【正文】 外購； 需要量在 3900— 4000件， 4500件以上時 自制 ? 動態(tài)決策 考慮企業(yè)業(yè)務量增長的周期長短，如果在較短時間就能達到 4500件以上，即便目前自制不利，依然的自制！ 納稅人俱樂部 4006509936 ６ 設備租賃與采購決策中相關成本分析 ⑴ 相關成本：設備采購成本與租金成本的比較 ⑵ 決策標準： 設備采購成本大于 租金的現(xiàn)值 ，應該租賃； 設備采購成本小于 租金的現(xiàn)值 ，應該購買； 納稅人俱樂部 4006509936 案例分析： ? 某公司需要一臺設備 ， 買價為 14000萬元 ， 使用壽命為 10年 。此時，企業(yè)的剩余生產能力可出租，年租金收入為 3200元 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 自制會增加專屬成本 ① 決策標準：自制的專屬成本＜外購的增量成本 時，應自制；否則外購 ② 成本無差異點分析法 成本分界點＝ 自制單位變動成本外購單價本自制增加的專屬固定成? 納稅人俱樂部 4006509936 ? 某公司生產中需要甲零件，如果自制，單位變動成本為 ，并需要購買一臺年折舊為 5850元的設備；如果外購，則供應商規(guī)定：購買 4000件以下時，單價 2元， 4000件以上時，單價 。 ? 請問是否應該接受定貨？ ? 不接受訂貨的利潤 ＝（ 80－ 50） 2400－ 26400＝ 45600元 納稅人俱樂部 4006509936 ? 接受定貨的利潤 ＝（ 80－ 50） 2400＋（ 58－ 50） 600－ 26400 ＝ 50400 ? 顯然，不能 以 完全生產成本為標準進行決策，如果不考慮其他因素，應該接受該訂貨 ? 但是，其他很多因素會影響到該決策，比如： 客戶的關系、國民經濟的宏觀需要、剩余生產能力能否出租、是否會減少正常生產 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 零部件自制與外購決策中的決策成本分析 ⑴ 外購不減少固定成本 ① 決策標準： 自制的單位變動成本 ＜外購單價時，應自制，否則應外購 ② 例：某公司生產甲產品，年需要 A零件 58000件，如果自制，則單位成本為 78元，其中單位變動成本為 60元，單位固定成本為 18元；如果外購， A零件的市場價格為 65元。 ? 原因：虧損產品負擔的固定成本在此屬于決策無關成本 ? 盡管 B產品是虧損產品，但仍能為企業(yè)提供 42 500元的貢獻毛益，用以補償固定成本，因此不能停止 B產品的生產。 225,000＝ ? A產品分配的固定成本 ＝ 100,000 ＝ 50,000（元） ? B產品分配的固定成本 ＝ 100,000 ＝ 50,000（元） ? C產品分配的固定成本 ＝ 25,000 ＝ 12,500（元） 納稅人俱樂部 4006509936 按照變動成本法重編的損益表如下 項目 A產品 B產品 C產品 合計 銷售收入 100 000 100 000 25 000 225 000 變動成本 25 000 57 500 10 000 92 500 固定成本 50 000 50 000 12 500 112 500 利潤 25 000 7 500 2 500 20 000 納稅人俱樂部 4006509936 ? 若 B產品停止生產，則固定成本分配率和各種產品分攤的固定成本計算如下： ? 固定成本分配率 ＝ 112,500247。一般來說包含了管理、后勤保障、財務等等活動 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 成本按照業(yè)務流程的分類 ⑴ 研發(fā)設計成本 ⑵ 制造成本 ⑶ 銷售成本 ⑷ 管理成本 ⑸ 售后服務成本 生產成本 —— 經營成本 —— 價值鏈成本 ⑵ ⑵⑶⑷⑸ ⑴⑵⑶⑷⑸ 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 基于業(yè)務流程的成本管理方法 —— 作業(yè)成本法 ⑴ 作業(yè)成本法基本原理 ? 作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎，通過對成本動因的分析來計算產品生產成本，并為企業(yè)作業(yè)管理提供更為相關和準確的成本信息的一種成本計算方法。一般來說包含了采購、生產、銷售等活動。 ? 保本銷售量＝ 1202300/（ 1812） ＝ 202300件 ? 保利銷售量＝ 2100000/（ 1812） ＝ 350000件 ? 保本單價＝ 1202300/350000＋ 12＝ ? 保本單位變動成本＝ 18－ 1202300/350000＝ ? 保本固定成本＝ 350000（ 18－ 12） ＝ 2100000元 ? 安全邊際量＝ 350000202300＝ 150000件 納稅人俱樂部 4006509936 ? 如果產品的銷量、單價、單位變動成本、固定成本分別上升 20%，利潤變動情況如下 ? x上升 20%， E為 132萬元，上升 47% ? p上升 20%， E為 216萬元，上升 140% ? b上升 20%， E為 6萬元，下降 93% ? a上升 20%， E為 66萬元，下降 27% ? 結論：價格對于利潤是最敏感的，因此價格依然是公司對于該產品的管理重點 納稅人俱樂部 4006509936 ７ 租賃業(yè)務中的成本性態(tài)管理 ⑴ 租金模式 ① 固定租金 ② 固定租金加提點 —— 常見 ③ 銷售提點 ⑵ “固定租金加提點”模式的核心 ① 固定租金的金額 —— 盈虧臨界點租金 ② 銷售提點的比例 納稅人俱樂部 4006509936 問題擴展 —— 租金確認時點的稅務管理 ? 條例第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。 （ 方案發(fā)布前中石化股價最高達到 ， 均價為 23元左右 ） 1 2023年 2月 ， 中國石化股價 ?效果：中石化 6年節(jié)約利息費用約 130億元 ！ 納稅人俱樂部 4006509936 本課題主要內容 ?成本性態(tài)管理 ?業(yè)務循環(huán)成本管理 ?經營決策成本管理 ?財務決策成本管理 ?安全生產成本管理 ?質量成本管理 ?人力資源成本管理 ?稅收成本管理 納稅人俱樂部 4006509936 一 傳統(tǒng)成本管理的弊端 ?缺乏全面性 ?缺乏前瞻性 ?缺乏有用性 納稅人俱樂部 4006509936 二 基于成本性態(tài)的成本管理 １ 成本性態(tài)與成本分類 ⑴ 成本性態(tài)：業(yè)務量與成本的關系 ⑵ 成本按性態(tài)分類 ①固定成本：總額不隨業(yè)務量變動而變動 ②變動成本：總額隨業(yè)務量增加呈正比例增加 ⑶ 分類三個層次：部門 —— 業(yè)務 —— 成本 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 職工薪酬策略中的成本性態(tài)管理 ⑴ 銀行工資不高 序號 證券簡稱 年人均薪酬 1 浦發(fā)銀行 2 中信銀行 3 光大銀行 4 興業(yè)銀行 5 深發(fā)展 A 6 華夏銀行 7 招商銀行 8 北京銀行 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵職工薪酬的內容 ? 工資、獎金、津貼、補貼 ? 職工福利費 ? 社會保險 ? 住房公積金 ? 辭退福利 ? 其他 ? 維普資料顯示：銀行業(yè)職工薪酬中工資比例不到20% 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 職工薪酬策略 ① 職工薪酬成本性態(tài)分析 固定成本性質：工資、津貼、補貼和福利費 變動成本性質：獎金 ② 管理策略：低工資高獎金 ③ 管理效果：控制固定成本，控制經營風險 納稅人俱樂部 4006509936 擴展：銀行的資產負債率 序號 證券簡稱 資產負債率 1 浦發(fā)銀行 % 2 中信銀行 % 3 光大銀行 % 4 興業(yè)銀行 % 5 深發(fā)展 A % 6 華夏銀行 % 7 招商銀行 % 8 北京銀行 % 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 企業(yè)經營風險控制中的成本性態(tài)管理 ⑴ 經營風險：企業(yè)生產經營活動的不確定性而給 企業(yè)盈利帶來的風險 ⑵ 經營風險產生的原因：固定成本 ⑶ 固定成本與企業(yè)利潤的關系 息稅前利潤 ＝銷售收入－變動成本－固定成本 EBIT＝ px－ bx－ a ＝ (p－ b)x－ a p－單價； b－單位變動成本； a－固定成本； x－業(yè)務量 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 固定成本與經營風險的關系檢驗 —— 杠桿原理 ① 計算如下 x＝ 2萬件 EBIT＝ （ 30－ 15） 2－ 10＝ 20 x↗ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 10＝ 26 ↗ 30% x↘ 20% EBIT＝ （ 30－ 15） － 10＝ 14 ↘ 30% 某企業(yè)生產Ａ產品，單位變動成本 15元，固定成本 10 萬元，年銷量 2萬件，銷售單價為 30元。 ⑵ 權證存續(xù)期 :自認股權證上市之日起 24個月 。 ６、債券期限 :6年，自 2023年 2月 20日到 2023年 2月 20日 ７、票面利率 :票面利率詢價區(qū)間為 %% （當時銀行同期同類貸款利率 8%） 納稅人俱樂部 4006509936 ８ 、 還本付息方式 ?本次發(fā)行的分離交易可轉債按票面金額計息 , 計 息起始日為分離交易可轉債發(fā)行日 (即 2023年 2月 20 日 )。目前三鹿集團總負債已達 ，凈資產為 億元 (不含 2023年 10月 31日后新發(fā)生的各種費用 )，已嚴重資不抵債 ? 2023年 3月 29日河北省高院判處田文華無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處罰金人民幣 的判決 ? 2023年 11月 29日，三鹿完成破產程序 納稅人俱樂部 4006509936 啟示： １ 成本是什么？ —— 是耗費！是損失！在此是損失。 ? 8月 13日，三鹿集團決定，庫存產品三聚氰胺含量在每公斤 10毫克以下的可以銷售， 10毫克以上的暫時封存；調集三聚氰胺含量為每公斤 20毫克左右的產品換回三聚氰胺含量更大的產品，并逐步將含三聚氰胺產品通過調換撤出市場。 ? 7月 16日，甘肅省衛(wèi)生廳接到甘肅蘭州大學第二附屬醫(yī)院的報告，該院收治的嬰兒患腎結石病例明顯增多，經了解均曾食用三鹿牌奶粉。中國品牌資產評價中心曾做過評定，三鹿品牌價值達 。 納稅人俱樂部 4006509936 成本均衡管理 重慶工商大學 楊安富 納稅人俱樂部 4006509936 網(wǎng)狀化財稅管理課程 ? 財務網(wǎng)絡化管理 ? 成本均衡管理 ? 多財務主體下的稅務管理 ? 項目管理中的財務控制 ? 財務制度的設計與撰寫 ? 財務指標體系的創(chuàng)新與應用 ? 公司治理中的財稅管控 納稅人俱樂部 4006509936 導入案例：質量成本管理 質量成本有多高，三鹿奶粉告訴您 ? 截至 2023年底，三鹿總資產 ，總負債，凈資產 。 ? 經過 50余年發(fā)展， 2023年三鹿集團實現(xiàn)銷售收入。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 2023年 3月，南京兒童醫(yī)院把 10例嬰幼兒泌尿結石樣本送檢驗，三鹿問題奶粉事件浮出水面。 ? 7月 24日，河北省出入境檢驗檢疫局檢驗檢疫技術中心對三鹿集團所產的 16批次奶粉進行檢測，結果有 15個批次檢出三聚氰胺。 …………