【正文】 資金 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 發(fā)行前后的基本財務(wù)指標(biāo) 金額：萬元 發(fā)行后 發(fā)行前 項目 2023半年報 2023年報 1999年報 1998年報 總資產(chǎn) 總負(fù)債 凈資產(chǎn) 凈利潤 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 發(fā)行前后控制權(quán)的變化 發(fā)行前 發(fā)行后 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 總 股 本 7500 10000 五位股東 7500 100% 7500 75% 社會公眾 2500 25% 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 發(fā)行后三年的分配方案 金額：萬元 請問：用友軟件資金成本幾何？ 年度 五位股東持股 分配方案 現(xiàn)金紅利 2023 7500萬股 10派 6元 4500 2023 7500萬股 10轉(zhuǎn) 2派 6元 4500 2023 9000萬股 10轉(zhuǎn) 2派 3384 合計 12384 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 投資活動的決策成本管理 ⑴ 投資活動決策成本內(nèi)容 ① 機會成本 ② 建設(shè)投資 ③ 流動資金投資 ④ 經(jīng)營成本 ⑤ 稅收成本 ? 這里的成本多數(shù)表現(xiàn)為現(xiàn)金流出量 納稅人俱樂部 4006509936 提示： ?評價投資項目本身好壞不能考慮所得稅和資金成本 ? 某人投資一項目出資 100萬元，現(xiàn)金報酬率為 30%（不考慮凈利潤與凈流量的差別） ? 投資者 1：自有資金且不交稅 凈利潤＝ 30 ? 投資者 2：自有資金但要交稅（ 25%） 凈利潤＝ ? 投資者 3：借入資金（利息 20萬）且要交稅 25% 凈利潤＝（ 3020）（ 125%）＝ 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 投資活動決策成本管理要點 ① 準(zhǔn)確測算機會成本 ② 只能考慮相關(guān)成本 ③ 注意相關(guān)項目的沖突 ④ 不能考慮沉沒成本 ⑤ 合理籌劃項目未來稅收利益：選址、買地、項 目進度都會涉及稅收問題 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 資產(chǎn)管理活動中的決策相關(guān)成本管理 ⑴ 現(xiàn)金管理中的決策成本管理 ① 現(xiàn)金管理決策相關(guān)成本 ? 機會成本 ? 短缺成本 ? 資金成本 ? 現(xiàn)金損失 納稅人俱樂部 4006509936 ② 現(xiàn)金相關(guān)成本管理要訣 ? 合理利用閑置資金降低機會成本 ? 加強現(xiàn)金預(yù)算控制短缺成本 ? 精心籌資降低資金成本 ? 加強內(nèi)部控制消除損失成本 ? 完善證據(jù)管理消除現(xiàn)金損失的稅收風(fēng)險 納稅人俱樂部 4006509936 ① 應(yīng)收賬款管理決策相關(guān)成本 ? 機會成本 ? 管理成本 ? 壞賬成本 ⑵應(yīng)收賬款管理中的決策成本管理 納稅人俱樂部 4006509936 ② 應(yīng)收賬款相關(guān)成本管理要訣 ? 完善事前信用審核管理 ? 加強事中跟蹤管理 ? 積極到期催收管理 ? 完善證據(jù)管理消除壞賬損失的稅收風(fēng)險 納稅人俱樂部 4006509936 ① 存貨管理決策相關(guān)成本 ? 進貨成本 ? 儲存成本 ? 短缺成本 ? 損失成本 ? 稅收成本 ⑶ 存貨管理中的決策成本管理 納稅人俱樂部 4006509936 ② 存貨相關(guān)成本管理要訣 ? 科學(xué)確定存貨采購價格 ? 合理確定存貨采購批量 ? 合理進行存貨分類管理 ? 合理利用降低儲存成本 ? 加強盤點減少損失成本 ? 完善票據(jù)控制稅收成本 納稅人俱樂部 4006509936 ６ 分配活動中決策相關(guān)成本管理 ⑴ 分配活動中的決策相關(guān)成本 ① 機會成本 ② 資金成本 ③ 代理成本 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 分配活動的相關(guān)成本管理 ① 合理確定分配方式，降低機會成本 ② 準(zhǔn)確把握分配時機，降低代理成本 ③ 科學(xué)確定分配數(shù)量，減少資金成本 案例：蘇寧電器的分配方案 納稅人俱樂部 4006509936 五 隱性成本管理 １ 隱性成本內(nèi)容 ⑴ 隱性成本與顯性成本 ① 隱性成本是一種隱藏于企業(yè)總成本之中、游離 于財務(wù)審計監(jiān)督之外的成本 ② 顯性成本是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定計入賬 內(nèi)的、看得見的實際支出，例如支付的生產(chǎn)費 用、工資費用、市場營銷費用等 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 隱性成本內(nèi)容 ① 安全生產(chǎn)成本 ② 人力資源成本 ③ 質(zhì)量管理成本 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 安全生產(chǎn)成本管理 ⑴ 安全生產(chǎn)成本內(nèi)容 安全成本大致分為兩大類、四個組成部分。 恢復(fù)生產(chǎn)費用 。 各類罰款 。 ②質(zhì)量成本的構(gòu)成 ? 預(yù)防成本，指在產(chǎn)品或服務(wù)提供過程中為防止出現(xiàn)劣質(zhì)產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的成本。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵質(zhì)量成本管理策略 ? 強化成本效益觀念，樹立全員質(zhì)量成本控制意識 ? 加強質(zhì)量成本的信息溝通，建立有效的管理信息系統(tǒng) ? 設(shè)立統(tǒng)計核算項目，進行明細核算 ? 合理界定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，努力降低質(zhì)量成本 ? 推行價值鏈質(zhì)量成本管理 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 質(zhì)量成本管理案例 ? 2023年 3月，央視 315特別行動節(jié)目拋出一枚食品安全重彈，曝光了雙匯在食品生產(chǎn)中使用“瘦肉精”豬肉?！? ? …… ………… 納稅人俱樂部 4006509936 ? 2023年 3月 31日，雙匯集團董事長萬隆承認(rèn)“瘦肉精”事件對雙匯影響巨大： 3月 15日雙匯發(fā)展股價跌停，市值蒸發(fā) 103億元； 3月 15日至今，影響銷售額 15億元；濟源雙匯處理肉制品和鮮凍品直接損失預(yù)計 3000多萬元；由于“瘦肉精”改生豬頭頭檢查，全年預(yù)計增加檢測費 3億多元；品牌美譽度受到巨大傷害。15 事件”涉及的廠內(nèi)封存、市場陸續(xù)退回的鮮凍肉、肉制品全部進行無害化深埋處理。 4月 29日，雙匯發(fā)展發(fā)布的一季報顯示，該公司報告期內(nèi)歸屬于上市公司股東的凈利潤為，調(diào)整后比上年同期增長 %。 ?有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ? 研發(fā)費用計入當(dāng)期損益 未形成無形資產(chǎn) 的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 對稅法規(guī)定不了解 ① 無法支付的應(yīng)付帳款 ? 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國家稅務(wù)總局令第 13號）第五條的規(guī)定，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅 ? 該文件已經(jīng)作廢 納稅人俱樂部 4006509936 ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題 ? 2023甲企業(yè)用銀行存款 300萬投資設(shè)立乙企業(yè)，占 100%的股權(quán)。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 永遠都會明知故犯的錯誤 ? 禮品的涉稅問題 ? 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 第十條規(guī)定：個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ? 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤 納稅人俱樂部 4006509936 ? ⑵ 預(yù)繳所得稅問題 ? 企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶關(guān)于職工福利費核算問題 ? 國稅函 〔 2023〕 3號：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 納稅人俱樂部 4006509936 ? 例外： ? 財稅 〔 2023〕 82號 ? 中國國旅集團有限公司在整體改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 42， 612． 36萬元，直接轉(zhuǎn)計中國國旅集團有限公司的資本公積，作為國有資本，不征收企業(yè)所得稅；對上述經(jīng)過評估的資產(chǎn)，中國國旅股份有限公司及其所屬子公司可按評估后的資產(chǎn)價值計提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 納稅人俱樂部 4006509936 ② 進項稅額轉(zhuǎn)出的問題 財稅 〔 2023〕 170號 ? 納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額（需要進項稅額轉(zhuǎn)出） ：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值 納稅人俱樂部 4006509936 謝謝各位！ 一路順心！ 納稅人俱樂部 4006509936 演講完畢，謝謝觀看！ 。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定 納稅人俱樂部 4006509936 ⑷ 研究開發(fā)費加計扣除對會計核算的要求 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號 ? 第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額 納稅人俱樂部 4006509936 ４ 資料（合同）存檔，規(guī)范管理 ? 國家稅務(wù)總局 2023第 25號公告 ? 第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： （一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明； （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； ? …… 等七條 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 加強與稅務(wù)溝通 ? ⑴ 溝通技巧 ? 有法可依，有規(guī)可循 ? 有備而來，針對性強 ? 有禮有節(jié)，據(jù)理力爭