【正文】 ? 例：自 2023年初到 2023年 10月 21日， **聯(lián)社營業(yè)部在活期儲蓄存款科目設立存折，核算股金退股和入股業(yè)務。 ? 應付款更容易發(fā)行違規(guī)違紀行為。 ? 應收款管理：占款性質(zhì)，業(yè)務性與非業(yè)務性 ? 劃分年度管理，一年、二年、三年，落實責任人。 ? **聯(lián)社從 07年統(tǒng)一法人后，所有的下劃費用都通過此科目過渡，因處理不及時致使有些款項長期掛賬。把某公司的匯款轉(zhuǎn)入個人賬戶必須由該公司出具支款憑證，按審批程序?qū)徟?，否則違背結(jié)算原則。 ? 貸款利息沖銷無憑證。 ? 屬納入表外科目核算的低值易耗品賬、卡、實物不符，賬卡應認真記載，確保相符。 ? 在建工程入賬憑證未執(zhí)行三簽制度。 ? 固定資產(chǎn)折舊率、折舊年限錯誤，應于年末前按制度規(guī)定進行調(diào)整，為明年執(zhí)行新會計準則做準備。出租要簽定協(xié)議，明確維修、取暖等條款。 ? 各基層信用社要設立固定資產(chǎn)管理卡、登記簿等紙質(zhì)檔案，并做到要素齊全、記載清楚、字跡清晰，避免實物管理與賬務管理脫節(jié)。 ? 例三： **聯(lián)社住宅樓原值 ，因房改出售給職工，售房款 81萬元在營業(yè)部 2621其他應付款科目掛賬。 ? 例二： **聯(lián)社 2023年公開拍賣閑置車輛 9臺，原值132萬元，已提折舊 32萬元，拍賣所得 42萬元，損失58萬元。 罰沒款項坐支 ? 例： **聯(lián)社 2023年安全保衛(wèi)罰款全年共計罰款收入11,，同年用于下鄉(xiāng)檢查租車，市縣公安局檢查租車、招待費等 11,，結(jié)余 。 ? 凡屬政府攤派項目，應嚴格限制支出。 ? 核算管理上：法定假日加班應預先向縣級聯(lián)社主管領導申請（縣級聯(lián)社指定審批部門和審批人），申請部門提交的申請要說明加班人員、加班原因、所需時間（小時）、加班費，并由相關領導審批后做加班費列支憑證附件。 下鄉(xiāng)車費，理事（監(jiān)事）補助費等。 取得發(fā)票要注意的幾個方面： ? 一是發(fā)票取得必須要素齊全，購貨單位要寫全稱，售貨單位要蓋有章?。埖臧l(fā)票）；發(fā)票日期要以貨物取得實際日期為準。 ? 對于房租費，除需要正式發(fā)票外，還要有雙方協(xié)議作附件，包括租用時間、金額及雙方權(quán)利義務等，原則上租賃價格不能超過該固定資產(chǎn)的當年折舊額。 ? 準則前后的福利費對比。 安全防衛(wèi)費 2023年 12月 3日， **聯(lián)社核算中心在安全防衛(wèi)費中列支修車款 20,。 ? 車輛維修，應由維修站開具發(fā)票。 ? 三是對租賃房屋進行改造，如租賃期限較長、改造費用較大，或?qū)儆诠潭ㄙY產(chǎn)改良支出，可列遞延資產(chǎn)科目（自 2023年起在“長期待攤費用”） 核算，在剩余租賃期限內(nèi)攤銷。 ? 無發(fā)票 \由稅務部門代開發(fā)票 ? 會議費上劃 ? 會議預算（強調(diào)真實性） 鈔幣運送費和車船使用費 ? 屬于信用社固定資產(chǎn)的車輛，發(fā)生的修理、保養(yǎng)、購置配件、裝飾等費用支出應計入修理費。 不得以考察、學習等名義在差旅費列支旅游費用。 ? 上述案例一是缺少明細清單。列支廣告費沒有標注制作廣告具體項目和價格，同時沒有制作廣告的協(xié)議。 ? 核算上：除取得正式發(fā)票外，宣傳費列支時應附有具體宣傳品類別、數(shù)量、價格及宣傳內(nèi)容明細等。用于業(yè)務招待而購買的水應在業(yè)務招待費科目列支，用于本單位自己飲用的水（包括水資源費）可在水電費列支。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 ? ?驗資存款戶開戶流程： ? （ 1）由于公司成立而注冊驗資或增加注冊資本需要開立驗資存款賬戶的，應提交工商行政管部門核發(fā)的《企業(yè)名稱預先核準通知書》或有關部門的批準文件、申請開戶人員的有效身份證件，及《開立銀行結(jié)算賬戶申請書》（有委托代理人時，應出具代理人身份證明及委托資格證明），其預留印鑒使用《企業(yè)名稱預先核準通知書》中記載的出資人或其委托代理人的個人名章，比照上述開戶流程開立驗資臨時存款賬戶。綜合業(yè)務系統(tǒng)中戶名與人行核準的名稱不一致。 ? 例： 2023年 1月 17日， **聯(lián)社 **信用社收到 1筆大額來賬業(yè)務，金額 400萬元。 人民幣結(jié)算賬戶 ?開銷戶不合規(guī) ?內(nèi)部賬戶使用管理上需要說明的幾點 ?驗資流程 ?違規(guī)提現(xiàn) ?不動戶管理 開銷戶不合規(guī) ? 例： 2023年 1月 28日，某企業(yè)在 **聯(lián)社信用社同時開立 3個賬戶，其中 1個基本戶， 2個一般賬戶。該柜員由于誤操作再次匯出的另外 2筆款項應補填寫電匯憑證（不需加蓋企業(yè)預留印鑒），詳細注明原因，轉(zhuǎn)回企業(yè)賬戶時應填寫將特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，詳細注明原因。 ? 收費項目價格確定后，省聯(lián)社將根據(jù)情況統(tǒng)計各項目收費標準，匯總后下發(fā)，以供參考。 ? 例四： 2023年 5月 16日， **聯(lián)社各基層信用社通過行內(nèi)匯劃將借入的支農(nóng)再貸款轉(zhuǎn)入核算中心行內(nèi)匯劃掛賬戶中，共 7,400萬元，核算中心于當日償還人民銀行 8,000萬元借入支農(nóng)再貸款，核算中心的行內(nèi)匯劃掛賬戶中墊付 600萬元。 ? 大額掛賬、小額掛賬、行內(nèi)匯劃掛賬、農(nóng)信銀業(yè)務掛賬，掛賬時間從 4天至 40天不等，嚴重影響客戶資金使用。 會計檔案的打印 ?辦理支付結(jié)算業(yè)務的柜員：銀行承兌匯票登記簿、貼現(xiàn)登記簿、銀行匯票未結(jié)清登記簿、銀行匯票已結(jié)清登記簿、銀行匯票掛失登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務補正登記簿、農(nóng)信銀柜面通業(yè)務沖銷登記簿、發(fā)出托收承付登記簿、收到托收承付登記簿、發(fā)出委托收款登記簿、收到委托收款登記簿、拆借展期登記簿。以上檔案順序排列，按季或年裝訂。 ? 傳票應以機構(gòu)為單位按會計年度連續(xù)打號，傳票封面、封底及傳票整理單不打號?？h級聯(lián)社收到信用社送來的待銷毀憑證，應立即清點，與信用社提供的清單核對無誤后入庫保管。 ? 柜員尾箱，由縣聯(lián)社或信用社核定。對已設置事后監(jiān)督人員，沒有切實履行監(jiān)督職能的，各縣級聯(lián)社應加強管理，制定相應的考核處罰措施。 ? 業(yè)務終端管理方面： ? 一是縣級聯(lián)社機關各部室不允許設置業(yè)務終端（除中心），只設管理終端（禁止辦理內(nèi)部業(yè)務）。所有填寫項目均為明確雙方責任依據(jù)，必須據(jù)實填寫。 ? 二是實行單人臨柜的（綜合柜員制的基本形式），柜員需有自己的終端、尾箱、點鈔驗鈔機具、“一對一”監(jiān)控等硬件設施，需復核（授權(quán)）的業(yè)務：復核（授權(quán)）人員只對某筆特定業(yè)務的真實性、準確性負責，長短款由主辦柜員自行負責。 柜員密碼管理 例： **信用社主任、副主任柜員卡密碼從啟用日起，一直沒有更換；**信用社柜員魏某密碼初始化后未及時更改密碼。 ? 無論何種原因，脫離系統(tǒng)人員，信用社都需收回其持有的柜員卡并進行刪除信息維護；如無法收回柜員卡，可先辦理掛失后，再刪除。柜員卡由其他個人保管，視同柜員卡借出。 信用社可設置 3名 05級柜員，儲蓄所應設置 2名 05級柜員，保證內(nèi)勤人員輪流休息而不影響業(yè)務辦理。 各級機構(gòu)各級別柜員設置規(guī)定 ? 核算中心：最低設置 6名柜員， 06級 1名 — 核算中心副主任； 07級 1名 — 業(yè)務部經(jīng)理（被授權(quán)的一名科員）、需要維護信用社審批額度、規(guī)模的，可增加一名 01級柜員，設置額度標志位； 05級 2名（含）以上（最多 3名） — 核算中心會計和核算中心的骨干柜員； 02級 01級若干名 — 核算中心普通柜員，但現(xiàn)金、憑證的庫管員必須設置成 02（含）級以上柜員；稽核員、聯(lián)社檢查員若干，必須設置成 01級柜員，嚴禁其柜員卡辦理授權(quán)業(yè)務。 — 被維護柜員會計專夾保管“柜員信息維護申請表”回單，年末單獨裝訂成冊 ―― 核算中心將“柜員信息維護申請表”裝訂傳票。應設置為 06級柜員?？h級聯(lián)社 07級柜員僅能辦理跨終端授權(quán)業(yè)務，除設置公共業(yè)務標志位外，不允許其設置其他業(yè)務標志位。 ?柜員管理辦法：柜員的操作標志位設置必須根據(jù)所辦理的業(yè)務種類和范圍確定，避免設置與所辦理業(yè)務無關業(yè)務種類標志位。 各級機構(gòu)各級別柜員設置規(guī)定 ? 儲蓄所：最低設置 4名柜員， 05級 2名 儲蓄所長、儲蓄所骨干柜員； 02級 2名 — 儲蓄所普通柜員，人員充足可以適當增設 02級柜員。 柜員管理辦法：信用社最低設置 6名柜員，其中 02級柜員 2名、 05級柜員 3名、06級柜員 1名。 由于系統(tǒng)沒有控制柜員領卡數(shù)量，一人持有多張柜員卡，風險極大，使需授權(quán)或復核的業(yè)務能夠單人處理。預制空白柜員卡實行“誰領入、誰保管”的原則，達到賬實相符。 ? 縣聯(lián)社（含）以上機構(gòu)會計部門要加強對柜員卡的領取、使用、掛失、補發(fā)、保管等環(huán)節(jié)的管理，按月抽查，每季度全面檢查。 ? 柜員尾箱是在系統(tǒng)中為有需要的柜員設置的電子尾箱，機構(gòu)主管根據(jù)業(yè)務需要審慎設立，內(nèi)勤人員根據(jù)實際需要設立，外勤人員不允許設置柜員尾箱。授權(quán)柜員明知需授權(quán)事項不符合有關業(yè)務制度規(guī)定仍進行授權(quán)的，授權(quán)柜員和被授權(quán)柜員對造成的后果共同負責。 ? ④會計或事后監(jiān)督人員必須按日核對賬表、按筆勾對流水，并設置差錯事故登記簿。 ? 信用社應執(zhí)行會計事后監(jiān)督制度。各信用社私自保管已作廢的業(yè)務印章、公章，容易造成責任不清，隱留風險。 ?對于實行“寄庫制”的營業(yè)網(wǎng)點，其 99尾箱現(xiàn)金量較大，可單獨核定其尾箱限額；營業(yè)期間，大額現(xiàn)金放置于營業(yè)場所金柜內(nèi)，營業(yè)終了，由主管會計核對99尾箱現(xiàn)金數(shù)額后封存寄庫。 ? 三是對憑證遺失，確需公告的，要登報公告；特別對系統(tǒng)上線前后有編號股金證（包括縣級聯(lián)社自行訂制的股金證）要逐本核實，發(fā)現(xiàn)遺失的必須明確責任人，登記備案永久保管。 ?各營業(yè)網(wǎng)點應及時打印各類報表，保證檔案完整性。 ?按半年打?。? ?信貸賬務柜員：貸款余額表 ?會計或綜合柜員打?。簶I(yè)務狀況半年報 會計檔案的打印 ?按年打印： ?存款柜員打?。捍婵顠焓Ы鈷斓怯洸尽⒋婵钸^戶登記簿、扣劃存款登記簿、存款不動戶登記簿、換卡登記簿、單位存款明細賬（年末或結(jié)清時）、存款凍結(jié)止付登記簿、協(xié)定存款登記簿、存款錯賬沖正登記簿、存款證明登記簿、銀行卡停用 /解除登記簿。 ? 2023年 2月 5日， **聯(lián)社營業(yè)部接收 1筆小額支付來賬業(yè)務掛賬， 3月 21日進行掛賬處理，掛賬時間多達 40天。 ? 例三： **聯(lián)社營業(yè)部大額來賬掛賬業(yè)務處理時以大額來賬憑證第二聯(lián)客戶回單代替記賬憑證，轉(zhuǎn)到 **信用社對公存款戶賬戶。 ? 銀行承兌匯票可以辦理票據(jù)質(zhì)押貸款，也可以辦理貼現(xiàn)業(yè)務，這兩項是不同類型業(yè)務，不可按同一標準操作，銀行承兌匯票質(zhì)押是指票據(jù)權(quán)利暫時讓渡給信用社，質(zhì)押貸款按票面金額的 90%發(fā)放，到期后收回貸款本息、貸款結(jié)清后質(zhì)押票據(jù)退還借款人，由借款人向承兌行提示付款；票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人將銀行承兌匯票全額出售給可辦理貼現(xiàn)業(yè)務的銀行，付出一定利息后，取得貼現(xiàn)金額，票據(jù)到期后由貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌行提示付款。 ? 建立考核獎懲機制，《支付結(jié)算問答》。 ?**聯(lián)社 **信用社使用支付結(jié)算專用憑證打印查詢查復書，并隨傳票裝訂。該營業(yè)部于當日以“王 **”的名字虛存同等額度的一年期定期儲蓄存款。 ? 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過 5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 ? 注冊驗資戶開戶，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門批準。 ? （ 5）如申請沒有得到批準，則將驗資資金支取或轉(zhuǎn)回原出資戶后作銷戶處理；如驗資成功，更改賬戶性質(zhì)后，原驗資款按新賬戶資金管理規(guī)定執(zhí)行。對有比例控制的費用，原則上要按時點據(jù)實列支，即不能突擊列支或虛列，也不能預支或超支。 ? 上述宣傳費支出缺少附件說明：無宣傳內(nèi)容、無向基層分配宣傳單（品）的明細清單，大額費用未經(jīng)聯(lián)社財務領導小組研究決議；發(fā)票上未標注單價、數(shù)量。 ? 除上述情況，禁止列支。 ? 例 2.**聯(lián)社 2023年全年列支印刷費 723,，在非定點單位購置用紙支出占印刷費總額的 61%。 差旅費 例： 2023年 3月 2日， **聯(lián)社 **信用社在差旅費科目列支 1,，車票直接粘貼在借方憑證后面，無差旅費報銷單。 會議費 例 1. 2023年 3月 3日至 12月 15日， **聯(lián)社核算中心在會議費科目列支會議費 19筆，金額 185,。 ? 修理費，列支應有維修項目預算、結(jié)算明細清單，按財務管理辦法執(zhí)行申報審批制度。 ? 縣級聯(lián)社核算中心應設立登記簿，按車逐項登記車輛費用使用情況，包括修理、耗油、過橋過路費等所有費用，定期公布。 ? 如對物業(yè)費用，原制度未明確， 2023年發(fā)生的可在其他費用中列支。 ? 郵電費核算信用社（行）辦理各項業(yè)務支付的信函郵寄費、電話費、電話安裝費、數(shù)據(jù)線路租用費等。各基層單位應根據(jù)上年度取暖用煤用量，估算本年度用煤量，逐級報至招標單位，控制超量采購。信用社雇傭臨時工，其自身應該具有相應資質(zhì)和技能，信用社不再承擔培訓、體檢、上崗資格證等費用支出。 ? 六是發(fā)票超過有效期，視同無