【正文】 ，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。同一物品，可能列入不同科目?！叭灐保?jīng)手人，驗收人，審批人；特殊情況單獨經(jīng)手的或經(jīng)手人即是審批人的，由記賬人員對票據(jù)合法性、合理性進(jìn)行審核。 ? 主要包括制作宣傳條幅、宣傳資料、宣傳單、宣傳畫冊、宣傳車及印有企業(yè)文化標(biāo)識的牌匾、廣告牌、紙杯、標(biāo)牌、胸牌、傘、兜、卡套、存折套、臺歷等費用。 ? 照相款從什么渠道列支？ ? 兩種情況：一是工會活動用的，在工會經(jīng)費中列支；二是業(yè)務(wù)經(jīng)營用的，在公雜費列支。截止到 2023年 7月 10日 ,該聯(lián)社共列支廣告費 2筆 ,金額 200,。 ? 2023年起，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費列支比例按吉林省農(nóng)村信用社新財務(wù)規(guī)則執(zhí)行，新規(guī)則實施前遵照原比例執(zhí)行。出售憑證取得的收入要沖減當(dāng)年印刷費。 ? 注：信用社購買屬于不同費用科目的物品時應(yīng)單獨開具發(fā)票。 ? 差旅費列支，必須填制差旅費報銷單，要求填制內(nèi)容完整，簽章齊全，并附車船、住宿費正式發(fā)票。 ? 免招待制費用支出，必須限定每日最高限額，報銷人按實際發(fā)生的餐費、宿費、車費及其他費用發(fā)票據(jù)實列支，此外不再享有其他任何形式補助。會議費用主要為參會人員食宿費、租場費、資料費，相關(guān)費用必須取得正式發(fā)票。 ? 無公務(wù)用車信用社，此科目不應(yīng)使用。 ? 二是房屋類固定資產(chǎn)維修，做維修預(yù)算，按制度要求履行招標(biāo)程序，雙方簽訂維修協(xié)議，協(xié)議作正式發(fā)票附件訂入傳票。 ? 車輛維修要選擇當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)和實力的維修站，除出具正式發(fā)票外，應(yīng)附有詳細(xì)的維修清單，包括：維修車輛號碼、維修項目、人工費用等。 ? 例三： **聯(lián)社核算中心在修理費科目列支修車款 3筆，金額 99,，由 **市國家稅務(wù)局代開發(fā)票。 公雜費 ? 公雜費核算信用社（行）購置辦公用品，常見的包括復(fù)寫紙、筆、印油、小型計算器、書釘、曲別針、大頭針、被褥、窗簾、拖布、香皂、洗手液、電線、燈頭、燈泡等；電視收視費、訂閱公用書報、單位證照檢驗等費用。 ? 綠化款項、排污費用、衛(wèi)生費用在新的會計科目核算（環(huán)保費科目）。 郵電費 2023年 12月 10日， **聯(lián)社核算中心在郵電費科目中列支費 1筆，金額 。 職工福利費 ? 自 2023年起，職工福利費核算信用社用于未參加醫(yī)療保險的職工醫(yī)藥費和職工集體福利方面的開支，包括但不限于未參加醫(yī)療保險的職工醫(yī)藥費、獨生子女費和 職工食堂費用 等。 ? 對取暖用煤要求：按照大宗物品采購管理辦法，取暖用煤應(yīng)集中采購。 2023年起，新建房屋列支土地出讓金可直接納入固定資產(chǎn)，也可在無形資產(chǎn)科目核算，具體操作時應(yīng)依照新會計制度要求執(zhí)行，新準(zhǔn)則實施前確有發(fā)生，應(yīng)逐級向上詢問確定。支付的服務(wù)費按服務(wù)內(nèi)容，確定費用列支科目。 ?信用社購買物品索要發(fā)票時，必須要求按物品項目填寫名稱、單價、數(shù)量等，不可簡單寫為文化用品或辦公用品。 ? 四是交款回執(zhí)不能作為發(fā)票入賬 。 ? 下列行為應(yīng)該禁止（私自確定并發(fā)放）：車補款、公務(wù)用車司機(jī)補助、主任交通補助費、高管人員（異地）交通補助費、包片人員下鄉(xiāng)補助款、聯(lián)社主任及中層、稽核人員和基層信用社主任、儲蓄所所長電話費、下鄉(xiāng)電話費。 ? 根據(jù)省聯(lián)社文件規(guī)定：押運人員可根據(jù)實際押運天數(shù)每天據(jù)實列支押運補助費 20元（信用社押運 10元）。法定假日（ 11天）原則上不允許加班，確因工作需要無法休息的，按國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ?說四個方面內(nèi)容： ?捐贈 ?賠償（補償） ?攤派 ?禁止列支項目 ?例一： 2023年 4 月 5日， **聯(lián)社列支 **會贊助費 15萬元 ?信用社捐贈款項，應(yīng)遵循《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》，本著“自愿無償、權(quán)責(zé)清晰、量力而行、誠實守信”的原則和要求，捐贈項目必須為“公益事業(yè)、救濟(jì)性捐贈、其他社會公共福利事業(yè)”（為提升企業(yè)形象或推介金融產(chǎn)品的贊助性支出應(yīng)列入廣告費）；對外捐贈應(yīng)報法人單位審批，由相關(guān)、捐贈方式、捐贈責(zé)任人、捐贈金額等；重大捐贈部門出具報告，包括：捐贈理由、捐贈對象、捐贈途徑事項應(yīng)提交職工代表大會審議。 ? 例三： 2023年 7月 17日， **核算中心列支信訪保證金3,000元。 ? 對不合理攤派項目國家提出五個嚴(yán)禁，包括嚴(yán)禁向金融企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用金融企業(yè)的人財物；嚴(yán)禁向金融企業(yè)強(qiáng)買強(qiáng)賣，強(qiáng)制金融企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁將應(yīng)由金融企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費等。 ? 禁止信用社以開業(yè)、慶典、慰問、贊助、勞務(wù)費、活動經(jīng)費等名義支付禮金，擴(kuò)大支出。 ? 各級聯(lián)社依據(jù)社員代表大會通過的相關(guān)制度，賦予一些職能部門（包括稽核、保衛(wèi)等）處罰權(quán)力，處罰對象僅限于職工個人，處罰應(yīng)出具罰款票據(jù)，所得直接計入營業(yè)外收入科目核算，嚴(yán)禁各單位坐支、挪作他用、存入存折核算管理，視同“小金庫” ? 對于信用社經(jīng)營管理出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)、審計、人民銀行、銀監(jiān)局等部門處罰，罰沒款項在營業(yè)外支出科目核算。 ? 屬未經(jīng)審批擅自購置固定資產(chǎn)，各級聯(lián)社和信用社購置車輛，不論金額大小一律由省聯(lián)社審批。對不應(yīng)提取折舊的停止計提。 ? 信用社的固定資產(chǎn)要建立管理卡，明確管理責(zé)任人，固定資產(chǎn)毀損造成損失的，應(yīng)追究保管人員、部門負(fù)責(zé)人責(zé)任。四是房屋已出售的，查清售房款去向，欠款、掛賬的立即追索入賬；擅自截留、挪用的要進(jìn)行責(zé)任追究。已經(jīng)分?jǐn)偟交鶎有庞蒙绲倪M(jìn)行還原，同時基層信用社注銷分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)登記簿及管理卡，由核算中心（或營業(yè)部）重新登記，原折舊額隨之合并，統(tǒng)一由核算中心（營業(yè)部）計提。 ?2023年 9月 3日，聯(lián)社與該戶又簽定租賃協(xié)議書，租期五年，到期日 2023年 9月 3日，年租金 。 ? 二是確需出租的，由市州聯(lián)社、辦事處審批，實行公開競租。 固定資產(chǎn)管理中存在的其他問題： 固定資產(chǎn)入賬不及時 ,久懸掛賬。取得固定資產(chǎn)未及時辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)手續(xù)。入賬或登記管理卡需以單件（套）為單位，區(qū)分價格納入固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 ? 在建工程是核算信用社購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出。超預(yù)算的，必須重新向原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)申報審批。對講機(jī)金額8,，報損沒及時清理。 ? 應(yīng)收利息是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對跨年度的未到期貸款、按合同約定結(jié)息期而未收到的利息計提應(yīng)收利息，列入當(dāng)期損益。當(dāng)天做當(dāng)日沖銷，未填當(dāng)日沖銷憑證，也沒有說明沖銷原因，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。如果是錯收利息沖銷要有依據(jù)，原借據(jù)復(fù)印件、收息憑證回執(zhí)聯(lián)（貸戶聯(lián)）要作沖銷憑證附件。 ? 支付結(jié)算辦法規(guī)定“誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配”。 其他應(yīng)收款 例： 2023年 1月 11日， **信用社墊付訴訟費 18,000元，無原始憑證，無經(jīng)手人簽字。經(jīng)手人還款時，由會計人員出具一式兩份收回憑證，一份作應(yīng)收款入賬附件，另一份由會計人員簽章后返還借款人作回單。2023年 1月 18日墊付色帶款 \用紙款 \墊付過橋費 \汽油款 \墊付服裝款 225,。 ? 其中部分項目列支金額較大，經(jīng)手人、驗收人、審批人必須簽字齊全。 ? 代理保險手續(xù)費、代發(fā)糧食直補手續(xù)費均屬代理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)作中間業(yè)務(wù)收入； ? 出售憑證工本費收入應(yīng)沖減印刷費，不能在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 對應(yīng)收應(yīng)付款項 :應(yīng)加強(qiáng)管理，及時清理；對新發(fā)生的應(yīng)收款項，堅決按核算內(nèi)容和核算手續(xù)辦理，不得擴(kuò)大核算范圍，不得不經(jīng)審查審批入賬； ? 對應(yīng)付款項，應(yīng)嚴(yán)格審查款項去向，轉(zhuǎn)款按規(guī)定復(fù)核或授權(quán)，提取現(xiàn)金的要由會計主管簽字、取款人簽字（取款人為多人的列出明細(xì)作附件，低于兩人的在取款憑證空白處簽字）。 ? 七是基礎(chǔ)工資基數(shù)執(zhí)行不正確，擅自擴(kuò)大。各縣聯(lián)社要于 2023年 12月 31日前將股金逐戶納入系統(tǒng)核算。 賬外核算 股金賬管理 ? 投資股和資格股分戶賬在一起，沒有分開管理。 ? 信用社吸收的股金要納入股本金科目核算，禁止在活期存款、其他應(yīng)收款、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、內(nèi)部掛賬戶等核算，禁止設(shè)立賬外股金。 股金管理 ?股金未納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算 ?賬外核算 ?股金賬管理混亂 ?轉(zhuǎn)讓手續(xù)不合規(guī) ?股金分紅 未納入系統(tǒng)核算 ? 例：本次檢查發(fā)現(xiàn)有 16家縣聯(lián)社股本金業(yè)務(wù)沒有按省聯(lián)社要求納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算。 績效工資 ? 突破省聯(lián)社規(guī)定的比例或變項突破，包括： ? 一是年初執(zhí)行較高比例，逐月遞減； ? 二是少數(shù)單位執(zhí)行較高比例，用全轄存款金額計算； ? 三是政務(wù)大廳參與提??； ? 四是對大額款項，績效工資支付不明不白； ? 五是全額計提，款項出現(xiàn)盈余； ? 六是手續(xù)費中支付其他費用或補助。 ? 其他應(yīng)付款是信用社暫收應(yīng)付款項，在支取時手續(xù)要完備，支款用途要合理，要有領(lǐng)用人簽字或蓋章，要有領(lǐng)導(dǎo)簽批。 其他應(yīng)付款 例：某聯(lián)社出售固定資產(chǎn)所得款項長期在應(yīng)付款科目掛賬。打印機(jī)款 20,500,00元，點鈔機(jī)款 70,，移動硬盤款 22,。2023年 5月 5日墊付的退休職工死亡撫恤金 。 ? 其他應(yīng)收款列支應(yīng)有原始憑證，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。 ? 例二： 2023年 5月 10日， **信用社為“ **民營經(jīng)濟(jì)開發(fā)建設(shè)投資有限公司”發(fā)放貸款 500萬元，通過應(yīng)解匯款科目提取現(xiàn)金。 應(yīng)解匯款 ? 例一 ： 2023年 3月 27日， “ **市運中通訊設(shè)備有限公司”轉(zhuǎn)入 **信用社 500萬元，操作人員當(dāng)天將該筆款項轉(zhuǎn)入張某個人結(jié)算戶。應(yīng)正確使用當(dāng)日沖銷憑證，沖銷原因要記載清楚，要有主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 ? 例 . 2023年 2月 27日， **信用社貸戶周 **還貸款本金45萬元，單戶利息 15,，沖回 9,，實收利息 5,。 ? 信用社應(yīng)定期或不定期對低值易耗品進(jìn)行盤點清理，每年不得少于一次，不符應(yīng)查明原因，及時處理。對歷史遺留的在建工程掛賬，應(yīng)說明原因，積極申請批復(fù)。固定資產(chǎn)項目經(jīng)上級聯(lián)社審批同意后，預(yù)付工程款可從在建工程科目列支，但應(yīng)視同費用執(zhí)行三簽制度。 ? 對多家單位固定資產(chǎn)同時進(jìn)行維修的，不以統(tǒng)算金額報批，而應(yīng)以維修單位單獨計算，按規(guī)定的權(quán)限申報審批。自2023年 1月 1日起固定資產(chǎn)折舊在業(yè)務(wù)及管理費科目核算。 ? 超審批額度增加固定資產(chǎn)； ? 屬固定資產(chǎn)先入賬后審批，違背審批制度。 ? 三是租賃價格不得低于市場同等價格。用于支付退休人員節(jié)日福利 4筆，金額 ；支付招待款 8筆，金額 ；其他費用 9筆，金額 元。 例五： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社將面積 1300平方米的閑置固定資產(chǎn)租賃給 **醫(yī)藥有限責(zé)任公司，租期五年，每年租賃費 5,000元，于 2023年 5月 10日租賃到期。 ? 例四： 2023年， **聯(lián)社購建辦公樓，原值 663萬元，由核算中心（營業(yè)部）使用管理，而該聯(lián)社將辦公樓價值分?jǐn)偟捷爟?nèi) 16家基層信用社；聯(lián)社運鈔車原值 54萬元，也分?jǐn)偟捷爟?nèi) 15家基層信用社 。該房屋還在提取折舊。 ? 對歷史遺留的固定資產(chǎn)問題，應(yīng)積極處理。但該聯(lián)社到 2023年還沒作固定資產(chǎn)清理，并繼續(xù)提取折舊，拍賣款在其他應(yīng)付款科目掛賬。 ? 任何考核和罰款，必須符合《勞動法》規(guī)定和地方政府規(guī)定的最低生活保障要求。 ? **聯(lián)社 2023年企業(yè)文化全年共計罰款收入 18,元，用于抽調(diào)人員進(jìn)行檢查、暗訪等用車及培訓(xùn)費用花銷 6,，上劃稽核罰款 5,000元，結(jié)余5,，現(xiàn)金形式單獨保管。 ? 例四： **聯(lián)社核算中心營業(yè)外支出科目列支2023年 1－ 12月份遺屬補助 24筆，金額67,。特殊情況，應(yīng)取得縣級以上政府部門正式文件，由縣聯(lián)社主任審批入賬。 ?例二： 2023年 11月 5日 , **聯(lián)社列支金某勞動合同補償款 29,592元。 營業(yè)外支出 ? 本科目核算信用社（行）發(fā)生與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 ? 未經(jīng)省聯(lián)社同意，各市（州）聯(lián)社、辦事處制定的補助辦法或制度不得執(zhí)行。 ? 《 2023年績效工資試行方案》中“除守庫費、押運費、取暖補貼、保衛(wèi)人員服裝費、出納和微機(jī)員補貼按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放外，其他各種津貼、補貼一律停發(fā)”的要求。 ? 六是發(fā)票超過有效期，視同無效發(fā)票。 ? 二是同一單位開出的發(fā)票，應(yīng)有先后順序。信用社雇傭臨時工，其自身應(yīng)該具有相應(yīng)資質(zhì)和技能，信用社不再承擔(dān)培訓(xùn)、體檢、上崗資格證等費用支出。 臨時工雇傭 例： 2023年 12月 31日， **聯(lián)社核算中心在營業(yè)費用其他費用科目列支臨時工工資款 1,； 信用社支付臨時用工的勞動報酬，區(qū)別兩種情況處理：一是信用社雇傭的臨時工，信用社與被雇傭個人簽訂勞動用工合同。各基層單位應(yīng)根據(jù)上年度取暖用煤用量，估算本年度用煤量，逐級報至招標(biāo)單位，控制超量采購。 取暖及降溫費 ? 取暖及降溫費核算信用社（行）取暖、降溫及取暖補助所需費用。 ? 郵電費核算信用社（行）辦理各項業(yè)務(wù)支付的信函郵寄費、電話費、電話安裝費、數(shù)據(jù)線