【正文】 **聯(lián)社 2023年安全保衛(wèi)罰款全年共計(jì)罰款收入11,，同年用于下鄉(xiāng)檢查租車(chē)，市縣公安局檢查租車(chē)、招待費(fèi)等 11,，結(jié)余 。 ? **聯(lián)社 2023年企業(yè)文化全年共計(jì)罰款收入 18,元，用于抽調(diào)人員進(jìn)行檢查、暗訪(fǎng)等用車(chē)及培訓(xùn)費(fèi)用花銷(xiāo) 6,，上劃稽核罰款 5,000元，結(jié)余5,，現(xiàn)金形式單獨(dú)保管。 ? **聯(lián)社 **信用社 2023年信用社對(duì)職工進(jìn)行考核，余額共 26,100元，存放主任個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存折，由會(huì)計(jì)保管。 ? 各級(jí)聯(lián)社依據(jù)社員代表大會(huì)通過(guò)的相關(guān)制度，賦予一些職能部門(mén)（包括稽核、保衛(wèi)等）處罰權(quán)力，處罰對(duì)象僅限于職工個(gè)人，處罰應(yīng)出具罰款票據(jù)，所得直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算，嚴(yán)禁各單位坐支、挪作他用、存入存折核算管理，視同“小金庫(kù)” ? 對(duì)于信用社經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、銀監(jiān)局等部門(mén)處罰，罰沒(méi)款項(xiàng)在營(yíng)業(yè)外支出科目核算。 ? 聯(lián)社對(duì)信用社職工各項(xiàng)指標(biāo)考核款項(xiàng)，考核單位應(yīng)在其他應(yīng)付款科目下設(shè)分戶(hù)管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。 ? 任何考核和罰款，必須符合《勞動(dòng)法》規(guī)定和地方政府規(guī)定的最低生活保障要求。 固定資產(chǎn) ? 例一． 2023年 11月 27日， **聯(lián)社購(gòu)買(mǎi)捷達(dá)車(chē)和雅閣車(chē)各一臺(tái)，金額 94,、268,，列入固定資產(chǎn)，無(wú)上級(jí)聯(lián)社批復(fù)。 ? 屬未經(jīng)審批擅自購(gòu)置固定資產(chǎn)，各級(jí)聯(lián)社和信用社購(gòu)置車(chē)輛，不論金額大小一律由省聯(lián)社審批。 ? 例二： **聯(lián)社 2023年公開(kāi)拍賣(mài)閑置車(chē)輛 9臺(tái)，原值132萬(wàn)元，已提折舊 32萬(wàn)元，拍賣(mài)所得 42萬(wàn)元，損失58萬(wàn)元。但該聯(lián)社到 2023年還沒(méi)作固定資產(chǎn)清理，并繼續(xù)提取折舊，拍賣(mài)款在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，縣級(jí)聯(lián)社每年要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，達(dá)到賬實(shí)相符，已損失的，要及時(shí)進(jìn)行清理。對(duì)不應(yīng)提取折舊的停止計(jì)提。二是已出售的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)作固定資產(chǎn)清理核算，出現(xiàn)損失的按權(quán)限逐級(jí)報(bào)批，作損失處理。 ? 對(duì)歷史遺留的固定資產(chǎn)問(wèn)題，應(yīng)積極處理。拆遷、出售或其他情況未取得收入或補(bǔ)償未兌現(xiàn)的，應(yīng)確定責(zé)任人，積極組織追索入賬。 ? 信用社的固定資產(chǎn)要建立管理卡，明確管理責(zé)任人，固定資產(chǎn)毀損造成損失的，應(yīng)追究保管人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人責(zé)任。 ? 例三： **聯(lián)社住宅樓原值 ，因房改出售給職工，售房款 81萬(wàn)元在營(yíng)業(yè)部 2621其他應(yīng)付款科目掛賬。該房屋還在提取折舊。 ? 對(duì)于歷史遺留的職工住宅樓問(wèn)題：一是符合房改政策并進(jìn)行了房改的，現(xiàn)在體現(xiàn)信用社有賬、無(wú)產(chǎn)權(quán)、無(wú)實(shí)物，應(yīng)停止計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)這部分固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理；二是未進(jìn)行房改，由于其他原因造成房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或?qū)嵨飭适У模肪肯嚓P(guān)人員責(zé)任，并追回房屋所有權(quán)；三是信用社有賬、有產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)，現(xiàn)由職工居住的，應(yīng)按審批權(quán)限申報(bào)審批，公開(kāi)拍賣(mài)。四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、掛賬的立即追索入賬；擅自截留、挪用的要進(jìn)行責(zé)任追究。五是嚴(yán)禁單位列支清理后的家屬樓費(fèi)用，包括改造、維修、取暖、水、電、物業(yè)等費(fèi)用。 ? 例四： 2023年， **聯(lián)社購(gòu)建辦公樓，原值 663萬(wàn)元，由核算中心（營(yíng)業(yè)部）使用管理，而該聯(lián)社將辦公樓價(jià)值分?jǐn)偟捷爟?nèi) 16家基層信用社；聯(lián)社運(yùn)鈔車(chē)原值 54萬(wàn)元，也分?jǐn)偟捷爟?nèi) 15家基層信用社 。 ? 統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，此類(lèi)固定資產(chǎn)應(yīng)納入縣聯(lián)社核算中心統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。已經(jīng)分?jǐn)偟交鶎有庞蒙绲倪M(jìn)行還原，同時(shí)基層信用社注銷(xiāo)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)登記簿及管理卡，由核算中心（或營(yíng)業(yè)部）重新登記，原折舊額隨之合并，統(tǒng)一由核算中心（營(yíng)業(yè)部）計(jì)提。 ? 各基層信用社要設(shè)立固定資產(chǎn)管理卡、登記簿等紙質(zhì)檔案，并做到要素齊全、記載清楚、字跡清晰，避免實(shí)物管理與賬務(wù)管理脫節(jié)。 例五： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社將面積 1300平方米的閑置固定資產(chǎn)租賃給 **醫(yī)藥有限責(zé)任公司，租期五年，每年租賃費(fèi) 5,000元，于 2023年 5月 10日租賃到期。這期間的租金沒(méi)有納入賬內(nèi) 。 ?2023年 9月 3日，聯(lián)社與該戶(hù)又簽定租賃協(xié)議書(shū)，租期五年，到期日 2023年 9月 3日，年租金 。從 2023年 5月份開(kāi)始至今，收取租賃費(fèi) 。用于支付退休人員節(jié)日福利 4筆，金額 ；支付招待款 8筆，金額 ；其他費(fèi)用 9筆，金額 元。 ? 一是信用社閑置固定資產(chǎn)要按《吉林省農(nóng)村信用社閑置固定資產(chǎn)出售暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。 ? 二是確需出租的，由市州聯(lián)社、辦事處審批，實(shí)行公開(kāi)競(jìng)租。出租要簽定協(xié)議，明確維修、取暖等條款。 ? 三是租賃價(jià)格不得低于市場(chǎng)同等價(jià)格。 ? 四是取得收入必須納入賬內(nèi)核算，不準(zhǔn)坐支。 固定資產(chǎn)管理中存在的其他問(wèn)題： 固定資產(chǎn)入賬不及時(shí) ,久懸掛賬。 ? 固定資產(chǎn)增加，無(wú)省、市聯(lián)社審批。 ? 超審批額度增加固定資產(chǎn)； ? 屬固定資產(chǎn)先入賬后審批，違背審批制度。 ? 購(gòu)建的固定資產(chǎn)，未取得正式發(fā)票。取得固定資產(chǎn)未及時(shí)辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)手續(xù)。 ? 固定資產(chǎn)折舊率、折舊年限錯(cuò)誤，應(yīng)于年末前按制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，為明年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做準(zhǔn)備。自2023年 1月 1日起固定資產(chǎn)折舊在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目核算。 ? 固定資產(chǎn)管理核算中注意的幾個(gè)問(wèn)題： ? 對(duì)于辦公桌椅等物品，不管與建辦公樓同期購(gòu)入或單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)，均需單獨(dú)列賬。入賬或登記管理卡需以單件（套）為單位，區(qū)分價(jià)格納入固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 ? 固定資產(chǎn)維修要有上級(jí)聯(lián)社批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)文件、承發(fā)包合同、維修預(yù)決算。 ? 對(duì)多家單位固定資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行維修的，不以統(tǒng)算金額報(bào)批，而應(yīng)以維修單位單獨(dú)計(jì)算，按規(guī)定的權(quán)限申報(bào)審批。 在建工程 例： 2023年 3月 29日， **聯(lián)社維修房屋，金額 萬(wàn)元，在在建工程科目核算，墊款無(wú)審批人、經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字。 ? 在建工程是核算信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。 ? 在建工程入賬憑證未執(zhí)行三簽制度。固定資產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)上級(jí)聯(lián)社審批同意后，預(yù)付工程款可從在建工程科目列支，但應(yīng)視同費(fèi)用執(zhí)行三簽制度。 ? 嚴(yán)禁先建后批或超審批額度花銷(xiāo)。超預(yù)算的，必須重新向原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)申報(bào)審批。嚴(yán)禁將超支部分在建工程長(zhǎng)期掛賬，或分塊入賬。對(duì)歷史遺留的在建工程掛賬，應(yīng)說(shuō)明原因，積極申請(qǐng)批復(fù)。 低值易耗品 ?**信用社低值易耗品賬實(shí)不符。對(duì)講機(jī)金額8,，報(bào)損沒(méi)及時(shí)清理。 ? 屬納入表外科目核算的低值易耗品賬、卡、實(shí)物不符，賬卡應(yīng)認(rèn)真記載，確保相符。 ? 信用社應(yīng)定期或不定期對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，每年不得少于一次，不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 利息收支 ? 例： **聯(lián)社 2023年末應(yīng)收利息科目余額 4,812萬(wàn)元，其中手工計(jì)提貸款應(yīng)收利息 114萬(wàn)元。 ? 應(yīng)收利息是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)跨年度的未到期貸款、按合同約定結(jié)息期而未收到的利息計(jì)提應(yīng)收利息，列入當(dāng)期損益。 ? 應(yīng)收利息為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提，不允許手工計(jì)提，虛增利息收入。 ? 例 . 2023年 2月 27日， **信用社貸戶(hù)周 **還貸款本金45萬(wàn)元，單戶(hù)利息 15,，沖回 9,，實(shí)收利息 5,。 ? 2023年 6月 21日， **信用社收貸款利息，其中：陳某6,，馬某 1,，趙某 。當(dāng)天做當(dāng)日沖銷(xiāo)，未填當(dāng)日沖銷(xiāo)憑證，也沒(méi)有說(shuō)明沖銷(xiāo)原因，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 ? 貸款利息沖銷(xiāo)無(wú)憑證。應(yīng)正確使用當(dāng)日沖銷(xiāo)憑證，沖銷(xiāo)原因要記載清楚，要有主管領(lǐng)導(dǎo)審批。無(wú)正當(dāng)理由已收利息不準(zhǔn)沖銷(xiāo)。如果是錯(cuò)收利息沖銷(xiāo)要有依據(jù)，原借據(jù)復(fù)印件、收息憑證回執(zhí)聯(lián)（貸戶(hù)聯(lián)）要作沖銷(xiāo)憑證附件。 ? 除收貸款串戶(hù)，貸款收回不允許沖銷(xiāo)。 應(yīng)解匯款 ? 例一 ： 2023年 3月 27日， “ **市運(yùn)中通訊設(shè)備有限公司”轉(zhuǎn)入 **信用社 500萬(wàn)元，操作人員當(dāng)天將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入張某個(gè)人結(jié)算戶(hù)。從匯轉(zhuǎn)憑證上看，沒(méi)有跡象表明此款屬于張某。 ? 支付結(jié)算辦法規(guī)定“誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配”。把某公司的匯款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)必須由該公司出具支款憑證，按審批程序?qū)徟?，否則違背結(jié)算原則。 ? 例二： 2023年 5月 10日， **信用社為“ **民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司”發(fā)放貸款 500萬(wàn)元，通過(guò)應(yīng)解匯款科目提取現(xiàn)金。 ? 應(yīng)為 **民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，貸款轉(zhuǎn)入此賬戶(hù)，不應(yīng)通過(guò)應(yīng)解匯款科目核算。 其他應(yīng)收款 例： 2023年 1月 11日， **信用社墊付訴訟費(fèi) 18,000元，無(wú)原始憑證，無(wú)經(jīng)手人簽字。 ? 2023年 2月 6日， **聯(lián)社墊付辦案經(jīng)費(fèi)，附件是“汽油款”發(fā)票。 ? 其他應(yīng)收款列支應(yīng)有原始憑證，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。 ? 對(duì)于應(yīng)收款借款，應(yīng)由經(jīng)手人出具借條，按程序?qū)徟耄摻钘l作應(yīng)收款入賬附件，中途取得的發(fā)票不得代替借款收據(jù)。經(jīng)手人還款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員出具一式兩份收回憑證，一份作應(yīng)收款入賬附件，另一份由會(huì)計(jì)人員簽章后返還借款人作回單。 ? **聯(lián)社從 07年統(tǒng)一法人后，所有的下劃費(fèi)用都通過(guò)此科目過(guò)渡，因處理不及時(shí)致使有些款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。2023年 5月 5日墊付的退休職工死亡撫恤金 。2023年 2月3日墊付宣傳費(fèi) 4筆 。2023年 1月 18日墊付色帶款 \用紙款 \墊付過(guò)橋費(fèi) \汽油款 \墊付服裝款 225,。 \掛歷款 19, 。打印機(jī)款 20,500,00元，點(diǎn)鈔機(jī)款 70,，移動(dòng)硬盤(pán)款 22,。 ? 本科目核算信用社應(yīng)收、暫付的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的占款，不能把它作為費(fèi)用核算科目長(zhǎng)期掛賬不做清理，更不能跨年度。 ? 其中部分項(xiàng)目列支金額較大，經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人必須簽字齊全。 ? 應(yīng)收款管理：占款性質(zhì)，業(yè)務(wù)性與非業(yè)務(wù)性 ? 劃分年度管理，一年、二年、三年，落實(shí)責(zé)任人。 其他應(yīng)付款 例：某聯(lián)社出售固定資產(chǎn)所得款項(xiàng)長(zhǎng)期在應(yīng)付款科目掛賬。 ? 固定資產(chǎn)房屋、車(chē)輛拍賣(mài)款要納入固定資產(chǎn)清理科目，及時(shí)處理，不應(yīng)在此科目長(zhǎng)期掛賬。 ? 代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、代發(fā)糧食直補(bǔ)手續(xù)費(fèi)均屬代理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)作中間業(yè)務(wù)收入； ? 出售憑證工本費(fèi)收入應(yīng)沖減印刷費(fèi)，不能在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 股本金的入股、退股，均不得在應(yīng)付款科目過(guò)渡。 ? 其他應(yīng)付款是信用社暫收應(yīng)付款項(xiàng)，在支取時(shí)手續(xù)要完備，支款用途要合理，要有領(lǐng)用人簽字或蓋章，要有領(lǐng)導(dǎo)簽批。 ? 例： 2023年 1月 11日， **實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司將存款 160萬(wàn)元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支??； ?2023年 1月 31日， **木業(yè)有限公司將存款 850萬(wàn)元用特種轉(zhuǎn)賬憑證劃到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支取； ? 2023年 3月 31日， **綠色食品有限公司將存款500萬(wàn)元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后分 2次現(xiàn)金支?。? ? 該營(yíng)業(yè)部放松對(duì)企事業(yè)單位存款的管理，利用其他應(yīng)付款科目提取現(xiàn)金，違背賬戶(hù)管理、會(huì)計(jì)核算及現(xiàn)金管理要求。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng) :應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理；對(duì)新發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，堅(jiān)決按核算內(nèi)容和核算手續(xù)辦理，不得擴(kuò)大核算范圍，不得不經(jīng)審查審批入賬； ? 對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格審查款項(xiàng)去向，轉(zhuǎn)款按規(guī)定復(fù)核或授權(quán)，提取現(xiàn)金的要由會(huì)計(jì)主管簽字、取款人簽字（取款人為多人的列出明細(xì)作附件，低于兩人的在取款憑證空白處簽字）。 ? 應(yīng)付款更容易發(fā)行違規(guī)違紀(jì)行為。 績(jī)效工資 ? 突破省聯(lián)社規(guī)定的比例或變項(xiàng)突破，包括： ? 一是年初執(zhí)行較高比例，逐月遞減； ? 二是少數(shù)單位執(zhí)行較高比例，用全轄存款金額計(jì)算； ? 三是政務(wù)大廳參與提??； ? 四是對(duì)大額款項(xiàng)，績(jī)效工資支付不明不白； ? 五是全額計(jì)提，款項(xiàng)出現(xiàn)盈余； ? 六是手續(xù)費(fèi)中支付其他費(fèi)用或補(bǔ)助。手續(xù)費(fèi)列支，必須依據(jù)收貸（或存款、中間業(yè)務(wù)收入）臺(tái)賬計(jì)算。 ? 七是基礎(chǔ)工資基數(shù)執(zhí)行不正確，擅自擴(kuò)大。 ? 八是未通過(guò)省聯(lián)社允許，多列支獎(jiǎng)勵(lì)工資，工獎(jiǎng)勵(lì)工資領(lǐng)取上不符合核算手續(xù)。 股金管理 ?股金未納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算 ?賬外核算 ?股金賬管理混亂 ?轉(zhuǎn)讓手續(xù)不合規(guī) ?股金分紅 未納入系統(tǒng)核算 ? 例：本次檢查發(fā)現(xiàn)有 16家縣聯(lián)社股本金業(yè)務(wù)沒(méi)有按省聯(lián)社要求納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算。 ? 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線(xiàn)后，聯(lián)社的股本金要納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)生的股東入股、退股、轉(zhuǎn)讓都要通過(guò)系統(tǒng)核算，同時(shí)登記好紙質(zhì)分戶(hù)賬、花名冊(cè)、管理卡等（上述紙質(zhì)檔案永久保管）。各縣聯(lián)社要于 2023年 12月 31日前將股金逐戶(hù)納入系統(tǒng)核算。 ? 例：自 2023年初到 2023年 10月 21日， **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部在活期儲(chǔ)蓄存款科目設(shè)立存折，核算股金退股和入股業(yè)務(wù)。 ? 信用社吸收的股金要納入股本金科目核算，禁止在活期存款、其他應(yīng)收款、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、內(nèi)部掛賬戶(hù)等核算，禁止設(shè)立賬外股金。保證股金總分相符、賬實(shí)相符。 賬外核算 股金賬管理 ? 投資股和資格股分戶(hù)賬在一起，沒(méi)有分開(kāi)管理。 ? 股金分戶(hù)賬，股東的自然情況記錄不詳細(xì)，未填寫(xiě)股東身份證號(hào)碼、住址、股金證編號(hào)、分紅記錄等情況