【正文】 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 2023年 10月 31日財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，三鹿集團(tuán)資產(chǎn)總額為 ，總負(fù)債 ，凈資產(chǎn)為2億元 ? 2023 年 12月 19日三鹿集團(tuán)又借款 9億元付給全國(guó)奶協(xié)，用于支付患病嬰幼兒的治療和賠償費(fèi)用。 ２ 質(zhì)量成本有多高？ —— 直接損失 23億多元！ —— 直接加間接損失超過(guò) 170億元！ ３ 有必要進(jìn)行質(zhì)量成本管理嗎？如何管理？ ４ 貴公司測(cè)算過(guò)質(zhì)量成本嗎？ —— 質(zhì)量管理已經(jīng)風(fēng)起云動(dòng)！ 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 導(dǎo)入案例： 中石化發(fā)債， ６ 年期年利率 %！ 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 １、發(fā)行種類 :分離交易可轉(zhuǎn)債 ２、發(fā)行總額 :不超過(guò) 3,000,000萬(wàn)元 ３、票面金額 :100元 /張 ４、發(fā)行數(shù)量 :不超過(guò) 3,000萬(wàn)手 (30,000萬(wàn)張 ) ５、發(fā)行價(jià)格 : 按票面金額平價(jià)發(fā)行 ,債券所附認(rèn)股 權(quán)證按比例向債券的認(rèn)購(gòu)人派發(fā)。 每年付息一次 ,到期一次還本 ,最后一期 利息隨本金的兌付一起支付 ９ 、 到期日及兌付日期 ?本次發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債的到期日為 2023年 2 月 20日 , 兌付日期為到期日 2023年 2月 20日之后 的 5個(gè)交易日 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 認(rèn)股權(quán)證情況 ⑴ 權(quán)證發(fā)行數(shù)量 :每手中國(guó)石化分離交易可轉(zhuǎn)債的最終認(rèn)購(gòu)人可以同時(shí)獲得發(fā)行人派發(fā)的 101份認(rèn)股權(quán)證 。 ⑶ 行權(quán)期間 : 認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在權(quán)證上市滿 24個(gè)月之日的前 5個(gè)交易日內(nèi)行權(quán) ⑷ 行權(quán)比例 : 本次發(fā)行所附認(rèn)股權(quán)證的初始行權(quán)比例為 2:1,即每 2份認(rèn)股權(quán)證代表 1股發(fā)行人發(fā)行的 A股股票的認(rèn)購(gòu)權(quán)利 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑸ 行權(quán)價(jià)格 : 本次發(fā)行所附認(rèn)股權(quán)證的初始行權(quán)價(jià)格為人民幣 /股 ,不低于本次發(fā)行的募集說(shuō)明書公告日前 20個(gè)交易日公司 A股股票均價(jià) 、 前 1個(gè)交易日公司 A股股票均價(jià) 、 前 20個(gè)交易日公司 H股股票均價(jià) 、 前 1個(gè)交易日公司 H股股票均價(jià)的孰高值 。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ② 若ａ＝ 20萬(wàn)元 ， 重復(fù)上述 ① 計(jì)算 x＝ 2萬(wàn)件 EBIT＝ （ 30－ 15） 2－ 20＝ 10 x↗ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 20＝ 16 ↗ 60% x↘ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 20＝ 4 ↘ 60% ③ 若ａ＝ 0萬(wàn)元 ， 重復(fù)上述 ① 計(jì)算 ｘ＝ 2萬(wàn)件 EBIT＝ （ 30－ 15） 2－ 0＝ 30 ｘ ↗ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 0＝ 36 ↗ 20% ｘ ↘ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 0＝ 24 ↘ 20% 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑸ 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵 ① 控制固定成本 ② 銷售是重點(diǎn) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ４ 費(fèi)用控制中的成本性態(tài)管理 ⑴ 費(fèi)用控制分為絕對(duì)費(fèi)用控制和相對(duì)費(fèi)用控制 ⑵ 費(fèi)用控制一定要區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用 ⑶ 費(fèi)用控制的關(guān)鍵是控制固定成本，實(shí)施絕 對(duì)費(fèi)用控制 ⑷ 變動(dòng)費(fèi)用控制采用相對(duì)費(fèi)用控制，控制的關(guān) 鍵是效率 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ５ 利潤(rùn)管理中的成本性態(tài)管理 ⑴ 企業(yè)增加利潤(rùn)的途徑： ① 基于完全成本法 —— 以銷定產(chǎn)，增加銷售，控制費(fèi)用 ② 基于變動(dòng)成本法（以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)的） —— 擴(kuò)大生產(chǎn)，增加（維持）銷售，控制費(fèi)用 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 案例分析 ? 某生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)工人 1000人，人均底薪每月1200元，成本費(fèi)用資料如下： 成本項(xiàng)目 金額 成本性態(tài) 單位材料費(fèi) 每件 40元 變動(dòng)成本 固定人工費(fèi) 1440萬(wàn)元 /年 固定成本 變動(dòng)人工費(fèi) 每件 10元 變動(dòng)成本 生產(chǎn)折舊費(fèi)用 2450萬(wàn)元 /年 固定成本 銷售費(fèi)用 1200萬(wàn)元 固定費(fèi)用 管理費(fèi)用 1500萬(wàn)元 固定費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元 固定費(fèi)用 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 企業(yè)產(chǎn)品單價(jià)為 90元 /件， 2023年計(jì)劃生產(chǎn) 270萬(wàn)件，銷售 260萬(wàn)件 ? 單位產(chǎn)品成本＝ 40＋ 1440/270＋ 10＋ 2450/270 ＝ ? 企業(yè)稅前利潤(rùn)為 ＝ 260 （ 90－ ）－ 1200－ 1500－ 200 ＝ 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 假設(shè)： 2023年計(jì)劃生產(chǎn) 350萬(wàn)件，銷售 260萬(wàn)件 單位產(chǎn)品成本＝ 40＋ 1440/350＋ 10＋ 2450/350 ＝ 企業(yè)稅前利潤(rùn)為 ＝ 260 （ 90－ ）－ 1200－ 1500－ 200 ＝ ? 生產(chǎn)計(jì)劃改變后，稅前利潤(rùn)增長(zhǎng) 858萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度達(dá) % ? 原因：生產(chǎn)擴(kuò)大后，單位固定成本下降 ? 啟示：只能作為短期利潤(rùn)管理策略，不能長(zhǎng)期采用，將存在巨大的資金占用 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ６ 本量利分析中的成本性態(tài)管理 ⑴ 企業(yè)本量利分析的內(nèi)容 ① 保本點(diǎn)分析 ② 保利點(diǎn)分析 ③ 安全邊際分析 ④ 敏感性分析 ⑵ 本量利分析的核心公式 利潤(rùn) ＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本 Ｅ＝ px－ bx－ a 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 具體運(yùn)用 保本點(diǎn)＝ 保利點(diǎn)＝ 安全邊際＝實(shí)際銷量－保本點(diǎn) 單價(jià)－單位變動(dòng)成本固定成本單價(jià)－單位變動(dòng)成本固定成本目標(biāo)利潤(rùn) ? 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑷ 案例分析 ? 某汽車零部件企業(yè)的一個(gè)產(chǎn)品資料如下：產(chǎn)品單位售價(jià)為 18元 ， 單位變動(dòng)成本為 12元 ， 全部固定成本為1,200,000元 ， 企業(yè)該產(chǎn)品的目標(biāo)利潤(rùn)為 90萬(wàn)元 。租金收入，按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2023]79號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃 期限跨年度 ， 且租金 提前一次性支付 的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在 租賃期內(nèi) ，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 三 基于業(yè)務(wù)流程的成本管理 １ 業(yè)務(wù)流程 ? 業(yè)務(wù)流程是企業(yè)一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)的組合 ? 業(yè)務(wù)流程可以分為主要業(yè)務(wù)流程和輔助業(yè)務(wù)流程，主要的業(yè)務(wù)流程是由直接存在于企業(yè)的價(jià)值鏈條上的一系列活動(dòng)及其之間的關(guān)系構(gòu)成的。 輔助的業(yè)務(wù)流程是由為主要業(yè)務(wù)流程提供服務(wù)的一系列活動(dòng)及其之間的關(guān)系構(gòu)成的。作業(yè)成本法的其基本原理是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵ 作業(yè)成本法核算步驟 ① 確定作業(yè)中心 ② 確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)耗用資源的成本 ③ 計(jì)算作業(yè)中心的成本 ④ 計(jì)量作業(yè)動(dòng)因量 ⑤ 歸集成本計(jì)算對(duì)象的成本 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑶ 作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本法的不同 ① 間接費(fèi)用界限的差異 ② 信息準(zhǔn)確性的差異 ③ 分配基準(zhǔn)特性的差異 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑷ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ① 能夠提供更精確的成本信息 ② 有助于控制成本 ③ 有助于管理者進(jìn)行決策 ④ 能夠提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力 ⑤ 便于企業(yè)績(jī)效考核 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑸ 作業(yè)成本法運(yùn)用案例 ? 某電話企業(yè)的作業(yè)成本法核算與運(yùn)用 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 四 經(jīng)營(yíng)決策成本管理 １ 經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容 ⑴ 生產(chǎn)決策 ⑵ 定價(jià)決策 ⑶ 存貨決策 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ２ 經(jīng)營(yíng)決策成本 ⑴決策相關(guān)成本 ? 差量成本：指不同方案之間的成本差額 ? 機(jī)會(huì)成本 ：被放棄方案中最大的收益 ? 付現(xiàn)成本 ：因選定和實(shí)施某項(xiàng)決策方案而需要以現(xiàn)金來(lái)支付的成本 ? 可避免成本：同某特定備選方案直接相聯(lián)系的成本，其發(fā)生與否完全取決于相關(guān)方案的取舍 ? 特定成本：指專門同某種或某批產(chǎn)品直接相聯(lián)的固定成本， 這類固定成本它是有具體而明確的歸屬對(duì)象 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ⑵決策無(wú)關(guān)成本 ? 沉落成本是指已經(jīng)發(fā)生即無(wú)法收回或不能得到補(bǔ)償?shù)某杀荆沁^(guò)去發(fā)生而現(xiàn)時(shí)決策所不能改變的一成本 ? 不可避免成本，是指不與某一特定的決策方案直接相聯(lián)的成本，其發(fā)生與否并不取決于有關(guān)方案的取舍 ? 共同成本，是指同時(shí)與若干種或若干批產(chǎn)品等對(duì)象都有聯(lián)系的 (或與若干個(gè)方案共同相聯(lián)系的 ) 有關(guān)固定成本， 它沒(méi)有具體、明確的歸屬對(duì)象， 通常要幾種 (或幾批 ) 產(chǎn)品來(lái)共同分擔(dān) 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ３ 虧損產(chǎn)品決策中的決策成本管理 ? 某公司生產(chǎn) A、 B、 C三種產(chǎn)品，按完全成本法計(jì)算的損益如下 ? 公 司的銷售成本中，固定成本總額為 112,500元，并按各種產(chǎn)品的銷售比重進(jìn)行分 配 ? 是否要停止生產(chǎn)虧損的 B產(chǎn)品 ? 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計(jì) 銷售收入 100,000 100,000 25,000 225,000 銷售成本 75,000 107,500 22,500 205,000 利潤(rùn) 25,000 － 7 500 2,500 20,000 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 固定成本分配率 112,500247。 125,000＝ ? A產(chǎn)品分配的固定成本： 100,000 ＝ 90,000元 ? C產(chǎn)品分配的固定成本： 25,000 ＝ 22,500元 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 停止生產(chǎn)虧損產(chǎn)品后Ａ、Ｃ產(chǎn)品盈利分析 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計(jì) 銷售收入 100,000 25,000 125,000 變動(dòng)成本 25,000 10,000 35,000 固定成本 90,000 22,500 112,500 利潤(rùn) － 15,000 － 7,500 － 22,500 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 分析發(fā)現(xiàn)： 停止 B產(chǎn)品的生產(chǎn)，公司不僅沒(méi)有增加利潤(rùn)，反而由盈利 20 000元變?yōu)樘潛p 22 500元，兩者相差 42 500元，而這個(gè)差額正是 B產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛益。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ４ 產(chǎn)品定價(jià)決策中的決策成本分析 ⑴ 特殊定貨：生產(chǎn)能力閑置時(shí)，出價(jià)較低的定貨 較低：低于完全生產(chǎn)成本 ⑵ 只利用閑置的生產(chǎn)能力而不減少正常銷售 ① 決策標(biāo)準(zhǔn) 特別定貨價(jià)格＞單位變動(dòng)成本時(shí)，應(yīng)接受定貨 ② 增加的利潤(rùn) ＝特別定貨單位貢獻(xiàn)毛益特別定貨數(shù)量 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 ? 某企業(yè)生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品，最大生產(chǎn)能力為 3000件，正常的產(chǎn)銷量為 2400件，固定成本 26400元，單位變動(dòng)成本為 50元，完全單位生產(chǎn)成本為 61元，正常銷售價(jià)格為 80元，現(xiàn)有一客戶想訂購(gòu) 600件，最高出價(jià)為每件 58元。 納稅人俱