【正文】 ? 各地應將傳票裝訂與保管，作為會計工作達標項目，加強檢查頻率。 會計檔案的打印 ?按月打?。? ?存款柜員打?。捍婵钿N戶登記簿、銀行卡沒收 \歸還登記簿、開銷卡登記簿。 需要手工設立的登記簿 19個 已使用柜員卡登記簿、柜員卡作廢及收回登記簿、業(yè)務印章保管使用及印模登記簿、交接登記簿、查庫登記簿（現(xiàn)金、憑證）、會計主管人員移交清冊。 ? 例二： 2023年 1月 4日， **聯(lián)社 **信用社受理 1筆小額來賬業(yè)務，該筆小額來賬系統(tǒng)自動入賬到大額掛賬戶。 ? 不允許將其作為應收應付款科目使用，支付結(jié)算辦法中規(guī)定的“銀行不墊款”原則同樣適用于信用社內(nèi)部資金的匯劃規(guī)定。 ? 農(nóng)信銀業(yè)務、支票影像業(yè)務、行內(nèi)驗印系統(tǒng)推廣情況不盡如人意。 2023年 4月 24日，操作員第一次打印來賬憑證，并填制借方傳票通過活期內(nèi)轉(zhuǎn)交易將此款轉(zhuǎn)入企業(yè)戶。 ? 銀行為開戶企業(yè)辦理銷戶時，應該在收到客戶申請后進行審核，結(jié)清余額、收繳剩余重控憑證和開戶登記，先在綜合業(yè)務系統(tǒng)中進行銷戶， 2個工作日后上報人民銀行。許 **于 2023年 1月 18日將該款提現(xiàn)，當日轉(zhuǎn)存入定期儲蓄存款賬戶。 ? 對于開戶許可證上與綜合業(yè)務系統(tǒng)中戶名不一致的，應該按照開戶許可證（或備案類賬戶的開戶申請書）上的名稱予以維護完整。根據(jù)存款人提交的各種證件建立新的客戶信息并與原客戶信息合并，新客戶號為主客戶號。 長期不動戶管理 例： **聯(lián)社營業(yè)部活期存款賬戶中，有 10戶企業(yè)戶轉(zhuǎn)入應付其他款項 — 長期不動戶管理，綜合業(yè)務中未做銷戶處理。 ? 三是履行核算手續(xù)的原則。聯(lián)社內(nèi)部創(chuàng)辦期刊、學習園地等費用在職工教育經(jīng)費列支。 ? 核算上：列支廣告費除取得正式發(fā)票外，還需附有協(xié)議、廣告項目、金額、廣告時間、審批等。二是大額印刷品未在省聯(lián)社指定廠家訂購。實施免招待制是針對一些具體檢查項目，為保證檢查公正性，減輕被檢查單位負擔，遏制不必要的浪費而采取的措施，不是對檢查人員的普惠，不建議基層單位推廣。 ? 車船使用費核算信用社（行）公務用車（不含運鈔車輛費）發(fā)生的燃料費、過橋（路）費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛年檢費。 ? 一般情況，車輛類固定資產(chǎn)維修與管理，縣級聯(lián)社辦公室應制定管理辦法，對車輛費用進行管理，定點加油和維修。 ? 凡發(fā)生費用，賣方因特殊原因沒有發(fā)票，必須由其（賣方）向稅務部門申請開具，發(fā)票上項目填寫不全的，賣方一并提供服務明細項目和價格清單。 ? 安全防衛(wèi)費核算信用社（行）出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保衛(wèi)人員的服裝費、守庫費、外聘保安人員工資以及經(jīng)批準的其他防衛(wèi)費用。職工取暖補助可參照當?shù)卣嚓P文件執(zhí)行，職工獲得取暖費的不再兼得取暖補助（ 43元） ? 鍋爐壓力表檢測費用可在取暖費中列支。支付的勞動報酬列入臨時工工資科目核算；二是由服務中介機構(gòu)派遣的臨時工，信用社與服務中介機構(gòu)簽訂有關協(xié)議。 ? 三是統(tǒng)一法人后，發(fā)票購貨單位名稱必須填寫全稱（如： ***農(nóng)村信用合作聯(lián)社 ***信用社），填寫購貨單位納稅人識別號及其他項。 ? 例： 2023年 3月 3日至 2023年 11月 7日， **聯(lián)社核算中心在鈔幣運送費科目中列支押運人員加班費（每月 45天），金額 55,。包括：非常損失、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失、出納賠款、結(jié)算賠款、按規(guī)定清理的長期不動戶存款支出；違反合同、協(xié)議等所發(fā)生的支出；用于救災、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支出；被沒收的財產(chǎn)損失、延期繳納各種稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的罰款，少繳或遲繳中央銀行準備金的各項加息、罰沒賠償支出；其他營業(yè)外支出，如防洪基金、價格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等。金額較大的，應征求市級聯(lián)社的意見。 ? **聯(lián)社 **信用社 2023年信用社對職工進行考核，余額共 26,100元，存放主任個人活期儲蓄存折，由會計保管。 ? 一是固定資產(chǎn)賬實不符，縣級聯(lián)社每年要對固定資產(chǎn)進行全面盤點，達到賬實相符，已損失的，要及時進行清理。 ? 對于歷史遺留的職工住宅樓問題：一是符合房改政策并進行了房改的，現(xiàn)在體現(xiàn)信用社有賬、無產(chǎn)權(quán)、無實物，應停止計提折舊，同時對這部分固定資產(chǎn)進行賬務清理；二是未進行房改，由于其他原因造成房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或?qū)嵨飭适У?，追究相關人員責任，并追回房屋所有權(quán)；三是信用社有賬、有產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)，現(xiàn)由職工居住的，應按審批權(quán)限申報審批，公開拍賣。這期間的租金沒有納入賬內(nèi) 。 ? 四是取得收入必須納入賬內(nèi)核算，不準坐支。 ? 固定資產(chǎn)管理核算中注意的幾個問題： ? 對于辦公桌椅等物品，不管與建辦公樓同期購入或單獨購買，均需單獨列賬。 ? 嚴禁先建后批或超審批額度花銷。 利息收支 ? 例： **聯(lián)社 2023年末應收利息科目余額 4,812萬元，其中手工計提貸款應收利息 114萬元。無正當理由已收利息不準沖銷。 ? 應為 **民營經(jīng)濟開發(fā)建設投資有限公司開立結(jié)算賬戶，貸款轉(zhuǎn)入此賬戶，不應通過應解匯款科目核算。2023年 2月3日墊付宣傳費 4筆 。 ? 固定資產(chǎn)房屋、車輛拍賣款要納入固定資產(chǎn)清理科目，及時處理，不應在此科目長期掛賬。手續(xù)費列支，必須依據(jù)收貸（或存款、中間業(yè)務收入）臺賬計算。保證股金總分相符、賬實相符。 ? 綜合業(yè)務系統(tǒng)上線后，聯(lián)社的股本金要納入綜合業(yè)務系統(tǒng)，發(fā)生的股東入股、退股、轉(zhuǎn)讓都要通過系統(tǒng)核算，同時登記好紙質(zhì)分戶賬、花名冊、管理卡等（上述紙質(zhì)檔案永久保管）。 ? 例： 2023年 1月 11日， **實業(yè)集團有限公司將存款 160萬元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后現(xiàn)金支??； ?2023年 1月 31日， **木業(yè)有限公司將存款 850萬元用特種轉(zhuǎn)賬憑證劃到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后現(xiàn)金支取； ? 2023年 3月 31日， **綠色食品有限公司將存款500萬元轉(zhuǎn)到 **聯(lián)社營業(yè)部其他應付款科目，后分 2次現(xiàn)金支?。? ? 該營業(yè)部放松對企事業(yè)單位存款的管理，利用其他應付款科目提取現(xiàn)金，違背賬戶管理、會計核算及現(xiàn)金管理要求。 ? 本科目核算信用社應收、暫付的與業(yè)務經(jīng)營有關的占款，不能把它作為費用核算科目長期掛賬不做清理，更不能跨年度。 ? 對于應收款借款，應由經(jīng)手人出具借條，按程序?qū)徟?，該借條作應收款入賬附件，中途取得的發(fā)票不得代替借款收據(jù)。從匯轉(zhuǎn)憑證上看，沒有跡象表明此款屬于張某。 ? 2023年 6月 21日， **信用社收貸款利息，其中：陳某6,，馬某 1,，趙某 。 低值易耗品 ?**信用社低值易耗品賬實不符。 在建工程 例： 2023年 3月 29日， **聯(lián)社維修房屋，金額 萬元，在在建工程科目核算，墊款無審批人、經(jīng)手人、驗收人簽字。 ? 購建的固定資產(chǎn)，未取得正式發(fā)票。 ? 一是信用社閑置固定資產(chǎn)要按《吉林省農(nóng)村信用社閑置固定資產(chǎn)出售暫行辦法》的有關規(guī)定進行處置。 ? 統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，此類固定資產(chǎn)應納入縣聯(lián)社核算中心統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。拆遷、出售或其他情況未取得收入或補償未兌現(xiàn)的，應確定責任人，積極組織追索入賬。 固定資產(chǎn) ? 例一． 2023年 11月 27日， **聯(lián)社購買捷達車和雅閣車各一臺，金額 94,、268,，列入固定資產(chǎn)，無上級聯(lián)社批復。 ? 喪葬補助、遺屬補助、撫恤金等應在勞動保險費列支，人事部門對遺屬補助應按年度進行清理，不符合條件的不再列支。 ?各地對解除員工勞動合同賠償款項自2023年起在“業(yè)務及管理費 — 辭退補償費”科目核算，賠償合同做為檔案永久保管。 ? 加班費問題： ? 雙休日無法正常休息的，一律實行串休制。 擴大支出 ? 前提是未通過省聯(lián)社同意，打破公平機制。 費用發(fā)票取得不合規(guī) 例： 2023年 2月 2 日， **聯(lián)社核算中心在公雜費科目列支辦公用品款 1筆，金額79,，共 9張發(fā)票，其中 8張發(fā)票無購買物品明細清單。 租賃費 2023年 8月 9日， **聯(lián)社核算中心在稅金科目中列支土地年租金 63,（最后在公雜費科目中核算） ? 對需逐年列支的土地年租金應在租賃費列支。 ? 強調(diào)內(nèi)容：一是嚴禁報銷個人的電話費，無省聯(lián)社制度依據(jù)，不得以任何形式為個人發(fā)放電話費補助；二是電話費列支必須取得正式發(fā)票，不含稅檢章的繳費回單不能作為入賬依據(jù)；三是省聯(lián)社明確的對市、縣兩級保衛(wèi)科 (處 )長每人每月補助 200元，憑正式話費發(fā)票報銷，自 2023年起在職工工資科目列支，按規(guī)定納稅。自 2023年起，增設了“業(yè)務及管理費（ 5321） 物業(yè)管理費”科目。該登記簿作為各級檢查、統(tǒng)計車輛費用使用與管理情況的依據(jù)。 一是信用社房屋類固定資產(chǎn)維修，省聯(lián)社有嚴格的申報審批制度，達到金額標準的必須逐級申報審批。均無會議通知及參會人員名單，發(fā)票由 **縣聯(lián)社招待所出具 . ? 會議費列支，需有會議預算，報銷憑證要附會議通知、時間、地點、會議內(nèi)容、參加人員簽到簿、食宿標準、相關費用支出明細、領導簽批等。無報銷人、出差地點、出差時間等內(nèi)容。 ? 印刷費核算信用社（行）印制各種業(yè)務憑證、賬簿、報表、業(yè)務性文字資料等印刷材料及其包裝運送費；刻制圖章款；綜合業(yè)務系統(tǒng)所需的打印用紙；打印、復印紙等。 廣告費 例： **聯(lián)社核算中心 2023年列支廣告費用 3筆 ,累計支出 29萬元。 業(yè)務宣傳費核算小結(jié) 內(nèi)容主要是信用社（行）開展業(yè)務宣傳活動、樹立企業(yè)形象所支付的費用。 ? 二是實質(zhì)重于形式。 違反現(xiàn)金管理規(guī)定支取現(xiàn)金 例： **聯(lián)社營業(yè)部開戶單位“ **市 **房地產(chǎn)開發(fā)有限責任開發(fā)公司”，開立的是一般賬戶， 2023年 1月31日，該開發(fā)公司從其賬戶轉(zhuǎn)入應解匯款 300萬元，當日填寫現(xiàn)金支票以現(xiàn)金方式在應解匯款科目將該款支取。 ? 未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。 ? 部分人還沒有掌握的新規(guī)定：根據(jù)《中國人民銀行關于改進個人支付結(jié)算服務的通知》（銀發(fā) 〔 2023〕 154號）的有關規(guī)定：從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項單筆超過 5萬元人民幣時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。期間，該營業(yè)部對該筆款項違規(guī)“先存后支，使用內(nèi)部支票抵庫”：即 11月 10日在養(yǎng)老保險戶支取現(xiàn)金 50萬元， 11月 11日支取現(xiàn)金 50萬元， 11月 12日支取現(xiàn)金 22萬元，經(jīng)辦柜員趙**于 2023年 11月 10日用 72萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金，于 2023年 11月 11日用 22萬元的現(xiàn)金支票抵頂庫存現(xiàn)金。 ?“查詢查復書”應使用空白打印紙打印，專夾配對保管，逐筆排序，年末裝訂歸檔。 匯劃業(yè)務（大小額業(yè)務、農(nóng)信銀匯兌業(yè)務、行內(nèi)匯劃業(yè)務） ?操作不規(guī)范 ?手工監(jiān)控不及時 ?事務信息不及時歸檔 ? 例一： 2023年 5月 10日， **聯(lián)社 **信用社通過大額支付系統(tǒng)匯款 40萬元，復核時出現(xiàn)異常，操作員在未查明原因的情況下，又連續(xù)對該筆往賬業(yè)務進行了 2次復核，導致從該企業(yè)戶3次共轉(zhuǎn)出 120萬元。 ? 上述規(guī)范中所舉范例信用社是將此業(yè)務按照票據(jù)質(zhì)押貸款受理，因此未在系統(tǒng)中做貼現(xiàn)處理是對的，但是目前吉林農(nóng)信質(zhì)押貸款除存單質(zhì)押貸款外尚未開通銀行承兌匯票質(zhì)押貸款，該信用社受理此項業(yè)務應按照貼現(xiàn)業(yè)務受理，納入系統(tǒng)管理，不應按照質(zhì)押貸款業(yè)務受理。 ? 掛賬戶來賬轉(zhuǎn)至對公戶時，使用借方傳票和進賬單；掛賬戶來賬轉(zhuǎn)入內(nèi)部賬戶時，使用借方傳票和貸方傳票。 ? 2023年 7月 19日， **聯(lián)社 **信用社接收行內(nèi)匯劃來賬業(yè)務掛賬， 2023年 7月 24日轉(zhuǎn)入客戶賬。 會計檔案的打印 ?會計或綜合柜員打印：股金掛失登記簿、股金凍結(jié)登記簿、股金轉(zhuǎn)讓登記簿、股金扣劃登記簿、股金過戶登記簿、股金明細賬（結(jié)清時或年末）、重要單證銷毀登記簿、票據(jù)掛失登記簿、重要單證作廢登記簿、內(nèi)部賬明細賬（滿業(yè)打印，年末打印未滿頁賬）、固定資產(chǎn)登記簿、資產(chǎn)負債表（年報）、假幣收繳及代保管登記簿。對于 2023年未能及時打印的報表、分戶賬，應逐級向省聯(lián)社申請，由相關部門確定補救措施，必須保證檔案完整。 ? 四是對已作廢又擅自使用的，追究憑證管理人員、憑證使用人員責任，確有證明為領導授意使用的，一并追究領導責任；造成風險隱患或后果的，由責任人共同負責。 憑證管理 ? 例一： **聯(lián)社營業(yè)部改版不用的重要空白憑證繼續(xù)使用。 庫存現(xiàn)金管理 ? 庫存限額管理 ? 各機構(gòu)可根據(jù)業(yè)務量大小合理確定券別管理范圍及尾箱限額； ? 縣級聯(lián)社，人民銀行核定；發(fā)行庫取消的，暫按人民