【正文】 ? 各地應(yīng)將傳票裝訂與保管，作為會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)項(xiàng)目，加強(qiáng)檢查頻率。 會(huì)計(jì)檔案的打印 ?按月打?。? ?存款柜員打?。捍婵钿N戶登記簿、銀行卡沒(méi)收 \歸還登記簿、開(kāi)銷卡登記簿。 需要手工設(shè)立的登記簿 19個(gè) 已使用柜員卡登記簿、柜員卡作廢及收回登記簿、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿、交接登記簿、查庫(kù)登記簿（現(xiàn)金、憑證）、會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)。 ? 例二： 2023年 1月 4日， **聯(lián)社 **信用社受理 1筆小額來(lái)賬業(yè)務(wù)，該筆小額來(lái)賬系統(tǒng)自動(dòng)入賬到大額掛賬戶。 ? 不允許將其作為應(yīng)收應(yīng)付款科目使用，支付結(jié)算辦法中規(guī)定的“銀行不墊款”原則同樣適用于信用社內(nèi)部資金的匯劃規(guī)定。 ? 農(nóng)信銀業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、行內(nèi)驗(yàn)印系統(tǒng)推廣情況不盡如人意。 2023年 4月 24日，操作員第一次打印來(lái)賬憑證，并填制借方傳票通過(guò)活期內(nèi)轉(zhuǎn)交易將此款轉(zhuǎn)入企業(yè)戶。 ? 銀行為開(kāi)戶企業(yè)辦理銷戶時(shí)，應(yīng)該在收到客戶申請(qǐng)后進(jìn)行審核，結(jié)清余額、收繳剩余重控憑證和開(kāi)戶登記，先在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行銷戶， 2個(gè)工作日后上報(bào)人民銀行。許 **于 2023年 1月 18日將該款提現(xiàn)，當(dāng)日轉(zhuǎn)存入定期儲(chǔ)蓄存款賬戶。 ? 對(duì)于開(kāi)戶許可證上與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中戶名不一致的，應(yīng)該按照開(kāi)戶許可證（或備案類賬戶的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)）上的名稱予以維護(hù)完整。根據(jù)存款人提交的各種證件建立新的客戶信息并與原客戶信息合并，新客戶號(hào)為主客戶號(hào)。 長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理 例： **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部活期存款賬戶中，有 10戶企業(yè)戶轉(zhuǎn)入應(yīng)付其他款項(xiàng) — 長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理，綜合業(yè)務(wù)中未做銷戶處理。 ? 三是履行核算手續(xù)的原則。聯(lián)社內(nèi)部創(chuàng)辦期刊、學(xué)習(xí)園地等費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)列支。 ? 核算上：列支廣告費(fèi)除取得正式發(fā)票外，還需附有協(xié)議、廣告項(xiàng)目、金額、廣告時(shí)間、審批等。二是大額印刷品未在省聯(lián)社指定廠家訂購(gòu)。實(shí)施免招待制是針對(duì)一些具體檢查項(xiàng)目，為保證檢查公正性，減輕被檢查單位負(fù)擔(dān)，遏制不必要的浪費(fèi)而采取的措施，不是對(duì)檢查人員的普惠，不建議基層單位推廣。 ? 車(chē)船使用費(fèi)核算信用社（行）公務(wù)用車(chē)（不含運(yùn)鈔車(chē)輛費(fèi)）發(fā)生的燃料費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車(chē)輛年檢費(fèi)。 ? 一般情況，車(chē)輛類固定資產(chǎn)維修與管理，縣級(jí)聯(lián)社辦公室應(yīng)制定管理辦法，對(duì)車(chē)輛費(fèi)用進(jìn)行管理，定點(diǎn)加油和維修。 ? 凡發(fā)生費(fèi)用，賣(mài)方因特殊原因沒(méi)有發(fā)票，必須由其（賣(mài)方）向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具，發(fā)票上項(xiàng)目填寫(xiě)不全的，賣(mài)方一并提供服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目和價(jià)格清單。 ? 安全防衛(wèi)費(fèi)核算信用社（行）出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械；安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門(mén)窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用設(shè)備、保衛(wèi)人員的服裝費(fèi)、守庫(kù)費(fèi)、外聘保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。職工取暖補(bǔ)助可參照當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)文件執(zhí)行，職工獲得取暖費(fèi)的不再兼得取暖補(bǔ)助（ 43元） ? 鍋爐壓力表檢測(cè)費(fèi)用可在取暖費(fèi)中列支。支付的勞動(dòng)報(bào)酬列入臨時(shí)工工資科目核算；二是由服務(wù)中介機(jī)構(gòu)派遣的臨時(shí)工，信用社與服務(wù)中介機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)協(xié)議。 ? 三是統(tǒng)一法人后，發(fā)票購(gòu)貨單位名稱必須填寫(xiě)全稱（如： ***農(nóng)村信用合作聯(lián)社 ***信用社），填寫(xiě)購(gòu)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)及其他項(xiàng)。 ? 例： 2023年 3月 3日至 2023年 11月 7日， **聯(lián)社核算中心在鈔幣運(yùn)送費(fèi)科目中列支押運(yùn)人員加班費(fèi)（每月 45天），金額 55,。包括：非常損失、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理?yè)p失、出納賠款、結(jié)算賠款、按規(guī)定清理的長(zhǎng)期不動(dòng)戶存款支出；違反合同、協(xié)議等所發(fā)生的支出；用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出；被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失、延期繳納各種稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的罰款，少繳或遲繳中央銀行準(zhǔn)備金的各項(xiàng)加息、罰沒(méi)賠償支出；其他營(yíng)業(yè)外支出，如防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等。金額較大的，應(yīng)征求市級(jí)聯(lián)社的意見(jiàn)。 ? **聯(lián)社 **信用社 2023年信用社對(duì)職工進(jìn)行考核，余額共 26,100元，存放主任個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存折，由會(huì)計(jì)保管。 ? 一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，縣級(jí)聯(lián)社每年要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，達(dá)到賬實(shí)相符，已損失的，要及時(shí)進(jìn)行清理。 ? 對(duì)于歷史遺留的職工住宅樓問(wèn)題：一是符合房改政策并進(jìn)行了房改的，現(xiàn)在體現(xiàn)信用社有賬、無(wú)產(chǎn)權(quán)、無(wú)實(shí)物，應(yīng)停止計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)這部分固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理；二是未進(jìn)行房改，由于其他原因造成房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或?qū)嵨飭适У?，追究相關(guān)人員責(zé)任，并追回房屋所有權(quán)；三是信用社有賬、有產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)，現(xiàn)由職工居住的，應(yīng)按審批權(quán)限申報(bào)審批，公開(kāi)拍賣(mài)。這期間的租金沒(méi)有納入賬內(nèi) 。 ? 四是取得收入必須納入賬內(nèi)核算，不準(zhǔn)坐支。 ? 固定資產(chǎn)管理核算中注意的幾個(gè)問(wèn)題： ? 對(duì)于辦公桌椅等物品，不管與建辦公樓同期購(gòu)入或單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)，均需單獨(dú)列賬。 ? 嚴(yán)禁先建后批或超審批額度花銷。 利息收支 ? 例： **聯(lián)社 2023年末應(yīng)收利息科目余額 4,812萬(wàn)元，其中手工計(jì)提貸款應(yīng)收利息 114萬(wàn)元。無(wú)正當(dāng)理由已收利息不準(zhǔn)沖銷。 ? 應(yīng)為 **民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司開(kāi)立結(jié)算賬戶，貸款轉(zhuǎn)入此賬戶，不應(yīng)通過(guò)應(yīng)解匯款科目核算。2023年 2月3日墊付宣傳費(fèi) 4筆 。 ? 固定資產(chǎn)房屋、車(chē)輛拍賣(mài)款要納入固定資產(chǎn)清理科目，及時(shí)處理，不應(yīng)在此科目長(zhǎng)期掛賬。手續(xù)費(fèi)列支，必須依據(jù)收貸（或存款、中間業(yè)務(wù)收入）臺(tái)賬計(jì)算。保證股金總分相符、賬實(shí)相符。 ? 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后，聯(lián)社的股本金要納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)生的股東入股、退股、轉(zhuǎn)讓都要通過(guò)系統(tǒng)核算，同時(shí)登記好紙質(zhì)分戶賬、花名冊(cè)、管理卡等（上述紙質(zhì)檔案永久保管）。 ? 例： 2023年 1月 11日， **實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司將存款 160萬(wàn)元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支??； ?2023年 1月 31日， **木業(yè)有限公司將存款 850萬(wàn)元用特種轉(zhuǎn)賬憑證劃到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后現(xiàn)金支?。? ? 2023年 3月 31日， **綠色食品有限公司將存款500萬(wàn)元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部其他應(yīng)付款科目，后分 2次現(xiàn)金支??； ? 該營(yíng)業(yè)部放松對(duì)企事業(yè)單位存款的管理，利用其他應(yīng)付款科目提取現(xiàn)金，違背賬戶管理、會(huì)計(jì)核算及現(xiàn)金管理要求。 ? 本科目核算信用社應(yīng)收、暫付的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的占款，不能把它作為費(fèi)用核算科目長(zhǎng)期掛賬不做清理，更不能跨年度。 ? 對(duì)于應(yīng)收款借款，應(yīng)由經(jīng)手人出具借條，按程序?qū)徟?，該借條作應(yīng)收款入賬附件，中途取得的發(fā)票不得代替借款收據(jù)。從匯轉(zhuǎn)憑證上看，沒(méi)有跡象表明此款屬于張某。 ? 2023年 6月 21日， **信用社收貸款利息，其中：陳某6,，馬某 1,，趙某 。 低值易耗品 ?**信用社低值易耗品賬實(shí)不符。 在建工程 例： 2023年 3月 29日， **聯(lián)社維修房屋，金額 萬(wàn)元，在在建工程科目核算，墊款無(wú)審批人、經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字。 ? 購(gòu)建的固定資產(chǎn)，未取得正式發(fā)票。 ? 一是信用社閑置固定資產(chǎn)要按《吉林省農(nóng)村信用社閑置固定資產(chǎn)出售暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。 ? 統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，此類固定資產(chǎn)應(yīng)納入縣聯(lián)社核算中心統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。拆遷、出售或其他情況未取得收入或補(bǔ)償未兌現(xiàn)的，應(yīng)確定責(zé)任人，積極組織追索入賬。 固定資產(chǎn) ? 例一． 2023年 11月 27日， **聯(lián)社購(gòu)買(mǎi)捷達(dá)車(chē)和雅閣車(chē)各一臺(tái)，金額 94,、268,，列入固定資產(chǎn)，無(wú)上級(jí)聯(lián)社批復(fù)。 ? 喪葬補(bǔ)助、遺屬補(bǔ)助、撫恤金等應(yīng)在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列支，人事部門(mén)對(duì)遺屬補(bǔ)助應(yīng)按年度進(jìn)行清理，不符合條件的不再列支。 ?各地對(duì)解除員工勞動(dòng)合同賠償款項(xiàng)自2023年起在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi) — 辭退補(bǔ)償費(fèi)”科目核算，賠償合同做為檔案永久保管。 ? 加班費(fèi)問(wèn)題： ? 雙休日無(wú)法正常休息的，一律實(shí)行串休制。 擴(kuò)大支出 ? 前提是未通過(guò)省聯(lián)社同意，打破公平機(jī)制。 費(fèi)用發(fā)票取得不合規(guī) 例： 2023年 2月 2 日， **聯(lián)社核算中心在公雜費(fèi)科目列支辦公用品款 1筆，金額79,，共 9張發(fā)票，其中 8張發(fā)票無(wú)購(gòu)買(mǎi)物品明細(xì)清單。 租賃費(fèi) 2023年 8月 9日， **聯(lián)社核算中心在稅金科目中列支土地年租金 63,（最后在公雜費(fèi)科目中核算） ? 對(duì)需逐年列支的土地年租金應(yīng)在租賃費(fèi)列支。 ? 強(qiáng)調(diào)內(nèi)容：一是嚴(yán)禁報(bào)銷個(gè)人的電話費(fèi)，無(wú)省聯(lián)社制度依據(jù)，不得以任何形式為個(gè)人發(fā)放電話費(fèi)補(bǔ)助；二是電話費(fèi)列支必須取得正式發(fā)票，不含稅檢章的繳費(fèi)回單不能作為入賬依據(jù)；三是省聯(lián)社明確的對(duì)市、縣兩級(jí)保衛(wèi)科 (處 )長(zhǎng)每人每月補(bǔ)助 200元，憑正式話費(fèi)發(fā)票報(bào)銷，自 2023年起在職工工資科目列支，按規(guī)定納稅。自 2023年起，增設(shè)了“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（ 5321） 物業(yè)管理費(fèi)”科目。該登記簿作為各級(jí)檢查、統(tǒng)計(jì)車(chē)輛費(fèi)用使用與管理情況的依據(jù)。 一是信用社房屋類固定資產(chǎn)維修，省聯(lián)社有嚴(yán)格的申報(bào)審批制度，達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)的必須逐級(jí)申報(bào)審批。均無(wú)會(huì)議通知及參會(huì)人員名單，發(fā)票由 **縣聯(lián)社招待所出具 . ? 會(huì)議費(fèi)列支，需有會(huì)議預(yù)算，報(bào)銷憑證要附會(huì)議通知、時(shí)間、地點(diǎn)、會(huì)議內(nèi)容、參加人員簽到簿、食宿標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)費(fèi)用支出明細(xì)、領(lǐng)導(dǎo)簽批等。無(wú)報(bào)銷人、出差地點(diǎn)、出差時(shí)間等內(nèi)容。 ? 印刷費(fèi)核算信用社（行）印制各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、業(yè)務(wù)性文字資料等印刷材料及其包裝運(yùn)送費(fèi)；刻制圖章款；綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)所需的打印用紙；打印、復(fù)印紙等。 廣告費(fèi) 例： **聯(lián)社核算中心 2023年列支廣告費(fèi)用 3筆 ,累計(jì)支出 29萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算小結(jié) 內(nèi)容主要是信用社（行）開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)、樹(shù)立企業(yè)形象所支付的費(fèi)用。 ? 二是實(shí)質(zhì)重于形式。 違反現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金 例： **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶單位“ **市 **房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任開(kāi)發(fā)公司”，開(kāi)立的是一般賬戶， 2023年 1月31日，該開(kāi)發(fā)公司從其賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款 300萬(wàn)元，當(dāng)日填寫(xiě)現(xiàn)金支票以現(xiàn)金方式在應(yīng)解匯款科目將該款支取。 ? 未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。 ? 部分人還沒(méi)有掌握的新規(guī)定：根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》（銀發(fā) 〔 2023〕 154號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆超過(guò) 5萬(wàn)元人民幣時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對(duì)支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。期間，該營(yíng)業(yè)部對(duì)該筆款項(xiàng)違規(guī)“先存后支，使用內(nèi)部支票抵庫(kù)”：即 11月 10日在養(yǎng)老保險(xiǎn)戶支取現(xiàn)金 50萬(wàn)元， 11月 11日支取現(xiàn)金 50萬(wàn)元， 11月 12日支取現(xiàn)金 22萬(wàn)元，經(jīng)辦柜員趙**于 2023年 11月 10日用 72萬(wàn)元的現(xiàn)金支票抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，于 2023年 11月 11日用 22萬(wàn)元的現(xiàn)金支票抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。 ?“查詢查復(fù)書(shū)”應(yīng)使用空白打印紙打印，專夾配對(duì)保管，逐筆排序，年末裝訂歸檔。 匯劃業(yè)務(wù)（大小額業(yè)務(wù)、農(nóng)信銀匯兌業(yè)務(wù)、行內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)） ?操作不規(guī)范 ?手工監(jiān)控不及時(shí) ?事務(wù)信息不及時(shí)歸檔 ? 例一： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社 **信用社通過(guò)大額支付系統(tǒng)匯款 40萬(wàn)元，復(fù)核時(shí)出現(xiàn)異常，操作員在未查明原因的情況下，又連續(xù)對(duì)該筆往賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了 2次復(fù)核，導(dǎo)致從該企業(yè)戶3次共轉(zhuǎn)出 120萬(wàn)元。 ? 上述規(guī)范中所舉范例信用社是將此業(yè)務(wù)按照票據(jù)質(zhì)押貸款受理，因此未在系統(tǒng)中做貼現(xiàn)處理是對(duì)的，但是目前吉林農(nóng)信質(zhì)押貸款除存單質(zhì)押貸款外尚未開(kāi)通銀行承兌匯票質(zhì)押貸款，該信用社受理此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)受理，納入系統(tǒng)管理，不應(yīng)按照質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)受理。 ? 掛賬戶來(lái)賬轉(zhuǎn)至對(duì)公戶時(shí)，使用借方傳票和進(jìn)賬單；掛賬戶來(lái)賬轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶時(shí)，使用借方傳票和貸方傳票。 ? 2023年 7月 19日， **聯(lián)社 **信用社接收行內(nèi)匯劃來(lái)賬業(yè)務(wù)掛賬， 2023年 7月 24日轉(zhuǎn)入客戶賬。 會(huì)計(jì)檔案的打印 ?會(huì)計(jì)或綜合柜員打?。汗山饞焓У怯洸?、股金凍結(jié)登記簿、股金轉(zhuǎn)讓登記簿、股金扣劃登記簿、股金過(guò)戶登記簿、股金明細(xì)賬（結(jié)清時(shí)或年末）、重要單證銷毀登記簿、票據(jù)掛失登記簿、重要單證作廢登記簿、內(nèi)部賬明細(xì)賬（滿業(yè)打印，年末打印未滿頁(yè)賬）、固定資產(chǎn)登記簿、資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）、假幣收繳及代保管登記簿。對(duì)于 2023年未能及時(shí)打印的報(bào)表、分戶賬，應(yīng)逐級(jí)向省聯(lián)社申請(qǐng)，由相關(guān)部門(mén)確定補(bǔ)救措施，必須保證檔案完整。 ? 四是對(duì)已作廢又擅自使用的，追究憑證管理人員、憑證使用人員責(zé)任，確有證明為領(lǐng)導(dǎo)授意使用的，一并追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或后果的，由責(zé)任人共同負(fù)責(zé)。 憑證管理 ? 例一： **聯(lián)社營(yíng)業(yè)部改版不用的重要空白憑證繼續(xù)使用。 庫(kù)存現(xiàn)金管理 ? 庫(kù)存限額管理 ? 各機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小合理確定券別管理范圍及尾箱限額； ? 縣級(jí)聯(lián)社，人民銀行核定；發(fā)行庫(kù)取消的，暫按人民