【正文】 打印、復印紙等。 ? 上述案例一是缺少明細清單。二是大額印刷品未在省聯(lián)社指定廠家訂購。 ?2023年，對基層業(yè)務用紙、憑證進行規(guī)范，凡省聯(lián)社統(tǒng)計范圍內(nèi)的全省統(tǒng)一的業(yè)務用紙、辦公用紙（辦公用紙含 A A4紙，便箋紙、筆記本、稿紙本、信封等）、憑證，需在指定廠家訂購，在印刷費科目列支；業(yè)務需要的零星用紙或臨時性印刷品，指定廠家在時間上無法滿足要求情況下，可以自行購買或指定臨時廠家印制，報銷時附發(fā)票和?。ㄙ彛┣鍐?，在印刷費科目列支。無報銷人、出差地點、出差時間等內(nèi)容。 不得以考察、學習等名義在差旅費列支旅游費用。實施免招待制是針對一些具體檢查項目，為保證檢查公正性，減輕被檢查單位負擔，遏制不必要的浪費而采取的措施，不是對檢查人員的普惠，不建議基層單位推廣。對于實行免招待制，被檢單位又發(fā)生與本次檢查有關的招待費或其他費用支出，要追究檢查人員和被檢單位雙方責任。均無會議通知及參會人員名單，發(fā)票由 **縣聯(lián)社招待所出具 . ? 會議費列支，需有會議預算，報銷憑證要附會議通知、時間、地點、會議內(nèi)容、參加人員簽到簿、食宿標準、相關費用支出明細、領導簽批等。 ? 無發(fā)票 \由稅務部門代開發(fā)票 ? 會議費上劃 ? 會議預算（強調真實性） 鈔幣運送費和車船使用費 ? 屬于信用社固定資產(chǎn)的車輛，發(fā)生的修理、保養(yǎng)、購置配件、裝飾等費用支出應計入修理費。 ? 車船使用費核算信用社（行）公務用車（不含運鈔車輛費）發(fā)生的燃料費、過橋（路）費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛年檢費。 修理費 例一： 2023年 9月 24日， **聯(lián)社核算中心在修理費科目列支維修辦公樓款 1筆，金額98,，有雙方維修協(xié)議書，未附維修預算明細。 一是信用社房屋類固定資產(chǎn)維修，省聯(lián)社有嚴格的申報審批制度，達到金額標準的必須逐級申報審批。 ? 三是對租賃房屋進行改造，如租賃期限較長、改造費用較大，或屬于固定資產(chǎn)改良支出，可列遞延資產(chǎn)科目（自 2023年起在“長期待攤費用”） 核算，在剩余租賃期限內(nèi)攤銷。 ? 一般情況，車輛類固定資產(chǎn)維修與管理，縣級聯(lián)社辦公室應制定管理辦法，對車輛費用進行管理，定點加油和維修。入賬前由“經(jīng)手人、驗收人、審批人”簽字。該登記簿作為各級檢查、統(tǒng)計車輛費用使用與管理情況的依據(jù)。 ? 車輛維修，應由維修站開具發(fā)票。 ? 凡發(fā)生費用，賣方因特殊原因沒有發(fā)票，必須由其（賣方）向稅務部門申請開具，發(fā)票上項目填寫不全的，賣方一并提供服務明細項目和價格清單。 ? 串科目較多，涉及金額較大的應注意控制。自 2023年起，增設了“業(yè)務及管理費（ 5321） 物業(yè)管理費”科目。 安全防衛(wèi)費 2023年 12月 3日， **聯(lián)社核算中心在安全防衛(wèi)費中列支修車款 20,。 ? 安全防衛(wèi)費核算信用社（行）出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保衛(wèi)人員的服裝費、守庫費、外聘保安人員工資以及經(jīng)批準的其他防衛(wèi)費用。 ? 本案例屬郵電費串科目，報刊款應在公雜費列支。 ? 強調內(nèi)容：一是嚴禁報銷個人的電話費，無省聯(lián)社制度依據(jù)，不得以任何形式為個人發(fā)放電話費補助；二是電話費列支必須取得正式發(fā)票，不含稅檢章的繳費回單不能作為入賬依據(jù)；三是省聯(lián)社明確的對市、縣兩級保衛(wèi)科 (處 )長每人每月補助 200元，憑正式話費發(fā)票報銷，自 2023年起在職工工資科目列支，按規(guī)定納稅。 ? 準則前后的福利費對比。職工取暖補助可參照當?shù)卣嚓P文件執(zhí)行，職工獲得取暖費的不再兼得取暖補助（ 43元） ? 鍋爐壓力表檢測費用可在取暖費中列支。市州聯(lián)社要于每年四月末統(tǒng)計上一年冬季和本年春季取暖煤用支出，制表備查，包括各縣聯(lián)社及信用社真實的總取暖面積（集中供熱或其他途徑供熱單獨登記），招標煤單價，用煤噸數(shù)等。 租賃費 2023年 8月 9日， **聯(lián)社核算中心在稅金科目中列支土地年租金 63,（最后在公雜費科目中核算） ? 對需逐年列支的土地年租金應在租賃費列支。 ? 對于房租費，除需要正式發(fā)票外，還要有雙方協(xié)議作附件，包括租用時間、金額及雙方權利義務等，原則上租賃價格不能超過該固定資產(chǎn)的當年折舊額。支付的勞動報酬列入臨時工工資科目核算；二是由服務中介機構派遣的臨時工，信用社與服務中介機構簽訂有關協(xié)議。 2023年始，勞動用工報酬核算不再區(qū)別正式工與臨時工，統(tǒng)一納入職工工資科目。 費用發(fā)票取得不合規(guī) 例： 2023年 2月 2 日， **聯(lián)社核算中心在公雜費科目列支辦公用品款 1筆，金額79,，共 9張發(fā)票，其中 8張發(fā)票無購買物品明細清單。 取得發(fā)票要注意的幾個方面： ? 一是發(fā)票取得必須要素齊全，購貨單位要寫全稱，售貨單位要蓋有章印（飯店發(fā)票）；發(fā)票日期要以貨物取得實際日期為準。 ? 三是統(tǒng)一法人后，發(fā)票購貨單位名稱必須填寫全稱（如： ***農(nóng)村信用合作聯(lián)社 ***信用社），填寫購貨單位納稅人識別號及其他項。 ? 五是出具發(fā)票單位與實際經(jīng)營項目相符。 擴大支出 ? 前提是未通過省聯(lián)社同意，打破公平機制。 下鄉(xiāng)車費，理事（監(jiān)事）補助費等。 ? 例： 2023年 3月 3日至 2023年 11月 7日， **聯(lián)社核算中心在鈔幣運送費科目中列支押運人員加班費（每月 45天），金額 55,。按全勤考核的，應予以糾正。 ? 加班費問題： ? 雙休日無法正常休息的，一律實行串休制。 ? 核算管理上：法定假日加班應預先向縣級聯(lián)社主管領導申請（縣級聯(lián)社指定審批部門和審批人），申請部門提交的申請要說明加班人員、加班原因、所需時間（小時）、加班費，并由相關領導審批后做加班費列支憑證附件。包括：非常損失、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失、出納賠款、結算賠款、按規(guī)定清理的長期不動戶存款支出；違反合同、協(xié)議等所發(fā)生的支出；用于救災、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支出；被沒收的財產(chǎn)損失、延期繳納各種稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的罰款，少繳或遲繳中央銀行準備金的各項加息、罰沒賠償支出；其他營業(yè)外支出，如防洪基金、價格調節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等。 ?信用社對外捐贈，應由受贈方出具的由省級以上部門印制的捐贈收據(jù)。 ?各地對解除員工勞動合同賠償款項自2023年起在“業(yè)務及管理費 — 辭退補償費”科目核算，賠償合同做為檔案永久保管。 ? 凡屬政府攤派項目，應嚴格限制支出。金額較大的，應征求市級聯(lián)社的意見。 ? 金融企業(yè)有權抵制沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資。 ? 喪葬補助、遺屬補助、撫恤金等應在勞動保險費列支，人事部門對遺屬補助應按年度進行清理，不符合條件的不再列支。 罰沒款項坐支 ? 例： **聯(lián)社 2023年安全保衛(wèi)罰款全年共計罰款收入11,，同年用于下鄉(xiāng)檢查租車，市縣公安局檢查租車、招待費等 11,，結余 。 ? **聯(lián)社 **信用社 2023年信用社對職工進行考核，余額共 26,100元，存放主任個人活期儲蓄存折，由會計保管。 ? 聯(lián)社對信用社職工各項指標考核款項，考核單位應在其他應付款科目下設分戶管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。 固定資產(chǎn) ? 例一． 2023年 11月 27日， **聯(lián)社購買捷達車和雅閣車各一臺，金額 94,、268,，列入固定資產(chǎn)，無上級聯(lián)社批復。 ? 例二： **聯(lián)社 2023年公開拍賣閑置車輛 9臺，原值132萬元，已提折舊 32萬元，拍賣所得 42萬元，損失58萬元。 ? 一是固定資產(chǎn)賬實不符，縣級聯(lián)社每年要對固定資產(chǎn)進行全面盤點，達到賬實相符，已損失的，要及時進行清理。二是已出售的固定資產(chǎn)應及時作固定資產(chǎn)清理核算，出現(xiàn)損失的按權限逐級報批，作損失處理。拆遷、出售或其他情況未取得收入或補償未兌現(xiàn)的，應確定責任人，積極組織追索入賬。 ? 例三： **聯(lián)社住宅樓原值 ，因房改出售給職工，售房款 81萬元在營業(yè)部 2621其他應付款科目掛賬。 ? 對于歷史遺留的職工住宅樓問題：一是符合房改政策并進行了房改的，現(xiàn)在體現(xiàn)信用社有賬、無產(chǎn)權、無實物，應停止計提折舊，同時對這部分固定資產(chǎn)進行賬務清理；二是未進行房改，由于其他原因造成房屋產(chǎn)權轉移或實物喪失的，追究相關人員責任，并追回房屋所有權；三是信用社有賬、有產(chǎn)權的固定資產(chǎn)，現(xiàn)由職工居住的，應按審批權限申報審批，公開拍賣。五是嚴禁單位列支清理后的家屬樓費用，包括改造、維修、取暖、水、電、物業(yè)等費用。 ? 統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，此類固定資產(chǎn)應納入縣聯(lián)社核算中心統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 ? 各基層信用社要設立固定資產(chǎn)管理卡、登記簿等紙質檔案，并做到要素齊全、記載清楚、字跡清晰，避免實物管理與賬務管理脫節(jié)。這期間的租金沒有納入賬內(nèi) 。從 2023年 5月份開始至今，收取租賃費 。 ? 一是信用社閑置固定資產(chǎn)要按《吉林省農(nóng)村信用社閑置固定資產(chǎn)出售暫行辦法》的有關規(guī)定進行處置。出租要簽定協(xié)議，明確維修、取暖等條款。 ? 四是取得收入必須納入賬內(nèi)核算，不準坐支。 ? 固定資產(chǎn)增加，無省、市聯(lián)社審批。 ? 購建的固定資產(chǎn)，未取得正式發(fā)票。 ? 固定資產(chǎn)折舊率、折舊年限錯誤，應于年末前按制度規(guī)定進行調整，為明年執(zhí)行新會計準則做準備。 ? 固定資產(chǎn)管理核算中注意的幾個問題： ? 對于辦公桌椅等物品，不管與建辦公樓同期購入或單獨購買，均需單獨列賬。 ? 固定資產(chǎn)維修要有上級聯(lián)社批準文件、招投標文件、承發(fā)包合同、維修預決算。 在建工程 例： 2023年 3月 29日， **聯(lián)社維修房屋，金額 萬元，在在建工程科目核算，墊款無審批人、經(jīng)手人、驗收人簽字。 ? 在建工程入賬憑證未執(zhí)行三簽制度。 ? 嚴禁先建后批或超審批額度花銷。嚴禁將超支部分在建工程長期掛賬，或分塊入賬。 低值易耗品 ?**信用社低值易耗品賬實不符。 ? 屬納入表外科目核算的低值易耗品賬、卡、實物不符，賬卡應認真記載，確保相符。 利息收支 ? 例： **聯(lián)社 2023年末應收利息科目余額 4,812萬元，其中手工計提貸款應收利息 114萬元。 ? 應收利息為系統(tǒng)自動計提，不允許手工計提，虛增利息收入。 ? 2023年 6月 21日， **信用社收貸款利息，其中：陳某6,，馬某 1,，趙某 。 ? 貸款利息沖銷無憑證。無正當理由已收利息不準沖銷。 ? 除收貸款串戶，貸款收回不允許沖銷。從匯轉憑證上看，沒有跡象表明此款屬于張某。把某公司的匯款轉入個人賬戶必須由該公司出具支款憑證，按審批程序審批，否則違背結算原則。 ? 應為 **民營經(jīng)濟開發(fā)建設投資有限公司開立結算賬戶，貸款轉入此賬戶，不應通過應解匯款科目核算。 ? 2023年 2月 6日， **聯(lián)社墊付辦案經(jīng)費，附件是“汽油款”發(fā)票。 ? 對于應收款借款，應由經(jīng)手人出具借條，按程序審批入，該借條作應收款入賬附件，中途取得的發(fā)票不得代替借款收據(jù)。 ? **聯(lián)社從 07年統(tǒng)一法人后，所有的下劃費用都通過此科目過渡，因處理不及時致使有些款項長期掛賬。2023年 2月3日墊付宣傳費 4筆 。 \掛歷款 19, 。 ? 本科目核算信用社應收、暫付的與業(yè)務經(jīng)營有關的占款，不能把它作為費用核算科目長期掛賬不做清理，更不能跨年度。 ? 應收款管理：占款性質，業(yè)務性與非業(yè)務性 ? 劃分年度管理，一年、二年、三年，落實責任人。 ? 固定資產(chǎn)房屋、車輛拍賣款要納入固定資產(chǎn)清理科目，及時處理，不應在此科目長期掛賬。 ? 股本金的入股、退股，均不得在應付款科目過渡。 ? 例： 2023年 1月 11日， **實業(yè)集團有限公司將存款 160萬元轉到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后現(xiàn)金支?。? ?2023年 1月 31日， **木業(yè)有限公司將存款 850萬元用特種轉賬憑證劃到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后現(xiàn)金支?。? ? 2023年 3月 31日， **綠色食品有限公司將存款500萬元轉到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后分 2次現(xiàn)金支??； ? 該營業(yè)部放松對企事業(yè)單位存款的管理，利用其他應付款科目提取現(xiàn)金，違背賬戶管理、會計核算及現(xiàn)金管理要求。 ? 應付款更容易發(fā)行違規(guī)違紀行為。手續(xù)費列支，必須依據(jù)收貸（或存款、中間業(yè)務收入）臺賬計算。 ? 八是未通過省聯(lián)社允許，多列支獎勵工資，工獎勵工資領取上不符合核算手續(xù)。 ? 綜合業(yè)務系統(tǒng)上線后，聯(lián)社的股本金要納入綜合業(yè)務系統(tǒng)，發(fā)生的股東入股、退股、轉讓都要通過系統(tǒng)核算，同時登記好紙質分戶賬、花名冊、管理卡等（上述紙質檔案永久保管）。 ? 例：自 2023年初到 2023年 10月 21日， **聯(lián)社營業(yè)部在活期儲蓄存款科目設立存折，核算股金退股和入股業(yè)務。保證股金總分相符、賬實相符。 ? 股金分戶賬，股東的自然情況記錄不詳細，未填寫股東身份證號碼、住址、股金證編號、分紅記錄等