異 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ① 能夠提供更精確的成本信息 ② 有助于控制成本 ③ 有助于管理者進(jìn)行決策 ④ 能夠提高產(chǎn)品的競爭力 ⑤ 便于企業(yè)績效考核 納稅人俱樂部 4006509936 ⑸ 作業(yè)成本法運(yùn)用案例 ? 某電話企業(yè)的作業(yè)成本法核算與運(yùn)用 納稅人俱樂部 4006509936 四 經(jīng)營決策成本管理 １ 經(jīng)營決策的內(nèi)容 ⑴ 生產(chǎn)決策 ⑵ 定價(jià)決策 ⑶ 存貨決策 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 經(jīng)營決策成本 ⑴決策相關(guān)成本 ? 差量成本：指不同方案之間的成本差額 ? 機(jī)會成本 ：被放棄方案中最大的收益 ? 付現(xiàn)成本 ：因選定和實(shí)施某項(xiàng)決策方案而需要以現(xiàn)金來支付的成本 ? 可避免成本：同某特定備選方案直接相聯(lián)系的成本，其發(fā)生與否完全取決于相關(guān)方案的取舍 ? 特定成本：指專門同某種或某批產(chǎn)品直接相聯(lián)的固定成本， 這類固定成本它是有具體而明確的歸屬對象 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵決策無關(guān)成本 ? 沉落成本是指已經(jīng)發(fā)生即無法收回或不能得到補(bǔ)償?shù)某杀?，它是過去發(fā)生而現(xiàn)時(shí)決策所不能改變的一成本 ? 不可避免成本，是指不與某一特定的決策方案直接相聯(lián)的成本，其發(fā)生與否并不取決于有關(guān)方案的取舍 ? 共同成本，是指同時(shí)與若干種或若干批產(chǎn)品等對象都有聯(lián)系的 (或與若干個(gè)方案共同相聯(lián)系的 ) 有關(guān)固定成本， 它沒有具體、明確的歸屬對象， 通常要幾種 (或幾批 ) 產(chǎn)品來共同分擔(dān) 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 虧損產(chǎn)品決策中的決策成本管理 ? 某公司生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品，按完全成本法計(jì)算的損益如下 ? 公 司的銷售成本中，固定成本總額為 112,500元，并按各種產(chǎn)品的銷售比重進(jìn)行分 配 ? 是否要停止生產(chǎn)虧損的 B產(chǎn)品 ? 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計(jì) 銷售收入 100,000 100,000 25,000 225,000 銷售成本 75,000 107,500 22,500 205,000 利潤 25,000 － 7 500 2,500 20,000 納稅人俱樂部 4006509936 ? 固定成本分配率 112,500247。 安全事故本身造成的損失費(fèi)用 （ 如設(shè)備報(bào)廢、材料報(bào)廢、工程報(bào)廢損失費(fèi)用等 ) ?！盀榱税踩鹨?，我們公司先將雙匯火腿腸下架了。 ? ⑷有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)⑸歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出 能夠可靠地計(jì)量 納稅人俱樂部 4006509936 ③區(qū)域稅制差異 ? 吉林：關(guān)于企業(yè)無償借入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用扣除問題 企業(yè)無償借入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)、修理費(fèi)（機(jī)動(dòng)車燃油費(fèi)），應(yīng)有雙方簽訂的合同或協(xié)議，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核確屬為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用（不含折舊費(fèi)），可在企業(yè)所得稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 稅務(wù)機(jī)關(guān)的因素 ⑴ 稅務(wù)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下 ? 2023年 3月 12日國家稅務(wù)總局稅務(wù)人員服務(wù)調(diào)查 ? 問題：當(dāng)你向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法時(shí)，你認(rèn)為稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) ? ? 高 % ? 較高 13% ? 一般 % ? 較差 % 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 稅法規(guī)定存在執(zhí)法差異空間 ? 征管法：第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國家稅務(wù)總局 2023第 25號公告 ? 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? (一 )存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ? (二 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； ? (三 )存貨盤點(diǎn)表； ? (四 )存貨保管人對于盤虧的情況說明 納稅人俱樂部 4006509936 3 合