【正文】 賬外核算 股金賬管理 ? 投資股和資格股分戶賬在一起，沒(méi)有分開(kāi)管理。 ? 信用社吸收的股金要納入股本金科目核算，禁止在活期存款、其他應(yīng)收款、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、內(nèi)部掛賬戶等核算，禁止設(shè)立賬外股金。各縣聯(lián)社要于 2023年 12月 31日前將股金逐戶納入系統(tǒng)核算。 股金管理 ?股金未納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算 ?賬外核算 ?股金賬管理混亂 ?轉(zhuǎn)讓手續(xù)不合規(guī) ?股金分紅 未納入系統(tǒng)核算 ? 例：本次檢查發(fā)現(xiàn)有 16家縣聯(lián)社股本金業(yè)務(wù)沒(méi)有按省聯(lián)社要求納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算。 ? 七是基礎(chǔ)工資基數(shù)執(zhí)行不正確，擅自擴(kuò)大。 績(jī)效工資 ? 突破省聯(lián)社規(guī)定的比例或變項(xiàng)突破，包括： ? 一是年初執(zhí)行較高比例，逐月遞減； ? 二是少數(shù)單位執(zhí)行較高比例，用全轄存款金額計(jì)算； ? 三是政務(wù)大廳參與提?。? ? 四是對(duì)大額款項(xiàng)，績(jī)效工資支付不明不白； ? 五是全額計(jì)提，款項(xiàng)出現(xiàn)盈余； ? 六是手續(xù)費(fèi)中支付其他費(fèi)用或補(bǔ)助。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng) :應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理；對(duì)新發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，堅(jiān)決按核算內(nèi)容和核算手續(xù)辦理，不得擴(kuò)大核算范圍，不得不經(jīng)審查審批入賬； ? 對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格審查款項(xiàng)去向，轉(zhuǎn)款按規(guī)定復(fù)核或授權(quán)，提取現(xiàn)金的要由會(huì)計(jì)主管簽字、取款人簽字（取款人為多人的列出明細(xì)作附件，低于兩人的在取款憑證空白處簽字）。 ? 其他應(yīng)付款是信用社暫收應(yīng)付款項(xiàng)，在支取時(shí)手續(xù)要完備，支款用途要合理，要有領(lǐng)用人簽字或蓋章，要有領(lǐng)導(dǎo)簽批。 ? 代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、代發(fā)糧食直補(bǔ)手續(xù)費(fèi)均屬代理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)作中間業(yè)務(wù)收入； ? 出售憑證工本費(fèi)收入應(yīng)沖減印刷費(fèi)，不能在其他應(yīng)付款科目掛賬。 其他應(yīng)付款 例：某聯(lián)社出售固定資產(chǎn)所得款項(xiàng)長(zhǎng)期在應(yīng)付款科目掛賬。 ? 其中部分項(xiàng)目列支金額較大，經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人必須簽字齊全。打印機(jī)款 20,500,00元，點(diǎn)鈔機(jī)款 70,，移動(dòng)硬盤款 22,。2023年 1月 18日墊付色帶款 \用紙款 \墊付過(guò)橋費(fèi) \汽油款 \墊付服裝款 225,。2023年 5月 5日墊付的退休職工死亡撫恤金 。經(jīng)手人還款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員出具一式兩份收回憑證，一份作應(yīng)收款入賬附件，另一份由會(huì)計(jì)人員簽章后返還借款人作回單。 ? 其他應(yīng)收款列支應(yīng)有原始憑證，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。 其他應(yīng)收款 例： 2023年 1月 11日， **信用社墊付訴訟費(fèi) 18,000元，無(wú)原始憑證，無(wú)經(jīng)手人簽字。 ? 例二： 2023年 5月 10日， **信用社為“ **民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司”發(fā)放貸款 500萬(wàn)元，通過(guò)應(yīng)解匯款科目提取現(xiàn)金。 ? 支付結(jié)算辦法規(guī)定“誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配”。 應(yīng)解匯款 ? 例一 ： 2023年 3月 27日， “ **市運(yùn)中通訊設(shè)備有限公司”轉(zhuǎn)入 **信用社 500萬(wàn)元，操作人員當(dāng)天將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入張某個(gè)人結(jié)算戶。如果是錯(cuò)收利息沖銷要有依據(jù)，原借據(jù)復(fù)印件、收息憑證回執(zhí)聯(lián)（貸戶聯(lián)）要作沖銷憑證附件。應(yīng)正確使用當(dāng)日沖銷憑證，沖銷原因要記載清楚，要有主管領(lǐng)導(dǎo)審批。當(dāng)天做當(dāng)日沖銷，未填當(dāng)日沖銷憑證，也沒(méi)有說(shuō)明沖銷原因，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 ? 例 . 2023年 2月 27日， **信用社貸戶周 **還貸款本金45萬(wàn)元，單戶利息 15,，沖回 9,，實(shí)收利息 5,。 ? 應(yīng)收利息是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)跨年度的未到期貸款、按合同約定結(jié)息期而未收到的利息計(jì)提應(yīng)收利息，列入當(dāng)期損益。 ? 信用社應(yīng)定期或不定期對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)清理，每年不得少于一次，不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)講機(jī)金額8,，報(bào)損沒(méi)及時(shí)清理。對(duì)歷史遺留的在建工程掛賬，應(yīng)說(shuō)明原因，積極申請(qǐng)批復(fù)。超預(yù)算的，必須重新向原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)申報(bào)審批。固定資產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)上級(jí)聯(lián)社審批同意后，預(yù)付工程款可從在建工程科目列支，但應(yīng)視同費(fèi)用執(zhí)行三簽制度。 ? 在建工程是核算信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。 ? 對(duì)多家單位固定資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行維修的，不以統(tǒng)算金額報(bào)批，而應(yīng)以維修單位單獨(dú)計(jì)算，按規(guī)定的權(quán)限申報(bào)審批。入賬或登記管理卡需以單件（套）為單位，區(qū)分價(jià)格納入固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。自2023年 1月 1日起固定資產(chǎn)折舊在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目核算。取得固定資產(chǎn)未及時(shí)辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)手續(xù)。 ? 超審批額度增加固定資產(chǎn)； ? 屬固定資產(chǎn)先入賬后審批，違背審批制度。 固定資產(chǎn)管理中存在的其他問(wèn)題： 固定資產(chǎn)入賬不及時(shí) ,久懸掛賬。 ? 三是租賃價(jià)格不得低于市場(chǎng)同等價(jià)格。 ? 二是確需出租的，由市州聯(lián)社、辦事處審批，實(shí)行公開(kāi)競(jìng)租。用于支付退休人員節(jié)日福利 4筆，金額 ；支付招待款 8筆，金額 ；其他費(fèi)用 9筆，金額 元。 ?2023年 9月 3日，聯(lián)社與該戶又簽定租賃協(xié)議書，租期五年，到期日 2023年 9月 3日，年租金 。 例五： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社將面積 1300平方米的閑置固定資產(chǎn)租賃給 **醫(yī)藥有限責(zé)任公司，租期五年，每年租賃費(fèi) 5,000元，于 2023年 5月 10日租賃到期。已經(jīng)分?jǐn)偟交鶎有庞蒙绲倪M(jìn)行還原，同時(shí)基層信用社注銷分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)登記簿及管理卡，由核算中心（或營(yíng)業(yè)部）重新登記，原折舊額隨之合并，統(tǒng)一由核算中心（營(yíng)業(yè)部）計(jì)提。 ? 例四： 2023年， **聯(lián)社購(gòu)建辦公樓，原值 663萬(wàn)元，由核算中心（營(yíng)業(yè)部）使用管理，而該聯(lián)社將辦公樓價(jià)值分?jǐn)偟捷爟?nèi) 16家基層信用社；聯(lián)社運(yùn)鈔車原值 54萬(wàn)元，也分?jǐn)偟捷爟?nèi) 15家基層信用社 。四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、掛賬的立即追索入賬；擅自截留、挪用的要進(jìn)行責(zé)任追究。該房屋還在提取折舊。 ? 信用社的固定資產(chǎn)要建立管理卡，明確管理責(zé)任人，固定資產(chǎn)毀損造成損失的，應(yīng)追究保管人員、部門負(fù)責(zé)人責(zé)任。 ? 對(duì)歷史遺留的固定資產(chǎn)問(wèn)題，應(yīng)積極處理。對(duì)不應(yīng)提取折舊的停止計(jì)提。但該聯(lián)社到 2023年還沒(méi)作固定資產(chǎn)清理，并繼續(xù)提取折舊，拍賣款在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 屬未經(jīng)審批擅自購(gòu)置固定資產(chǎn)，各級(jí)聯(lián)社和信用社購(gòu)置車輛，不論金額大小一律由省聯(lián)社審批。 ? 任何考核和罰款，必須符合《勞動(dòng)法》規(guī)定和地方政府規(guī)定的最低生活保障要求。 ? 各級(jí)聯(lián)社依據(jù)社員代表大會(huì)通過(guò)的相關(guān)制度，賦予一些職能部門（包括稽核、保衛(wèi)等）處罰權(quán)力，處罰對(duì)象僅限于職工個(gè)人，處罰應(yīng)出具罰款票據(jù)，所得直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算，嚴(yán)禁各單位坐支、挪作他用、存入存折核算管理，視同“小金庫(kù)” ? 對(duì)于信用社經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、銀監(jiān)局等部門處罰，罰沒(méi)款項(xiàng)在營(yíng)業(yè)外支出科目核算。 ? **聯(lián)社 2023年企業(yè)文化全年共計(jì)罰款收入 18,元，用于抽調(diào)人員進(jìn)行檢查、暗訪等用車及培訓(xùn)費(fèi)用花銷 6,，上劃稽核罰款 5,000元，結(jié)余5,，現(xiàn)金形式單獨(dú)保管。 ? 禁止信用社以開(kāi)業(yè)、慶典、慰問(wèn)、贊助、勞務(wù)費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等名義支付禮金，擴(kuò)大支出。 ? 例四： **聯(lián)社核算中心營(yíng)業(yè)外支出科目列支2023年 1－ 12月份遺屬補(bǔ)助 24筆，金額67,。 ? 對(duì)不合理攤派項(xiàng)目國(guó)家提出五個(gè)嚴(yán)禁，包括嚴(yán)禁向金融企業(yè)攤派、索要贊助和無(wú)償占用金融企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向金融企業(yè)強(qiáng)買強(qiáng)賣，強(qiáng)制金融企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁將應(yīng)由金融企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測(cè)、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)等。特殊情況，應(yīng)取得縣級(jí)以上政府部門正式文件，由縣聯(lián)社主任審批入賬。 ? 例三： 2023年 7月 17日， **核算中心列支信訪保證金3,000元。 ?例二： 2023年 11月 5日 , **聯(lián)社列支金某勞動(dòng)合同補(bǔ)償款 29,592元。 ?說(shuō)四個(gè)方面內(nèi)容： ?捐贈(zèng) ?賠償（補(bǔ)償） ?攤派 ?禁止列支項(xiàng)目 ?例一： 2023年 4 月 5日， **聯(lián)社列支 **會(huì)贊助費(fèi) 15萬(wàn)元 ?信用社捐贈(zèng)款項(xiàng)，應(yīng)遵循《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》，本著“自愿無(wú)償、權(quán)責(zé)清晰、量力而行、誠(chéng)實(shí)守信”的原則和要求，捐贈(zèng)項(xiàng)目必須為“公益事業(yè)、救濟(jì)性捐贈(zèng)、其他社會(huì)公共福利事業(yè)”（為提升企業(yè)形象或推介金融產(chǎn)品的贊助性支出應(yīng)列入廣告費(fèi)）；對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)報(bào)法人單位審批，由相關(guān)、捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)責(zé)任人、捐贈(zèng)金額等；重大捐贈(zèng)部門出具報(bào)告，包括：捐贈(zèng)理由、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)途徑事項(xiàng)應(yīng)提交職工代表大會(huì)審議。 營(yíng)業(yè)外支出 ? 本科目核算信用社（行）發(fā)生與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。法定假日（ 11天）原則上不允許加班，確因工作需要無(wú)法休息的，按國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? 未經(jīng)省聯(lián)社同意，各市（州）聯(lián)社、辦事處制定的補(bǔ)助辦法或制度不得執(zhí)行。 ? 根據(jù)省聯(lián)社文件規(guī)定：押運(yùn)人員可根據(jù)實(shí)際押運(yùn)天數(shù)每天據(jù)實(shí)列支押運(yùn)補(bǔ)助費(fèi) 20元（信用社押運(yùn) 10元）。 ? 《 2023年績(jī)效工資試行方案》中“除守庫(kù)費(fèi)、押運(yùn)費(fèi)、取暖補(bǔ)貼、保衛(wèi)人員服裝費(fèi)、出納和微機(jī)員補(bǔ)貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放外，其他各種津貼、補(bǔ)貼一律停發(fā)”的要求。 ? 下列行為應(yīng)該禁止（私自確定并發(fā)放）：車補(bǔ)款、公務(wù)用車司機(jī)補(bǔ)助、主任交通補(bǔ)助費(fèi)、高管人員（異地）交通補(bǔ)助費(fèi)、包片人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助款、聯(lián)社主任及中層、稽核人員和基層信用社主任、儲(chǔ)蓄所所長(zhǎng)電話費(fèi)、下鄉(xiāng)電話費(fèi)。 ? 六是發(fā)票超過(guò)有效期，視同無(wú)效發(fā)票。 ? 四是交款回執(zhí)不能作為發(fā)票入賬 。 ? 二是同一單位開(kāi)出的發(fā)票，應(yīng)有先后順序。 ?信用社購(gòu)買物品索要發(fā)票時(shí)，必須要求按物品項(xiàng)目填寫名稱、單價(jià)、數(shù)量等，不可簡(jiǎn)單寫為文化用品或辦公用品。信用社雇傭臨時(shí)工，其自身應(yīng)該具有相應(yīng)資質(zhì)和技能，信用社不再承擔(dān)培訓(xùn)、體檢、上崗資格證等費(fèi)用支出。支付的服務(wù)費(fèi)按服務(wù)內(nèi)容，確定費(fèi)用列支科目。 臨時(shí)工雇傭 例： 2023年 12月 31日， **聯(lián)社核算中心在營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他費(fèi)用科目列支臨時(shí)工工資款 1,； 信用社支付臨時(shí)用工的勞動(dòng)報(bào)酬，區(qū)別兩種情況處理：一是信用社雇傭的臨時(shí)工，信用社與被雇傭個(gè)人簽訂勞動(dòng)用工合同。 2023年起，新建房屋列支土地出讓金可直接納入固定資產(chǎn)，也可在無(wú)形資產(chǎn)科目核算，具體操作時(shí)應(yīng)依照新會(huì)計(jì)制度要求執(zhí)行，新準(zhǔn)則實(shí)施前確有發(fā)生，應(yīng)逐級(jí)向上詢問(wèn)確定。各基層單位應(yīng)根據(jù)上年度取暖用煤用量，估算本年度用煤量，逐級(jí)報(bào)至招標(biāo)單位，控制超量采購(gòu)。 ? 對(duì)取暖用煤要求：按照大宗物品采購(gòu)管理辦法，取暖用煤應(yīng)集中采購(gòu)。 取暖及降溫費(fèi) ? 取暖及降溫費(fèi)核算信用社（行）取暖、降溫及取暖補(bǔ)助所需費(fèi)用。 職工福利費(fèi) ? 自 2023年起，職工福利費(fèi)核算信用社用于未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)藥費(fèi)和職工集體福利方面的開(kāi)支，包括但不限于未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的職工醫(yī)藥費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)和 職工食堂費(fèi)用 等。 ? 郵電費(fèi)核算信用社（行）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的信函郵寄費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、數(shù)據(jù)線路租用費(fèi)等。 郵電費(fèi) 2023年 12月 10日， **聯(lián)社核算中心在郵電費(fèi)科目中列支費(fèi) 1筆，金額 。 ? 應(yīng)在修理費(fèi)科目列支。 ? 綠化款項(xiàng)、排污費(fèi)用、衛(wèi)生費(fèi)用在新的會(huì)計(jì)科目核算（環(huán)保費(fèi)科目）。 ? 如對(duì)物業(yè)費(fèi)用，原制度未明確， 2023年發(fā)生的可在其他費(fèi)用中列支。 公雜費(fèi) ? 公雜費(fèi)核算信用社（行）購(gòu)置辦公用品，常見(jiàn)的包括復(fù)寫紙、筆、印油、小型計(jì)算器、書釘、曲別針、大頭針、被褥、窗簾、拖布、香皂、洗手液、電線、燈頭、燈泡等；電視收視費(fèi)、訂閱公用書報(bào)、單位證照檢驗(yàn)等費(fèi)用。 ? 禁止信用社租用車輛，更不得為非本單位車輛支付修理費(fèi)用。 ? 例三： **聯(lián)社核算中心在修理費(fèi)科目列支修車款 3筆，金額 99,，由 **市國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。 ? 縣級(jí)聯(lián)社核算中心應(yīng)設(shè)立登記簿，按車逐項(xiàng)登記車輛費(fèi)用使用情況，包括修理、耗油、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等所有費(fèi)用，定期公布。 ? 車輛維修要選擇當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)和實(shí)力的維修站，除出具正式發(fā)票外，應(yīng)附有詳細(xì)的維修清單，包括：維修車輛號(hào)碼、維修項(xiàng)目、人工費(fèi)用等。 ? 例二： 2023年 10月 29日， **聯(lián)社 **信用社在修理費(fèi)科目列支修理費(fèi) 26,，發(fā)票為 **市地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，無(wú)維修項(xiàng)目明細(xì)，無(wú)審批。 ? 二是房屋類固定資產(chǎn)維修，做維修預(yù)算，按制度要求履行招標(biāo)程序，雙方簽訂維修協(xié)議，協(xié)議作正式發(fā)票附件訂入傳票。 ? 修理費(fèi)，列支應(yīng)有維修項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算明細(xì)清單，按財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行申報(bào)審批制度。 ? 無(wú)公務(wù)用車信用社，此科目不應(yīng)使用。 ? 鈔幣運(yùn)送費(fèi)核算信用社（行）自有運(yùn)鈔車的燃料費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車輛年檢費(fèi)；押運(yùn)人員的押運(yùn)費(fèi)；委托押運(yùn)公司運(yùn)鈔的費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)用主要為參會(huì)人員食宿費(fèi)、租場(chǎng)費(fèi)、資料費(fèi)，相關(guān)費(fèi)用必須取得正式發(fā)票。 會(huì)議費(fèi) 例 1. 2023年 3月 3日至 12月 15日， **聯(lián)社核算中心在會(huì)議費(fèi)科目列支會(huì)議費(fèi) 19筆，金額 185,。 ? 免招待制費(fèi)用支出，必須限定每日最高限額，報(bào)銷人按實(shí)際發(fā)生的餐費(fèi)、宿費(fèi)、車費(fèi)及其他費(fèi)用發(fā)票據(jù)實(shí)列支，此外不再享有其他任何形式補(bǔ)助。