【正文】 ? 有專家助，狐假虎威 ? 有序推進，先禮后兵 ? 有苦就說，爭取政策 ? ⑵ 溝通的效果 納稅人俱樂部 4006509936 ① 評估增值問題 ? 所得稅實施條例第 56條：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。被搬遷的固定資產(chǎn)賬面原值為 800萬元，累計折舊為 400萬元，搬遷后的重建支出為 950萬元，重建資產(chǎn)按照 20年折舊，采用直線法，不考慮殘值請問如何進行會計處理和稅務(wù)處理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 收到時 借：銀行存款 ? 貸：專項應(yīng)付款 ? 拆遷時 借：固定資產(chǎn)清理 ? 累計折舊 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 借：專項應(yīng)付款 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 使用時 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? 借：專項應(yīng)付款 ? 貸：遞延收益 ? 未用完部分 借：專項應(yīng)付款 ? 貸：資本公積 ? 資產(chǎn)使用壽命期內(nèi) 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)政策性搬遷或處置收入所得稅問題國稅函〔 2023〕 118號 ? 企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) (以下簡稱重置固定資產(chǎn) )，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 ? 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理 納稅人俱樂部 4006509936 2 梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，使其合理化和規(guī)范化 ? 國稅函 〔 2023〕 828號 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑸ 稅收籌劃不當 ① 無度 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第 90條：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 納稅人俱樂部 4006509936 ② 忽視程序 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第六十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 2023年甲企業(yè)將其出售或者清算，收到 470萬元。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設(shè)備，企業(yè)購置上述設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止執(zhí)行相應(yīng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策并補繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款 納稅人俱樂部 4006509936 ○ 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 納稅人俱樂部 4006509936 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知 》 財稅 〔 2023〕 113號 ? 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年 ? 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理 納稅人俱樂部 4006509936 ? 會計準則規(guī)定： 研發(fā)支出同時滿足下列條件才能資本化 ? ⑴完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在 技術(shù)上具有可行性 . ? ⑵ 具有完成該無形資產(chǎn)并 使用或出售的意圖 . ? ⑶ 無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性。 ? 雙匯質(zhì)量事件成本是多少？ 納稅人俱樂部 4006509936 六 稅收成本管理 ㈠ 稅收成本及其構(gòu)成 １ 企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在納稅過程中所發(fā)生的 直接或間接耗費 ２ 構(gòu)成 ① 顯性稅收成本 ? 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依照國家稅收實體法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)繳納的各種稅款的總額 納稅人俱樂部 4006509936 ② 隱性稅收成本 ? 也可以稱為間接稅收成本，是指企業(yè)因為納稅行為而間接發(fā)生的所有相關(guān)費用或支出，主要包括稅收風險成本、稅收財務(wù)成本及稅收服務(wù)成本 納稅人俱樂部 4006509936 １ 法律制度因素 ① 稅法概念不清 ? 什么叫加工？ ? 什么叫種植？ ㈡稅收成本產(chǎn)生的原因 納稅人俱樂部 4006509936 ? 稅前扣除政策 ? 新稅法第 8條：企業(yè) 實際發(fā)生的 與 收入有關(guān)的、 合理的 支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他直接支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 ? 何謂實際發(fā)生？ —— 實際支付？取得發(fā)票？ ? 何謂有關(guān)？ —— 與取得收入直接相關(guān)的支出（不發(fā)生就會影響經(jīng)營） ? 何謂合理？ —— 符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)；應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本；是必要的支出；是正常的支出 納稅人俱樂部 4006509936 ② 稅法規(guī)定操作性差 ? 開辦費攤銷問題 ? 實施條例第 70條：企業(yè)所得稅法第 13條第（四）項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年 ? 國稅函 (2023)98號：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 7 月 26 日，滿載肉品的卡車駛往距濟源市區(qū)約 20 公里的無害化處理現(xiàn)場。對于品牌形象傷害帶來的經(jīng)濟損失，雙匯沒有給出具體的估算。 ? “雙匯肉品可能含有瘦肉精”的消息傳出后，各大超市賣場一片緊張，對其場內(nèi)銷售的雙匯豬肉產(chǎn)品進行緊急排查并急召供應(yīng)商。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 內(nèi)部失敗成本，是由于產(chǎn)品和服務(wù)不符合規(guī)格或顧客的需要而發(fā)生的，不合格產(chǎn)品發(fā)送到顧客之前就被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司股票將于 2023年 11月 8日復(fù)牌 納稅人俱樂部 4006509936 ? 據(jù)統(tǒng)計，此次事故共造成直接經(jīng)濟損失預(yù)計為，其中：設(shè)備損失 ，巷道損失 ，現(xiàn)場搶救清理費用 萬元，遇難職工遺屬撫恤金及補助 500萬，其他費用預(yù)計 105萬元。 安全事故處理、分析費用 . ? 企業(yè)外部損失 ： 人員傷亡的醫(yī)療費 。 安全工程、設(shè)施的維護維修費 . 納稅人俱樂部 4006509936 ? 安全預(yù)防費用 ： 安全工程和設(shè)施的運營費 ； 安全獎 ； 安全培訓教育費用 ； 安全情報和信息的收集、整理、分析、反饋、儲存費用 ； 開展安全管理工作的有關(guān)資料、表格打印、宣傳等費用 納稅人俱樂部 4006509936 ② 損失性安全成本 ? 企業(yè)內(nèi)部損失 ： 停產(chǎn)損失費用 。 － 14000247。此時，企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力可出租，年租金收入為 3200元 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 自制會增加專屬成本 ① 決策標準：自制的專屬成本＜外購的增量成本 時，應(yīng)自制；否則外購 ② 成本無差異點分析法 成本分界點＝ 自制單位變動成本外購單價本自制增加的專屬固定成? 納稅人俱樂部 4006509936 ? 某公司生產(chǎn)中需要甲零件，如果自制，單位變動成本為 ，并需要購買一臺年折舊為 5850元的設(shè)備；如果外購，則供應(yīng)商規(guī)定：購買 4000件以下時，單價 2元， 4000件以上時，單價 。 ? 原因：虧損產(chǎn)品負擔的固定成本在此屬于決策無關(guān)成本 ? 盡管 B產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，但仍能為企業(yè)提供 42 500元的貢獻毛益，用以補償固定成本，因此不能停止 B產(chǎn)品的生產(chǎn)。一般來說包含了管理、后勤保障、財務(wù)等等活動 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 成本按照業(yè)務(wù)流程的分類 ⑴ 研發(fā)設(shè)計成本 ⑵ 制造成本 ⑶ 銷售成本 ⑷ 管理成本 ⑸ 售后服務(wù)成本 生產(chǎn)成本 —— 經(jīng)營成本 —— 價值鏈成本 ⑵ ⑵⑶⑷⑸ ⑴⑵⑶⑷⑸ 納稅人俱樂部 4006509936 ３ 基于業(yè)務(wù)流程的成本管理方法 —— 作業(yè)成本法 ⑴ 作業(yè)成本法基本原理 ? 作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)，通過對成本動因的分析來計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并為企業(yè)作業(yè)管理提供更為相關(guān)和準確的成本信息的一種成本計算方法。 ? 保本銷售量＝ 1202300/（ 1812） ＝ 202300件 ? 保利銷售量＝ 2100000/（ 1812） ＝ 350000件 ? 保本單價＝ 1202300/350000＋ 12＝ ? 保本單位變動成本＝ 18－ 1202300/350000＝ ? 保本固定成本＝ 350000（ 18－ 12） ＝ 2100000元 ? 安全邊際量＝ 350000202300＝ 150000件 納稅人俱樂部 4006509936 ? 如果產(chǎn)品的銷量、單價、單位變動成本、固定成本分別上升 20%，利潤變動情況如下 ? x上升 20%， E為 132萬元，上升 47% ? p上升 20%， E為 216萬元，上升 140% ? b上升 20%， E為 6萬元，下降 93% ? a上升 20%， E為 66萬元，下降 27% ? 結(jié)論：價格對于利潤是最敏感的，因此價格依然是公司對于該產(chǎn)品的管理重點 納稅人俱樂部 4006509936 ７ 租賃業(yè)務(wù)中的成本性態(tài)管理 ⑴ 租金模式 ① 固定租金 ② 固定租金加提點 —— 常見 ③ 銷售提點 ⑵ “固定租金加提點”模式的核心 ① 固定租金的金額 —— 盈虧臨界點租金 ② 銷售提點的比例 納稅人俱樂部 4006509936 問題擴展 —— 租金確認時點的稅務(wù)管理 ? 條例第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ⑵ 權(quán)證存續(xù)期 :自認股權(quán)證上市之日起 24個月 。目前三鹿集團總負債已達 ，凈資產(chǎn)為 億元 (不含 2023年 10月 31日后新發(fā)生的各種費用 )，已嚴重資不抵債 ? 2023年 3月 29日河北省高院判處田文華無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處罰金人民幣 的判決 ? 2023年 11月 29日，三鹿完成破產(chǎn)程序 納稅人俱樂部 4006509936 啟示： １