【正文】 **聯(lián)社 2023年安全保衛(wèi)罰款全年共計罰款收入11,，同年用于下鄉(xiāng)檢查租車，市縣公安局檢查租車、招待費等 11,，結(jié)余 。 ? **聯(lián)社 2023年企業(yè)文化全年共計罰款收入 18,元，用于抽調(diào)人員進行檢查、暗訪等用車及培訓(xùn)費用花銷 6,，上劃稽核罰款 5,000元，結(jié)余5,，現(xiàn)金形式單獨保管。 ? **聯(lián)社 **信用社 2023年信用社對職工進行考核，余額共 26,100元，存放主任個人活期儲蓄存折，由會計保管。 ? 各級聯(lián)社依據(jù)社員代表大會通過的相關(guān)制度，賦予一些職能部門（包括稽核、保衛(wèi)等）處罰權(quán)力，處罰對象僅限于職工個人，處罰應(yīng)出具罰款票據(jù)，所得直接計入營業(yè)外收入科目核算，嚴禁各單位坐支、挪作他用、存入存折核算管理，視同“小金庫” ? 對于信用社經(jīng)營管理出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)、審計、人民銀行、銀監(jiān)局等部門處罰，罰沒款項在營業(yè)外支出科目核算。 ? 聯(lián)社對信用社職工各項指標考核款項，考核單位應(yīng)在其他應(yīng)付款科目下設(shè)分戶管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。 ? 任何考核和罰款，必須符合《勞動法》規(guī)定和地方政府規(guī)定的最低生活保障要求。 固定資產(chǎn) ? 例一． 2023年 11月 27日， **聯(lián)社購買捷達車和雅閣車各一臺，金額 94,、268,，列入固定資產(chǎn)，無上級聯(lián)社批復(fù)。 ? 屬未經(jīng)審批擅自購置固定資產(chǎn)，各級聯(lián)社和信用社購置車輛，不論金額大小一律由省聯(lián)社審批。 ? 例二： **聯(lián)社 2023年公開拍賣閑置車輛 9臺，原值132萬元，已提折舊 32萬元，拍賣所得 42萬元，損失58萬元。但該聯(lián)社到 2023年還沒作固定資產(chǎn)清理，并繼續(xù)提取折舊，拍賣款在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 一是固定資產(chǎn)賬實不符，縣級聯(lián)社每年要對固定資產(chǎn)進行全面盤點，達到賬實相符，已損失的，要及時進行清理。對不應(yīng)提取折舊的停止計提。二是已出售的固定資產(chǎn)應(yīng)及時作固定資產(chǎn)清理核算，出現(xiàn)損失的按權(quán)限逐級報批，作損失處理。 ? 對歷史遺留的固定資產(chǎn)問題，應(yīng)積極處理。拆遷、出售或其他情況未取得收入或補償未兌現(xiàn)的，應(yīng)確定責(zé)任人，積極組織追索入賬。 ? 信用社的固定資產(chǎn)要建立管理卡，明確管理責(zé)任人，固定資產(chǎn)毀損造成損失的，應(yīng)追究保管人員、部門負責(zé)人責(zé)任。 ? 例三： **聯(lián)社住宅樓原值 ，因房改出售給職工，售房款 81萬元在營業(yè)部 2621其他應(yīng)付款科目掛賬。該房屋還在提取折舊。 ? 對于歷史遺留的職工住宅樓問題：一是符合房改政策并進行了房改的，現(xiàn)在體現(xiàn)信用社有賬、無產(chǎn)權(quán)、無實物，應(yīng)停止計提折舊，同時對這部分固定資產(chǎn)進行賬務(wù)清理；二是未進行房改，由于其他原因造成房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或?qū)嵨飭适У?，追究相關(guān)人員責(zé)任，并追回房屋所有權(quán)；三是信用社有賬、有產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)，現(xiàn)由職工居住的，應(yīng)按審批權(quán)限申報審批，公開拍賣。四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、掛賬的立即追索入賬；擅自截留、挪用的要進行責(zé)任追究。五是嚴禁單位列支清理后的家屬樓費用，包括改造、維修、取暖、水、電、物業(yè)等費用。 ? 例四： 2023年， **聯(lián)社購建辦公樓，原值 663萬元，由核算中心（營業(yè)部）使用管理，而該聯(lián)社將辦公樓價值分攤到轄內(nèi) 16家基層信用社；聯(lián)社運鈔車原值 54萬元，也分攤到轄內(nèi) 15家基層信用社 。 ? 統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，此類固定資產(chǎn)應(yīng)納入縣聯(lián)社核算中心統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。已經(jīng)分攤到基層信用社的進行還原，同時基層信用社注銷分攤的固定資產(chǎn)登記簿及管理卡，由核算中心（或營業(yè)部）重新登記，原折舊額隨之合并，統(tǒng)一由核算中心（營業(yè)部）計提。 ? 各基層信用社要設(shè)立固定資產(chǎn)管理卡、登記簿等紙質(zhì)檔案，并做到要素齊全、記載清楚、字跡清晰，避免實物管理與賬務(wù)管理脫節(jié)。 例五： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社將面積 1300平方米的閑置固定資產(chǎn)租賃給 **醫(yī)藥有限責(zé)任公司，租期五年，每年租賃費 5,000元，于 2023年 5月 10日租賃到期。這期間的租金沒有納入賬內(nèi) 。 ?2023年 9月 3日，聯(lián)社與該戶又簽定租賃協(xié)議書，租期五年，到期日 2023年 9月 3日，年租金 。從 2023年 5月份開始至今，收取租賃費 。用于支付退休人員節(jié)日福利 4筆，金額 ；支付招待款 8筆，金額 ；其他費用 9筆，金額 元。 ? 一是信用社閑置固定資產(chǎn)要按《吉林省農(nóng)村信用社閑置固定資產(chǎn)出售暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進行處置。 ? 二是確需出租的，由市州聯(lián)社、辦事處審批，實行公開競租。出租要簽定協(xié)議，明確維修、取暖等條款。 ? 三是租賃價格不得低于市場同等價格。 ? 四是取得收入必須納入賬內(nèi)核算，不準坐支。 固定資產(chǎn)管理中存在的其他問題： 固定資產(chǎn)入賬不及時 ,久懸掛賬。 ? 固定資產(chǎn)增加，無省、市聯(lián)社審批。 ? 超審批額度增加固定資產(chǎn)； ? 屬固定資產(chǎn)先入賬后審批，違背審批制度。 ? 購建的固定資產(chǎn)，未取得正式發(fā)票。取得固定資產(chǎn)未及時辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)手續(xù)。 ? 固定資產(chǎn)折舊率、折舊年限錯誤，應(yīng)于年末前按制度規(guī)定進行調(diào)整，為明年執(zhí)行新會計準則做準備。自2023年 1月 1日起固定資產(chǎn)折舊在業(yè)務(wù)及管理費科目核算。 ? 固定資產(chǎn)管理核算中注意的幾個問題： ? 對于辦公桌椅等物品，不管與建辦公樓同期購入或單獨購買，均需單獨列賬。入賬或登記管理卡需以單件（套）為單位，區(qū)分價格納入固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 ? 固定資產(chǎn)維修要有上級聯(lián)社批準文件、招投標文件、承發(fā)包合同、維修預(yù)決算。 ? 對多家單位固定資產(chǎn)同時進行維修的，不以統(tǒng)算金額報批，而應(yīng)以維修單位單獨計算，按規(guī)定的權(quán)限申報審批。 在建工程 例： 2023年 3月 29日， **聯(lián)社維修房屋，金額 萬元，在在建工程科目核算，墊款無審批人、經(jīng)手人、驗收人簽字。 ? 在建工程是核算信用社購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。 ? 在建工程入賬憑證未執(zhí)行三簽制度。固定資產(chǎn)項目經(jīng)上級聯(lián)社審批同意后，預(yù)付工程款可從在建工程科目列支，但應(yīng)視同費用執(zhí)行三簽制度。 ? 嚴禁先建后批或超審批額度花銷。超預(yù)算的，必須重新向原批準機關(guān)申報審批。嚴禁將超支部分在建工程長期掛賬，或分塊入賬。對歷史遺留的在建工程掛賬，應(yīng)說明原因，積極申請批復(fù)。 低值易耗品 ?**信用社低值易耗品賬實不符。對講機金額8,，報損沒及時清理。 ? 屬納入表外科目核算的低值易耗品賬、卡、實物不符，賬卡應(yīng)認真記載，確保相符。 ? 信用社應(yīng)定期或不定期對低值易耗品進行盤點清理，每年不得少于一次，不符應(yīng)查明原因，及時處理。 利息收支 ? 例： **聯(lián)社 2023年末應(yīng)收利息科目余額 4,812萬元，其中手工計提貸款應(yīng)收利息 114萬元。 ? 應(yīng)收利息是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對跨年度的未到期貸款、按合同約定結(jié)息期而未收到的利息計提應(yīng)收利息，列入當期損益。 ? 應(yīng)收利息為系統(tǒng)自動計提，不允許手工計提，虛增利息收入。 ? 例 . 2023年 2月 27日， **信用社貸戶周 **還貸款本金45萬元，單戶利息 15,，沖回 9,，實收利息 5,。 ? 2023年 6月 21日， **信用社收貸款利息，其中：陳某6,，馬某 1,，趙某 。當天做當日沖銷，未填當日沖銷憑證，也沒有說明沖銷原因，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 ? 貸款利息沖銷無憑證。應(yīng)正確使用當日沖銷憑證，沖銷原因要記載清楚，要有主管領(lǐng)導(dǎo)審批。無正當理由已收利息不準沖銷。如果是錯收利息沖銷要有依據(jù)，原借據(jù)復(fù)印件、收息憑證回執(zhí)聯(lián)（貸戶聯(lián)）要作沖銷憑證附件。 ? 除收貸款串戶，貸款收回不允許沖銷。 應(yīng)解匯款 ? 例一 ： 2023年 3月 27日， “ **市運中通訊設(shè)備有限公司”轉(zhuǎn)入 **信用社 500萬元，操作人員當天將該筆款項轉(zhuǎn)入張某個人結(jié)算戶。從匯轉(zhuǎn)憑證上看，沒有跡象表明此款屬于張某。 ? 支付結(jié)算辦法規(guī)定“誰的錢進誰的賬，由誰支配”。把某公司的匯款轉(zhuǎn)入個人賬戶必須由該公司出具支款憑證，按審批程序?qū)徟?，否則違背結(jié)算原則。 ? 例二： 2023年 5月 10日， **信用社為“ **民營經(jīng)濟開發(fā)建設(shè)投資有限公司”發(fā)放貸款 500萬元，通過應(yīng)解匯款科目提取現(xiàn)金。 ? 應(yīng)為 **民營經(jīng)濟開發(fā)建設(shè)投資有限公司開立結(jié)算賬戶，貸款轉(zhuǎn)入此賬戶，不應(yīng)通過應(yīng)解匯款科目核算。 其他應(yīng)收款 例： 2023年 1月 11日， **信用社墊付訴訟費 18,000元，無原始憑證，無經(jīng)手人簽字。 ? 2023年 2月 6日， **聯(lián)社墊付辦案經(jīng)費，附件是“汽油款”發(fā)票。 ? 其他應(yīng)收款列支應(yīng)有原始憑證，嚴格執(zhí)行審批制度。 ? 對于應(yīng)收款借款，應(yīng)由經(jīng)手人出具借條，按程序?qū)徟?，該借條作應(yīng)收款入賬附件，中途取得的發(fā)票不得代替借款收據(jù)。經(jīng)手人還款時，由會計人員出具一式兩份收回憑證，一份作應(yīng)收款入賬附件，另一份由會計人員簽章后返還借款人作回單。 ? **聯(lián)社從 07年統(tǒng)一法人后，所有的下劃費用都通過此科目過渡，因處理不及時致使有些款項長期掛賬。2023年 5月 5日墊付的退休職工死亡撫恤金 。2023年 2月3日墊付宣傳費 4筆 。2023年 1月 18日墊付色帶款 \用紙款 \墊付過橋費 \汽油款 \墊付服裝款 225,。 \掛歷款 19, 。打印機款 20,500,00元，點鈔機款 70,，移動硬盤款 22,。 ? 本科目核算信用社應(yīng)收、暫付的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的占款，不能把它作為費用核算科目長期掛賬不做清理，更不能跨年度。 ? 其中部分項目列支金額較大，經(jīng)手人、驗收人、審批人必須簽字齊全。 ? 應(yīng)收款管理：占款性質(zhì)，業(yè)務(wù)性與非業(yè)務(wù)性 ? 劃分年度管理，一年、二年、三年，落實責(zé)任人。 其他應(yīng)付款 例：某聯(lián)社出售固定資產(chǎn)所得款項長期在應(yīng)付款科目掛賬。 ? 固定資產(chǎn)房屋、車輛拍賣款要納入固定資產(chǎn)清理科目，及時處理，不應(yīng)在此科目長期掛賬。 ? 代理保險手續(xù)費、代發(fā)糧食直補手續(xù)費均屬代理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)作中間業(yè)務(wù)收入； ? 出售憑證工本費收入應(yīng)沖減印刷費，不能在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 股本金的入股、退股，均不得在應(yīng)付款科目過渡。 ? 其他應(yīng)付款是信用社暫收應(yīng)付款項，在支取時手續(xù)要完備，支款用途要合理，要有領(lǐng)用人簽字或蓋章，要有領(lǐng)導(dǎo)簽批。 ? 例： 2023年 1月 11日， **實業(yè)集團有限公司將存款 160萬元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支取； ?2023年 1月 31日， **木業(yè)有限公司將存款 850萬元用特種轉(zhuǎn)賬憑證劃到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支取； ? 2023年 3月 31日， **綠色食品有限公司將存款500萬元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后分 2次現(xiàn)金支取； ? 該營業(yè)部放松對企事業(yè)單位存款的管理，利用其他應(yīng)付款科目提取現(xiàn)金，違背賬戶管理、會計核算及現(xiàn)金管理要求。 ? 對應(yīng)收應(yīng)付款項 :應(yīng)加強管理，及時清理；對新發(fā)生的應(yīng)收款項，堅決按核算內(nèi)容和核算手續(xù)辦理，不得擴大核算范圍，不得不經(jīng)審查審批入賬； ? 對應(yīng)付款項，應(yīng)嚴格審查款項去向，轉(zhuǎn)款按規(guī)定復(fù)核或授權(quán)，提取現(xiàn)金的要由會計主管簽字、取款人簽字（取款人為多人的列出明細作附件，低于兩人的在取款憑證空白處簽字）。 ? 應(yīng)付款更容易發(fā)行違規(guī)違紀行為。 績效工資 ? 突破省聯(lián)社規(guī)定的比例或變項突破，包括： ? 一是年初執(zhí)行較高比例，逐月遞減； ? 二是少數(shù)單位執(zhí)行較高比例，用全轄存款金額計算； ? 三是政務(wù)大廳參與提取； ? 四是對大額款項，績效工資支付不明不白； ? 五是全額計提，款項出現(xiàn)盈余； ? 六是手續(xù)費中支付其他費用或補助。手續(xù)費列支，必須依據(jù)收貸（或存款、中間業(yè)務(wù)收入）臺賬計算。 ? 七是基礎(chǔ)工資基數(shù)執(zhí)行不正確，擅自擴大。 ? 八是未通過省聯(lián)社允許，多列支獎勵工資，工獎勵工資領(lǐng)取上不符合核算手續(xù)。 股金管理 ?股金未納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算 ?賬外核算 ?股金賬管理混亂 ?轉(zhuǎn)讓手續(xù)不合規(guī) ?股金分紅 未納入系統(tǒng)核算 ? 例：本次檢查發(fā)現(xiàn)有 16家縣聯(lián)社股本金業(yè)務(wù)沒有按省聯(lián)社要求納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算。 ? 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，聯(lián)社的股本金要納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)生的股東入股、退股、轉(zhuǎn)讓都要通過系統(tǒng)核算，同時登記好紙質(zhì)分戶賬、花名冊、管理卡等（上述紙質(zhì)檔案永久保管）。各縣聯(lián)社要于 2023年 12月 31日前將股金逐戶納入系統(tǒng)核算。 ? 例：自 2023年初到 2023年 10月 21日， **聯(lián)社營業(yè)部在活期儲蓄存款科目設(shè)立存折，核算股金退股和入股業(yè)務(wù)。 ? 信用社吸收的股金要納入股本金科目核算，禁止在活期存款、其他應(yīng)收款、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、內(nèi)部掛賬戶等核算，禁止設(shè)立賬外股金。保證股金總分相符、賬實相符。 賬外核算 股金賬管理 ? 投資股和資格股分戶賬在一起，沒有分開管理。 ? 股金分戶賬，股東的自然情況記錄不詳細，未填寫股東身份證號碼、住址、股金證編號、分紅記錄等情況