【正文】 加強管理，制定相應(yīng)的考核處罰措施。信用社內(nèi)部事中、事后監(jiān)督體系。 ?省、市（州）、縣聯(lián)社刻制的印章銷毀應(yīng)由稽核、保衛(wèi)等部門共同監(jiān)毀，登記銷毀清冊，存檔保管。 庫存現(xiàn)金管理 ? 庫存限額管理 ? 各機構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小合理確定券別管理范圍及尾箱限額； ? 縣級聯(lián)社，人民銀行核定；發(fā)行庫取消的，暫按人民銀行核定執(zhí)行；同時需遵守開戶行對庫存核定 \款項調(diào)繳的要求。 ? 柜員尾箱，由縣聯(lián)社或信用社核定。柜員尾箱現(xiàn)金不足或超過限額時，庫管員應(yīng)及時調(diào)劑。 ?對無法另行建庫的，營業(yè)部營業(yè)款項實行“寄存制”，縣級聯(lián)社制定相應(yīng)的庫房管理規(guī)定，明確責(zé)任人。 憑證管理 ? 例一： **聯(lián)社營業(yè)部改版不用的重要空白憑證繼續(xù)使用?？h級聯(lián)社收到信用社送來的待銷毀憑證，應(yīng)立即清點，與信用社提供的清單核對無誤后入庫保管。 ? 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，對歷史遺留或換版不用的憑證沒有按規(guī)定完全清理或清理過程出現(xiàn)責(zé)任不清的，責(zé)任界定及處理辦法： ? 一是尚有未清理憑證的，立即清理，詳細登記，逐級繳至縣級聯(lián)社財會部門，雙方交接清楚，縣聯(lián)社組織銷毀。信用社上繳前賬實不符無法確定責(zé)任人的，追究相關(guān)保管人員和會計人員責(zé)任，并由責(zé)任人承擔(dān)保管不善引發(fā)的一切后果；憑證已上繳至縣級聯(lián)社，但無交接或銷毀前發(fā)現(xiàn)清單與實物不符，不能落實雙方責(zé)任的，按交接雙方責(zé)任確定，并由責(zé)任人承擔(dān)由憑證遺失引發(fā)的任何經(jīng)濟糾紛；對數(shù)量不符、未經(jīng)核實擅自進行銷毀的，要追究接交人、銷毀人、監(jiān)銷人責(zé)任。 ? 四是對已作廢又擅自使用的，追究憑證管理人員、憑證使用人員責(zé)任，確有證明為領(lǐng)導(dǎo)授意使用的，一并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；造成風(fēng)險隱患或后果的，由責(zé)任人共同負責(zé)。 ? 傳票應(yīng)以機構(gòu)為單位按會計年度連續(xù)打號，傳票封面、封底及傳票整理單不打號。 ? 各地應(yīng)將傳票裝訂與保管，作為會計工作達標(biāo)項目，加強檢查頻率。 **信用社、核算中心內(nèi)部賬交易明細有缺失現(xiàn)象。對于 2023年未能及時打印的報表、分戶賬，應(yīng)逐級向省聯(lián)社申請，由相關(guān)部門確定補救措施，必須保證檔案完整。以上檔案順序排列，按季或年裝訂。 會計檔案的打印 ?按月打印： ?存款柜員打?。捍婵钿N戶登記簿、銀行卡沒收 \歸還登記簿、開銷卡登記簿。 會計檔案的打印 ? 按季打印： ?會計或綜合柜員打?。褐匾獑巫C登記簿、存款余額對賬單（對公賬戶）、業(yè)務(wù)狀況季報、行內(nèi)匯劃登記簿。 會計檔案的打印 ?會計或綜合柜員打?。汗山饞焓У怯洸?、股金凍結(jié)登記簿、股金轉(zhuǎn)讓登記簿、股金扣劃登記簿、股金過戶登記簿、股金明細賬（結(jié)清時或年末）、重要單證銷毀登記簿、票據(jù)掛失登記簿、重要單證作廢登記簿、內(nèi)部賬明細賬（滿業(yè)打印，年末打印未滿頁賬）、固定資產(chǎn)登記簿、資產(chǎn)負債表（年報）、假幣收繳及代保管登記簿。 會計檔案的打印 ?辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的柜員：銀行承兌匯票登記簿、貼現(xiàn)登記簿、銀行匯票未結(jié)清登記簿、銀行匯票已結(jié)清登記簿、銀行匯票掛失登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)補正登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務(wù)沖銷登記簿、發(fā)出托收承付登記簿、收到托收承付登記簿、發(fā)出委托收款登記簿、收到委托收款登記簿、拆借展期登記簿。 需要手工設(shè)立的登記簿 19個 已使用柜員卡登記簿、柜員卡作廢及收回登記簿、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿、交接登記簿、查庫登記簿（現(xiàn)金、憑證）、會計主管人員移交清冊。 ?抵質(zhì)押貸款物品登記簿、抵貸資產(chǎn)登記簿、賬務(wù)核對登記簿、吞卡登記簿 ?核算中心需要設(shè)置的登記簿：房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、公證書等）、固定資產(chǎn)管理卡 第二部分 支付結(jié)算 ?共性問題 ?匯劃業(yè)務(wù) ?人民幣結(jié)算賬戶 支付結(jié)算共性問題 ? 多日掛賬 ? 有疑不查、有查不復(fù) ? 掛賬戶墊款 ? 科目憑證使用不正確 ? 推廣不利 ? 例一： . 2023年 2月 29日， **聯(lián)社 **信用社接收 2筆大額支付來賬業(yè)務(wù)掛賬， 3月 13日進行掛賬處理，掛賬時間 12天。 ? 2023年 7月 19日， **聯(lián)社 **信用社接收行內(nèi)匯劃來賬業(yè)務(wù)掛賬， 2023年 7月 24日轉(zhuǎn)入客戶賬。 ? 大額掛賬、小額掛賬、行內(nèi)匯劃掛賬、農(nóng)信銀業(yè)務(wù)掛賬，掛賬時間從 4天至 40天不等，嚴(yán)重影響客戶資金使用。 ? 例二： 2023年 1月 4日， **聯(lián)社 **信用社受理 1筆小額來賬業(yè)務(wù)，該筆小額來賬系統(tǒng)自動入賬到大額掛賬戶。 ? 該筆來賬在沒有明確收款人及收款賬戶的情況下，操作人員不予查詢，在內(nèi)部掛賬賬戶中予以支取現(xiàn)金，且無支取人簽字，嚴(yán)重違反支付制度規(guī)定。 ? 掛賬戶來賬轉(zhuǎn)至對公戶時，使用借方傳票和進賬單；掛賬戶來賬轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶時，使用借方傳票和貸方傳票。 ? 例四： 2023年 5月 16日， **聯(lián)社各基層信用社通過行內(nèi)匯劃將借入的支農(nóng)再貸款轉(zhuǎn)入核算中心行內(nèi)匯劃掛賬戶中，共 7,400萬元，核算中心于當(dāng)日償還人民銀行 8,000萬元借入支農(nóng)再貸款，核算中心的行內(nèi)匯劃掛賬戶中墊付 600萬元。 ? 不允許將其作為應(yīng)收應(yīng)付款科目使用，支付結(jié)算辦法中規(guī)定的“銀行不墊款”原則同樣適用于信用社內(nèi)部資金的匯劃規(guī)定。 ? 對于貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)，必須納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)交易中進行辦理，以減少操作風(fēng)險。 ? 上述規(guī)范中所舉范例信用社是將此業(yè)務(wù)按照票據(jù)質(zhì)押貸款受理，因此未在系統(tǒng)中做貼現(xiàn)處理是對的，但是目前吉林農(nóng)信質(zhì)押貸款除存單質(zhì)押貸款外尚未開通銀行承兌匯票質(zhì)押貸款，該信用社受理此項業(yè)務(wù)應(yīng)按照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理，納入系統(tǒng)管理，不應(yīng)按照質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)受理。 ? 收費項目價格確定后，省聯(lián)社將根據(jù)情況統(tǒng)計各項目收費標(biāo)準(zhǔn)，匯總后下發(fā)，以供參考。 ? 農(nóng)信銀業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、行內(nèi)驗印系統(tǒng)推廣情況不盡如人意。建議加強管理，強制推行；鼓勵基層進行支付結(jié)算業(yè)務(wù)推廣。 匯劃業(yè)務(wù)（大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀匯兌業(yè)務(wù)、行內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)） ?操作不規(guī)范 ?手工監(jiān)控不及時 ?事務(wù)信息不及時歸檔 ? 例一： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社 **信用社通過大額支付系統(tǒng)匯款 40萬元，復(fù)核時出現(xiàn)異常，操作員在未查明原因的情況下，又連續(xù)對該筆往賬業(yè)務(wù)進行了 2次復(fù)核，導(dǎo)致從該企業(yè)戶3次共轉(zhuǎn)出 120萬元。該柜員由于誤操作再次匯出的另外 2筆款項應(yīng)補填寫電匯憑證（不需加蓋企業(yè)預(yù)留印鑒），詳細注明原因，轉(zhuǎn)回企業(yè)賬戶時應(yīng)填寫將特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，詳細注明原因。 2023年 4月 24日，操作員第一次打印來賬憑證，并填制借方傳票通過活期內(nèi)轉(zhuǎn)交易將此款轉(zhuǎn)入企業(yè)戶。 ? 對于因為各種原因?qū)е聼o法進行后續(xù)處理的業(yè)務(wù)，應(yīng)積極尋求有關(guān)人員或上級部門的幫助，不得久懸不決或推諉塞責(zé)。 ?“查詢查復(fù)書”應(yīng)使用空白打印紙打印，專夾配對保管，逐筆排序，年末裝訂歸檔。 人民幣結(jié)算賬戶 ?開銷戶不合規(guī) ?內(nèi)部賬戶使用管理上需要說明的幾點 ?驗資流程 ?違規(guī)提現(xiàn) ?不動戶管理 開銷戶不合規(guī) ? 例： 2023年 1月 28日，某企業(yè)在 **聯(lián)社信用社同時開立 3個賬戶，其中 1個基本戶， 2個一般賬戶。 ? 銀行為開戶企業(yè)辦理銷戶時，應(yīng)該在收到客戶申請后進行審核，結(jié)清余額、收繳剩余重控憑證和開戶登記，先在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進行銷戶， 2個工作日后上報人民銀行。 內(nèi)部賬戶使用管理 ? 例： 2023年 11月 10日，“ **集團”轉(zhuǎn)入 **營業(yè)部 122萬元，通過該聯(lián)社“聯(lián)社職工養(yǎng)老保險”戶核算。期間，該營業(yè)部對該筆款項違規(guī)“先存后支，使用內(nèi)部支票抵庫”：即 11月 10日在養(yǎng)老保險戶支取現(xiàn)金 50萬元， 11月 11日支取現(xiàn)金 50萬元， 11月 12日支取現(xiàn)金 22萬元，經(jīng)辦柜員趙**于 2023年 11月 10日用 72萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金，于 2023年 11月 11日用 22萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金。 ? 例： 2023年 1月 17日， **聯(lián)社 **信用社收到 1筆大額來賬業(yè)務(wù)，金額 400萬元。許 **于 2023年 1月 18日將該款提現(xiàn)，當(dāng)日轉(zhuǎn)存入定期儲蓄存款賬戶。 ? 信用社在為客戶提供便利服務(wù)或為拓展業(yè)務(wù)而營銷時，必須以制度為前提，按規(guī)定辦理各項業(yè)務(wù) 。 ? 部分人還沒有掌握的新規(guī)定：根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》（銀發(fā) 〔 2023〕 154號）的有關(guān)規(guī)定：從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項單筆超過 5萬元人民幣時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項事由的真實性、合法性負責(zé)。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名與人行核準(zhǔn)的名稱不一致。 ? 對于開戶許可證上與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名不一致的，應(yīng)該按照開戶許可證（或備案類賬戶的開戶申請書）上的名稱予以維護完整。 支取驗資款手續(xù)不符合規(guī)定 例一： **聯(lián)社營業(yè)部單位存款賬戶“ **市 **物業(yè)管理有限公司、 **市 ****咨詢服務(wù)有限公司、 **市 ****有限公司”為驗資戶，在沒有營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、開戶許可證時將驗資款項部分支取。 ? 未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。 ? ?驗資存款戶開戶流程： ? （ 1）由于公司成立而注冊驗資或增加注冊資本需要開立驗資存款賬戶的，應(yīng)提交工商行政管部門核發(fā)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》或有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件、申請開戶人員的有效身份證件，及《開立銀行結(jié)算賬戶申請書》（有委托代理人時，應(yīng)出具代理人身份證明及委托資格證明），其預(yù)留印鑒使用《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》中記載的出資人或其委托代理人的個人名章，比照上述開戶流程開立驗資臨時存款賬戶。根據(jù)存款人提交的各種證件建立新的客戶信息并與原客戶信息合并，新客戶號為主客戶號。 ? （ 4）柜員啟動更換印鑒卡交易，打印新印鑒卡，注銷原印鑒卡，單位在新印鑒卡加蓋新印鑒和舊印鑒。 違反現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金 例： **聯(lián)社營業(yè)部開戶單位“ **市 **房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任開發(fā)公司”，開立的是一般賬戶， 2023年 1月31日，該開發(fā)公司從其賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款 300萬元，當(dāng)日填寫現(xiàn)金支票以現(xiàn)金方式在應(yīng)解匯款科目將該款支取。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 長期不動戶管理 例： **聯(lián)社營業(yè)部活期存款賬戶中，有 10戶企業(yè)戶轉(zhuǎn)入應(yīng)付其他款項 — 長期不動戶管理，綜合業(yè)務(wù)中未做銷戶處理。 細節(jié)問題 一是未及時對賬，對賬不相符 二是賬務(wù)處理不及時 ? 跨年度積壓賬務(wù) ? 跨季度積壓賬務(wù) ? 多日積壓賬務(wù) 第三部分 財務(wù)方面 ? 常用費用科目核算管理 ? 營業(yè)外支出 ? 罰沒款 ? 固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品 ? 利息收支 ? 應(yīng)解匯款、應(yīng)收應(yīng)付款 ? 績效工資 ? 股金管理 常用費用科目 ?16個科目核算問題 ?發(fā)票取得合規(guī)性 ?費用上擴大支出行為 ? 列支營業(yè)費用，掌握如下原則： ? 一是據(jù)實列支的原則。 ? 二是實質(zhì)重于形式。用于業(yè)務(wù)招待而購買的水應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費科目列支，用于本單位自己飲用的水（包括水資源費）可在水電費列支。 ? 三是履行核算手續(xù)的原則。 業(yè)務(wù)宣傳費 例 . 2023年 12月 31日， **聯(lián)社核算中心在業(yè)務(wù)宣傳費科目列支宣傳單款 1筆，金額 80,400元，無任何附件。 業(yè)務(wù)宣傳費核算小結(jié) 內(nèi)容主要是信用社（行）開展業(yè)務(wù)宣傳活動、樹立企業(yè)形象所支付的費用。 ? 核算上：除取得正式發(fā)票外，宣傳費列支時應(yīng)附有具體宣傳品類別、數(shù)量、價格及宣傳內(nèi)容明細等。聯(lián)社內(nèi)部創(chuàng)辦期刊、學(xué)習(xí)園地等費用在職工教育經(jīng)費列支。 ? 服裝鞋帽款進入什么科目？ ? 服裝鞋帽款列支，區(qū)別下列情況： ? 一是省、市聯(lián)社統(tǒng)一定購的“工作行服”，應(yīng)在勞動保護費科目列支； ? 二是參加工會組織的集體活動購置的服裝，在工會經(jīng)費中列支（工會組織宜量入為出，確定每年組織活動數(shù)量，控制無預(yù)算、無計劃的活動安排）； ? 三是保衛(wèi)人員統(tǒng)一著裝，在安全防衛(wèi)費中列支。 廣告費 例： **聯(lián)社核算中心 2023年列支廣告費用 3筆 ,累計支出 29萬元。列支廣告費沒有標(biāo)注制作廣告具體項目和價格，同時沒有制作廣告的協(xié)議。 ? 核算上：列支廣告費除取得正式發(fā)票外，還需附有協(xié)議、廣告項目、金額、廣告時間、審批等。 印刷費 例 . **聯(lián)社 2023年在印刷費科目列支業(yè)務(wù)用紙款 9筆，金額 313,，均無購入業(yè)務(wù)用紙項目明細清單。 ? 印刷費核算信用社（行）印制各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報表、業(yè)務(wù)性文字資料等印刷材料及其包裝運送費；刻制圖章款；綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)所需的打印用紙；