【正文】 ? 八是未通過省聯(lián)社允許，多列支獎(jiǎng)勵(lì)工資，工獎(jiǎng)勵(lì)工資領(lǐng)取上不符合核算手續(xù)。 \掛歷款 19, 。 ? 除收貸款串戶，貸款收回不允許沖銷。嚴(yán)禁將超支部分在建工程長期掛賬，或分塊入賬。 ? 固定資產(chǎn)增加，無省、市聯(lián)社審批。五是嚴(yán)禁單位列支清理后的家屬樓費(fèi)用，包括改造、維修、取暖、水、電、物業(yè)等費(fèi)用。 ? 聯(lián)社對信用社職工各項(xiàng)指標(biāo)考核款項(xiàng)，考核單位應(yīng)在其他應(yīng)付款科目下設(shè)分戶管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。 ?信用社對外捐贈(zèng)，應(yīng)由受贈(zèng)方出具的由省級以上部門印制的捐贈(zèng)收據(jù)。 ? 五是出具發(fā)票單位與實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目相符。市州聯(lián)社要于每年四月末統(tǒng)計(jì)上一年冬季和本年春季取暖煤用支出，制表備查，包括各縣聯(lián)社及信用社真實(shí)的總?cè)∨娣e（集中供熱或其他途徑供熱單獨(dú)登記），招標(biāo)煤單價(jià)，用煤噸數(shù)等。 ? 串科目較多，涉及金額較大的應(yīng)注意控制。 修理費(fèi) 例一： 2023年 9月 24日， **聯(lián)社核算中心在修理費(fèi)科目列支維修辦公樓款 1筆，金額98,，有雙方維修協(xié)議書，未附維修預(yù)算明細(xì)。 ?2023年，對基層業(yè)務(wù)用紙、憑證進(jìn)行規(guī)范，凡省聯(lián)社統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)的全省統(tǒng)一的業(yè)務(wù)用紙、辦公用紙（辦公用紙含 A A4紙，便箋紙、筆記本、稿紙本、信封等）、憑證，需在指定廠家訂購，在印刷費(fèi)科目列支；業(yè)務(wù)需要的零星用紙或臨時(shí)性印刷品，指定廠家在時(shí)間上無法滿足要求情況下，可以自行購買或指定臨時(shí)廠家印制，報(bào)銷時(shí)附發(fā)票和?。ㄙ彛┣鍐?，在印刷費(fèi)科目列支。 ? 服裝鞋帽款進(jìn)入什么科目？ ? 服裝鞋帽款列支，區(qū)別下列情況： ? 一是省、市聯(lián)社統(tǒng)一定購的“工作行服”，應(yīng)在勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)科目列支； ? 二是參加工會(huì)組織的集體活動(dòng)購置的服裝，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支（工會(huì)組織宜量入為出，確定每年組織活動(dòng)數(shù)量，控制無預(yù)算、無計(jì)劃的活動(dòng)安排）； ? 三是保衛(wèi)人員統(tǒng)一著裝，在安全防衛(wèi)費(fèi)中列支。 細(xì)節(jié)問題 一是未及時(shí)對賬，對賬不相符 二是賬務(wù)處理不及時(shí) ? 跨年度積壓賬務(wù) ? 跨季度積壓賬務(wù) ? 多日積壓賬務(wù) 第三部分 財(cái)務(wù)方面 ? 常用費(fèi)用科目核算管理 ? 營業(yè)外支出 ? 罰沒款 ? 固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品 ? 利息收支 ? 應(yīng)解匯款、應(yīng)收應(yīng)付款 ? 績效工資 ? 股金管理 常用費(fèi)用科目 ?16個(gè)科目核算問題 ?發(fā)票取得合規(guī)性 ?費(fèi)用上擴(kuò)大支出行為 ? 列支營業(yè)費(fèi)用，掌握如下原則： ? 一是據(jù)實(shí)列支的原則。 支取驗(yàn)資款手續(xù)不符合規(guī)定 例一： **聯(lián)社營業(yè)部單位存款賬戶“ **市 **物業(yè)管理有限公司、 **市 ****咨詢服務(wù)有限公司、 **市 ****有限公司”為驗(yàn)資戶，在沒有營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、開戶許可證時(shí)將驗(yàn)資款項(xiàng)部分支取。 內(nèi)部賬戶使用管理 ? 例： 2023年 11月 10日，“ **集團(tuán)”轉(zhuǎn)入 **營業(yè)部 122萬元，通過該聯(lián)社“聯(lián)社職工養(yǎng)老保險(xiǎn)”戶核算。建議加強(qiáng)管理，強(qiáng)制推行；鼓勵(lì)基層進(jìn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)推廣。 ? 該筆來賬在沒有明確收款人及收款賬戶的情況下，操作人員不予查詢，在內(nèi)部掛賬賬戶中予以支取現(xiàn)金，且無支取人簽字，嚴(yán)重違反支付制度規(guī)定。 會(huì)計(jì)檔案的打印 ? 按季打?。? ?會(huì)計(jì)或綜合柜員打印：重要單證登記簿、存款余額對賬單（對公賬戶）、業(yè)務(wù)狀況季報(bào)、行內(nèi)匯劃登記簿。信用社上繳前賬實(shí)不符無法確定責(zé)任人的，追究相關(guān)保管人員和會(huì)計(jì)人員責(zé)任，并由責(zé)任人承擔(dān)保管不善引發(fā)的一切后果；憑證已上繳至縣級聯(lián)社，但無交接或銷毀前發(fā)現(xiàn)清單與實(shí)物不符，不能落實(shí)雙方責(zé)任的，按交接雙方責(zé)任確定，并由責(zé)任人承擔(dān)由憑證遺失引發(fā)的任何經(jīng)濟(jì)糾紛；對數(shù)量不符、未經(jīng)核實(shí)擅自進(jìn)行銷毀的，要追究接交人、銷毀人、監(jiān)銷人責(zé)任。 ?省、市（州）、縣聯(lián)社刻制的印章銷毀應(yīng)由稽核、保衛(wèi)等部門共同監(jiān)毀，登記銷毀清冊，存檔保管。 ? ②主管代柜員簽退，必須填寫“代簽退原因單”； ? ③柜員或機(jī)構(gòu)重開時(shí)要重新打印柜員、機(jī)構(gòu)軋帳表單（含機(jī)構(gòu)、柜員重開辦理的業(yè)務(wù)），防止業(yè)務(wù)憑證丟失或故意隱匿違規(guī)憑證表單。 ? 每個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)除設(shè)立 99尾箱外，至少還應(yīng)設(shè)立 1個(gè)尾箱，功能之一是用其保存預(yù)制柜員卡。 ? 調(diào)劑給柜員的預(yù)制柜員卡視同重要空白憑證管理，營業(yè)終了必須入庫（柜）保管。 例三： **信用社未設(shè)置 06級柜員； **信用社設(shè)置了 2名 06級柜員。 ?例四 ： **儲(chǔ)蓄所柜員邢某設(shè)置了股金、大額支付、同城結(jié)算、特約匯兌等標(biāo)志位。 例三： **聯(lián)社保衛(wèi)科、辦公室、人事科人員設(shè)置了稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)、股金標(biāo)志位； 機(jī)關(guān)不辦理業(yè)務(wù)的人員不允許發(fā)柜員卡（已發(fā)卡的人員，應(yīng)及時(shí)修改其操作標(biāo)志位，除公共標(biāo)志位外的標(biāo)志位應(yīng)全部修改為“ 0”，柜員卡仍由其本人保管），財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)、卡、風(fēng)險(xiǎn)等部門管理人員可登錄管理終端，通過子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)查詢。 例二： **聯(lián)社核算中心設(shè)置 3名 07級柜員。 柜員卡管理不善遺失的，各縣級聯(lián)社應(yīng)制定相應(yīng)處罰辦法，省聯(lián)社不再統(tǒng)一規(guī)定。 ? 柜員密碼應(yīng)不定期更換，最長使用期限不得超過 30天。 ? 一般情況，柜員無論是外出檢查、正常休假、事假、病假、外出學(xué)習(xí)考察等原因 (不含法定假日 )，只要離開崗位達(dá)到 3天（含）以上，必須進(jìn)行休假維護(hù)；需要交接的要辦理交接手續(xù)。 ? 三個(gè)層次的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作。 ? 各級機(jī)構(gòu)、各柜員嚴(yán)禁賬外保留已停用或客戶交回未用的作廢重要空白憑證。 會(huì)計(jì)檔案的打印 ?可以說在“ 910060批量打印”交易中的表單應(yīng)該是每天都打印一遍，其中在“ 574090查詢機(jī)構(gòu)批處理信息清單”中的表單是按傳票裝訂順序裝訂傳票的，其他表單分類別單獨(dú)保管，根據(jù)表單的數(shù)量進(jìn)行按季或年裝訂。正常情況，業(yè)務(wù)最遲于次日進(jìn)行處理 。 推 廣 ?**聯(lián)社營業(yè)部支票影像系統(tǒng)放置在業(yè)務(wù)科，該系統(tǒng)僅在測試時(shí)登錄，檢查日，系統(tǒng)操作員忘記密碼，無法登錄系統(tǒng)。 ? 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，開立一般存款賬戶應(yīng)該在基本存款賬戶開戶銀行以外的金融機(jī)構(gòu)開立。 ? 單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。 ? 信用社應(yīng)該嚴(yán)格遵守人民銀行的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁協(xié)助開戶單位違規(guī)支取現(xiàn)金或利用內(nèi)部賬戶套取現(xiàn)金。 ? 投稿獎(jiǎng)勵(lì)從什么科目列支？ ? 省聯(lián)社明確規(guī)定的內(nèi)部期刊投稿獎(jiǎng)勵(lì)，在獎(jiǎng)勵(lì)工資中列支的，各聯(lián)社應(yīng)在發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)工資時(shí)預(yù)留出這部分款項(xiàng)；工會(huì)活動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)、競賽獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；對與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)性支出，可在專項(xiàng)獎(jiǎng)金或理事長基金中列支。在正式發(fā)票后應(yīng)附有用紙明細(xì)（訂購單）。 ? 鈔幣運(yùn)送費(fèi)核算信用社（行）自有運(yùn)鈔車的燃料費(fèi)、過橋（路）費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車輛年檢費(fèi)；押運(yùn)人員的押運(yùn)費(fèi)；委托押運(yùn)公司運(yùn)鈔的費(fèi)用。 ? 禁止信用社租用車輛，更不得為非本單位車輛支付修理費(fèi)用。 取暖及降溫費(fèi) ? 取暖及降溫費(fèi)核算信用社（行）取暖、降溫及取暖補(bǔ)助所需費(fèi)用。 ? 二是同一單位開出的發(fā)票，應(yīng)有先后順序。 營業(yè)外支出 ? 本科目核算信用社（行）發(fā)生與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 ? **聯(lián)社 2023年企業(yè)文化全年共計(jì)罰款收入 18,元，用于抽調(diào)人員進(jìn)行檢查、暗訪等用車及培訓(xùn)費(fèi)用花銷 6,，上劃稽核罰款 5,000元，結(jié)余5,，現(xiàn)金形式單獨(dú)保管。該房屋還在提取折舊。 ? 三是租賃價(jià)格不得低于市場同等價(jià)格。固定資產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)上級聯(lián)社審批同意后，預(yù)付工程款可從在建工程科目列支，但應(yīng)視同費(fèi)用執(zhí)行三簽制度。應(yīng)正確使用當(dāng)日沖銷憑證，沖銷原因要記載清楚，要有主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2023年 5月 5日墊付的退休職工死亡撫恤金 。 績效工資 ? 突破省聯(lián)社規(guī)定的比例或變項(xiàng)突破，包括： ? 一是年初執(zhí)行較高比例，逐月遞減； ? 二是少數(shù)單位執(zhí)行較高比例，用全轄存款金額計(jì)算； ? 三是政務(wù)大廳參與提??； ? 四是對大額款項(xiàng)，績效工資支付不明不白； ? 五是全額計(jì)提，款項(xiàng)出現(xiàn)盈余； ? 六是手續(xù)費(fèi)中支付其他費(fèi)用或補(bǔ)助。各縣聯(lián)社要于 2023年 12月 31日前將股金逐戶納入系統(tǒng)核算。 ? 其中部分項(xiàng)目列支金額較大，經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人必須簽字齊全。 ? 支付結(jié)算辦法規(guī)定“誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配”。對講機(jī)金額8,，報(bào)損沒及時(shí)清理。取得固定資產(chǎn)未及時(shí)辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)和土地使用權(quán)手續(xù)。已經(jīng)分?jǐn)偟交鶎有庞蒙绲倪M(jìn)行還原，同時(shí)基層信用社注銷分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)登記簿及管理卡，由核算中心（或營業(yè)部）重新登記，原折舊額隨之合并，統(tǒng)一由核算中心（營業(yè)部）計(jì)提。 ? 屬未經(jīng)審批擅自購置固定資產(chǎn)，各級聯(lián)社和信用社購置車輛，不論金額大小一律由省聯(lián)社審批。 ? 例三： 2023年 7月 17日， **核算中心列支信訪保證金3,000元。 ? 下列行為應(yīng)該禁止（私自確定并發(fā)放）：車補(bǔ)款、公務(wù)用車司機(jī)補(bǔ)助、主任交通補(bǔ)助費(fèi)、高管人員（異地）交通補(bǔ)助費(fèi)、包片人員下鄉(xiāng)補(bǔ)助款、聯(lián)社主任及中層、稽核人員和基層信用社主任、儲(chǔ)蓄所所長電話費(fèi)、下鄉(xiāng)電話費(fèi)。 2023年起，新建房屋列支土地出讓金可直接納入固定資產(chǎn)，也可在無形資產(chǎn)科目核算，具體操作時(shí)應(yīng)依照新會(huì)計(jì)制度要求執(zhí)行，新準(zhǔn)則實(shí)施前確有發(fā)生，應(yīng)逐級向上詢問確定。 ? 綠化款項(xiàng)、排污費(fèi)用、衛(wèi)生費(fèi)用在新的會(huì)計(jì)科目核算（環(huán)保費(fèi)科目）。 ? 二是房屋類固定資產(chǎn)維修，做維修預(yù)算，按制度要求履行招標(biāo)程序，雙方簽訂維修協(xié)議，協(xié)議作正式發(fā)票附件訂入傳票。 ? 差旅費(fèi)列支，必須填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，要求填制內(nèi)容完整，簽章齊全，并附車船、住宿費(fèi)正式發(fā)票。截止到 2023年 7月 10日 ,該聯(lián)社共列支廣告費(fèi) 2筆 ,金額 200,。同一物品，可能列入不同科目。 ? 注冊驗(yàn)資失敗，資金以現(xiàn)金方式存入、出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)由原辦理人持有效身份證件、出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件辦理；轉(zhuǎn)賬入賬的款轉(zhuǎn)回原付款賬戶，出示轉(zhuǎn)賬入賬時(shí)回單。 ? 外借存款賬戶，虛開大額定期存單，使用現(xiàn)金支票抵庫。 ? 對于復(fù)核出現(xiàn)異常的賬務(wù)，應(yīng)該檢查聯(lián)機(jī)分錄和流水記錄、登記簿等項(xiàng)以確定該業(yè)務(wù)的實(shí)際狀態(tài)，只有經(jīng)查詢確認(rèn)后才能進(jìn)行后續(xù)處理。 ? 大額來賬憑證入賬狀態(tài)為掛賬的，來賬憑證第二聯(lián)應(yīng)作為掛賬戶轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)借方憑證的附件；入賬狀態(tài)為入賬的，第二聯(lián)方可作為客戶回單聯(lián)交給客戶。 會(huì)計(jì)檔案的打印 ?貸款賬務(wù)柜員打印：貸款銷戶登記簿、貸款核銷 /收回登記簿貸款利息沖回 /補(bǔ)記登記簿、保函登記簿、貸款積數(shù)維護(hù)登記簿。 檔案及庫房管理 ? 例一： **信用社會(huì)計(jì)傳票未連續(xù)打號(hào)。 ? 信用社，沿襲人民銀行核定。 終端設(shè)置 ? 例： **聯(lián)社在沒設(shè)監(jiān)控的情況下，在主任室、信貸室、業(yè)務(wù)科設(shè)置業(yè)務(wù)終端； **信用社營業(yè)室單人臨柜，除現(xiàn)金柜臺(tái)外均沒有監(jiān)控。 ? 目前信用社對外窗口： ? 一是沿襲以前的復(fù)核制，辦理業(yè)務(wù)及柜員尾箱實(shí)物管理仍執(zhí)行復(fù)核制的制度規(guī)定，業(yè)務(wù)及現(xiàn)金收付由確定的人員復(fù)核，雙人管理實(shí)物尾箱，但該窗口只允許其中一人擁有電子尾箱，并主要由其管理實(shí)物尾箱，串班休息辦理交接尾箱。 ? 柜員管理辦法：柜員退休或脫離吉林農(nóng)信系統(tǒng)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人收回柜員卡并登記“柜員卡作廢回收登記簿”。 例四： **聯(lián)社營業(yè)部、儲(chǔ)蓄所設(shè)置了一名 05級柜員。 柜員操作標(biāo)志位設(shè)置流程 ? 首先網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)確定柜員所從事的崗位 根據(jù)崗位和標(biāo)志位設(shè)置的基本規(guī)則確定該柜員操作標(biāo)志位 由網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)填寫“柜員信息維護(hù)申請表”，加蓋網(wǎng)點(diǎn)公章后上報(bào)核算中心會(huì)計(jì)主管由中心會(huì)計(jì)主管對該柜員申請表進(jìn)行審核 — 如果標(biāo)志位設(shè)置合理 — 由中心會(huì)計(jì)主管在系統(tǒng)中予以維護(hù) — 由另一名 05（含）級以上主管授權(quán)確認(rèn) — 柜員所在網(wǎng)點(diǎn)接收柜員信息后完成標(biāo)志位的維護(hù)。 例二： **聯(lián)社核算中心副主任設(shè)置為02級柜員。 ? 信用分社：最低設(shè)置 4名柜員， 05級 2名 — 分社主任、副主任、會(huì)計(jì)； 02級 2名 — 分社普通柜員，人員充足可適當(dāng)增加 05級和 02級柜員；辦理貸款業(yè)務(wù)的分社視同信用社管理的可增設(shè) 1名 06級柜員 — 分社主任。持卡柜員和信息維護(hù)人員屬第一責(zé)任人。 ? 對基層信用社因消磁等原因作廢的柜員卡要及時(shí)收繳，按季逐級上繳省聯(lián)社融資結(jié)算中心統(tǒng)一銷毀。 ?06－儲(chǔ)蓄隔日沖銷業(yè)務(wù)（注銷注冊很麻煩，應(yīng)控制橫向遷移） ?05－內(nèi)外勤，專職授權(quán)員 授權(quán)業(yè)務(wù)一般情況下應(yīng)如何辦理 ? 首先確定每日授權(quán)柜員（第個(gè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)需要安排每天的 05級授權(quán)柜員數(shù)量，一般有儲(chǔ)蓄專柜一名、對公信貸一名，如果網(wǎng)點(diǎn)沒有單獨(dú)儲(chǔ)蓄專柜，則安排一名 05級授權(quán)員即可）設(shè)置授權(quán)員值班登記簿（可用安全保衛(wèi)登記簿代替，即在登記簿內(nèi)標(biāo)注當(dāng)日授權(quán)員是誰） — 由值班授權(quán)員對當(dāng)天的授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)（嚴(yán)禁對非本人權(quán)限范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，即儲(chǔ)蓄專柜的授權(quán)員不可以給對公信貸業(yè)務(wù)授權(quán)） 授權(quán)柜員要按規(guī)定對授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，大額支款的授權(quán)要對現(xiàn)金