【正文】 沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 人為設(shè)置障礙 ? 2023年 3月 12日國家稅務(wù)總局稅務(wù)人員服務(wù)調(diào)查 ? 問題：當(dāng)你向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法時(shí)，稅務(wù)人員的態(tài)度？ ? 好 % ? 較好 % ? 一般 % ? 較差 % 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 納稅人因素 ⑴ 不能預(yù)見業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生后果 ? 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這也就意味著，雙匯發(fā)展二季度凈利潤虧損 。按照萬隆公布的數(shù)字，雙匯能夠計(jì)算的損失已超過 121億元。 ? 鑒定成本，指為了確定產(chǎn)品或服務(wù)是否符合顧客的要求或顧客的需要所發(fā)生的成本。 報(bào)廢設(shè)備、工程等的處理費(fèi)用 。 如租賃 ， 則每年年末需支付租金 2200萬元 ， 除此以外 ， 其他情況相同 ， 假設(shè)公司目前面臨的資金成本為 10％ ， 試說明該公司購買設(shè)備好還是租賃設(shè)備好 ？ ? 假設(shè)不考慮稅金因素 租金現(xiàn)值＝ 2200（ P/A， 10%， 10） ＝ 13518萬元 小于買價(jià) 14000萬元 ， 應(yīng)該租賃 納稅人俱樂部 4006509936 ? 如果只考慮所得稅（ 25%） ? 購買的現(xiàn)值 ＝ 14000 － 1400 25% （ P/A， 10%， 10） ＝ 14000 － 2151 ＝ 11849 ? 租金的現(xiàn)值 ＝ 2200 （ 1－ 25%） （ P/A， 10%， 10） ＝ 10139 ? 依然應(yīng)該租賃 納稅人俱樂部 4006509936 如果考慮增值稅因素 ? 購買的現(xiàn)值 ＝ 14000247。 125,000＝ ? A產(chǎn)品分配的固定成本： 100,000 ＝ 90,000元 ? C產(chǎn)品分配的固定成本： 25,000 ＝ 22,500元 納稅人俱樂部 4006509936 停止生產(chǎn)虧損產(chǎn)品后Ａ、Ｃ產(chǎn)品盈利分析 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計(jì) 銷售收入 100,000 25,000 125,000 變動(dòng)成本 25,000 10,000 35,000 固定成本 90,000 22,500 112,500 利潤 － 15,000 － 7,500 － 22,500 納稅人俱樂部 4006509936 ? 分析發(fā)現(xiàn)： 停止 B產(chǎn)品的生產(chǎn)，公司不僅沒有增加利潤，反而由盈利 20 000元變?yōu)樘潛p 22 500元，兩者相差 42 500元，而這個(gè)差額正是 B產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛益。 納稅人俱樂部 4006509936 ② 若ａ＝ 20萬元 ， 重復(fù)上述 ① 計(jì)算 x＝ 2萬件 EBIT＝ （ 30－ 15） 2－ 20＝ 10 x↗ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 20＝ 16 ↗ 60% x↘ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 20＝ 4 ↘ 60% ③ 若ａ＝ 0萬元 ， 重復(fù)上述 ① 計(jì)算 ｘ＝ 2萬件 EBIT＝ （ 30－ 15） 2－ 0＝ 30 ｘ ↗ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 0＝ 36 ↗ 20% ｘ ↘ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 0＝ 24 ↘ 20% 納稅人俱樂部 4006509936 ⑸ 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵 ① 控制固定成本 ② 銷售是重點(diǎn) 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 費(fèi)用控制中的成本性態(tài)管理 ⑴ 費(fèi)用控制分為絕對(duì)費(fèi)用控制和相對(duì)費(fèi)用控制 ⑵ 費(fèi)用控制一定要區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用 ⑶ 費(fèi)用控制的關(guān)鍵是控制固定成本，實(shí)施絕 對(duì)費(fèi)用控制 ⑷ 變動(dòng)費(fèi)用控制采用相對(duì)費(fèi)用控制，控制的關(guān) 鍵是效率 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 利潤管理中的成本性態(tài)管理 ⑴ 企業(yè)增加利潤的途徑： ① 基于完全成本法 —— 以銷定產(chǎn)，增加銷售，控制費(fèi)用 ② 基于變動(dòng)成本法（以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)的） —— 擴(kuò)大生產(chǎn)，增加（維持）銷售，控制費(fèi)用 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 案例分析 ? 某生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)工人 1000人，人均底薪每月1200元，成本費(fèi)用資料如下： 成本項(xiàng)目 金額 成本性態(tài) 單位材料費(fèi) 每件 40元 變動(dòng)成本 固定人工費(fèi) 1440萬元 /年 固定成本 變動(dòng)人工費(fèi) 每件 10元 變動(dòng)成本 生產(chǎn)折舊費(fèi)用 2450萬元 /年 固定成本 銷售費(fèi)用 1200萬元 固定費(fèi)用 管理費(fèi)用 1500萬元 固定費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬元 固定費(fèi)用 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)產(chǎn)品單價(jià)為 90元 /件， 2023年計(jì)劃生產(chǎn) 270萬件，銷售 260萬件 ? 單位產(chǎn)品成本＝ 40＋ 1440/270＋ 10＋ 2450/270 ＝ ? 企業(yè)稅前利潤為 ＝ 260 （ 90－ ）－ 1200－ 1500－ 200 ＝ 納稅人俱樂部 4006509936 ? 假設(shè)： 2023年計(jì)劃生產(chǎn) 350萬件，銷售 260萬件 單位產(chǎn)品成本＝ 40＋ 1440/350＋ 10＋ 2450/350 ＝ 企業(yè)稅前利潤為 ＝ 260 （ 90－ ）－ 1200－ 1500－ 200 ＝ ? 生產(chǎn)計(jì)劃改變后，稅前利潤增長 858萬元，增長幅度達(dá) % ? 原因：生產(chǎn)擴(kuò)大后，單位固定成本下降 ? 啟示：只能作為短期利潤管理策略，不能長期采用，將存在巨大的資金占用 納稅人俱樂部 4006509936 ６ 本量利分析中的成本性態(tài)管理 ⑴ 企業(yè)本量利分析的內(nèi)容 ① 保本點(diǎn)分析 ② 保利點(diǎn)分析 ③ 安全邊際分析 ④ 敏感性分析 ⑵ 本量利分析的核心公式 利潤 ＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本 Ｅ＝ px－ bx－ a 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 具體運(yùn)用 保本點(diǎn)＝ 保利點(diǎn)＝ 安全邊際＝實(shí)際銷量－保本點(diǎn) 單價(jià)－單位變動(dòng)成本固定成本單價(jià)－單位變動(dòng)成本固定成本目標(biāo)利潤 ? 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 案例分析 ? 某汽車零部件企業(yè)的一個(gè)產(chǎn)品資料如下：產(chǎn)品單位售價(jià)為 18元 ， 單位變動(dòng)成本為 12元 ， 全部固定成本為1,200,000元 ， 企業(yè)該產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為 90萬元 。 ………… 納稅人俱樂部 4006509936 納稅人俱樂部 4006509936 ? 2023年 10月 31日財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，三鹿集團(tuán)資產(chǎn)總額為 ，總負(fù)債 ，凈資產(chǎn)為2億元 ? 2023 年 12月 19日三鹿集團(tuán)又借款 9億元付給全國奶協(xié)，用于支付患病嬰幼兒的治療和賠償費(fèi)用。 納稅人俱樂部 4006509936 成本均衡管理 重慶工商大學(xué) 楊安富 納稅人俱樂部 4006509936 網(wǎng)狀化財(cái)稅管理課程 ? 財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理 ? 成本均衡管理 ? 多財(cái)務(wù)主體下的稅務(wù)管理 ? 項(xiàng)目管理中的財(cái)務(wù)控制 ? 財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)與撰寫 ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的創(chuàng)新與應(yīng)用 ? 公司治理中的財(cái)稅管控 納稅人俱樂部 4006509936 導(dǎo)入案例：質(zhì)量成本管理 質(zhì)量成本有多高，三鹿奶粉告訴您 ? 截至 2023年底，三鹿總資產(chǎn) ，總負(fù)債，凈資產(chǎn) 。目前三鹿集團(tuán)總負(fù)債已達(dá) ，凈資產(chǎn)為 億元 (不含 2023年 10月 31日后新發(fā)生的各種費(fèi)用 )，已嚴(yán)重資不抵債 ? 2023年 3月 29日河北省高院判處田文華無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處罰金人民幣 的判決 ? 2023年 11月 29日，三鹿完成破產(chǎn)程序 納稅人俱樂部 4006509936 啟示： １ 成本是什么？ —— 是耗費(fèi)！是損失！在此是損失。 ? 保本銷售量＝ 1202300/（ 1812） ＝ 202300件 ? 保利銷售量＝ 2100000/（ 1812） ＝ 350000件 ? 保本單價(jià)＝ 1202300/350000＋ 12＝ ? 保本單位變動(dòng)成本＝ 18－ 1202300/350000＝ ? 保本固定成本＝ 350000（ 18－ 12） ＝ 2100000元 ? 安全邊際量＝ 350000202300＝ 150000件 納稅人俱樂部 4006509936 ? 如果產(chǎn)品的銷量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本分別上升 20%，利潤變動(dòng)情況如下 ? x上升 20%， E為 132萬元，上升 47% ? p上升 20%， E為 216萬元，上升 140% ? b上升 20%， E為 6萬元，下降 93% ? a上升 20%， E為 66萬元，下降 27% ? 結(jié)論：價(jià)格對(duì)于利潤是最敏感的，因此價(jià)格依然是公司對(duì)于該產(chǎn)品的管理重點(diǎn) 納稅人俱樂部 4006509936 ７ 租賃業(yè)務(wù)中的成本性態(tài)管理 ⑴ 租金模式 ① 固定租金 ② 固定租金加提點(diǎn) —— 常見 ③ 銷售提點(diǎn) ⑵ “固定租金加提點(diǎn)”模式的核心 ① 固定租金的金額 —— 盈虧臨界點(diǎn)租金 ② 銷售提點(diǎn)的比例 納稅人俱樂部 4006509936 問題擴(kuò)展 —— 租金確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的稅務(wù)管理 ? 條例第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? 原因：虧損產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本在此屬于決策無關(guān)成本 ? 盡管 B產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，但仍能為企業(yè)提供 42 500元的貢獻(xiàn)毛益，用以補(bǔ)償固定成本，因此不能停止 B產(chǎn)品的生產(chǎn)。 － 14000247。 安全事故處理、分析費(fèi)用 . ? 企業(yè)外部損失 ： 人員傷亡的醫(yī)療費(fèi) 。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 內(nèi)部失敗成本，是由于產(chǎn)品和服務(wù)不符合規(guī)格或顧客的需要而發(fā)生的，不合格產(chǎn)品發(fā)送到顧客之前就被發(fā)現(xiàn)。對(duì)于品牌形象傷害帶來的經(jīng)濟(jì)損失，雙匯沒有給出具體的估算。 ? 雙匯質(zhì)量事件成本是多少？ 納稅人俱樂部 4006509936 六 稅收成本管理 ㈠ 稅收成本及其構(gòu)成 １ 企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在納稅過程中所發(fā)生的 直接或間接耗費(fèi) ２ 構(gòu)成 ① 顯性稅收成本 ? 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依照國家稅收實(shí)體法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅款的總額 納稅人俱樂部 4006509936 ② 隱性稅收成本 ? 也可以稱為間接稅收成本，是指企業(yè)因?yàn)榧{稅行為而間接發(fā)生的所有相關(guān)費(fèi)用或支出，主要包括稅收風(fēng)險(xiǎn)成本、稅收財(cái)務(wù)成本及稅收服務(wù)成本 納稅人俱樂部 4006509936 １ 法律制度因素 ① 稅法概念不清 ? 什么叫加工？ ? 什么叫種植？ ㈡稅收成本產(chǎn)生的原因 納稅人俱樂部 4006509936 ? 稅前扣除政策 ? 新稅法第 8條：企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的 與 收入有關(guān)的、 合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他直接支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ? 何謂實(shí)際發(fā)生？ —— 實(shí)際支付？取得發(fā)票？ ? 何謂有關(guān)？ —— 與取得收入