【正文】 車的燃料費、過橋（路）費、養(yǎng)路費、車輛年檢費；押運人員的押運費；委托押運公司運鈔的費用。 ? 外出檢查補助，制度有明確的補助標準。在正式發(fā)票后應(yīng)附有用紙明細（訂購單）。 ? 廣告必須通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播，并且在已取得有效發(fā)票的前提下方可據(jù)實列支，即必須在報刊、廣播電視、立體廣告牌等媒體或戶外廣告形式發(fā)布。 ? 投稿獎勵從什么科目列支？ ? 省聯(lián)社明確規(guī)定的內(nèi)部期刊投稿獎勵，在獎勵工資中列支的，各聯(lián)社應(yīng)在發(fā)放獎勵工資時預(yù)留出這部分款項；工會活動獎勵、競賽獎勵，應(yīng)在工會經(jīng)費中列支；對與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的獎勵性支出，可在專項獎金或理事長基金中列支。印有企業(yè)文化標識、以宣傳為目的、給儲戶使用的紙杯應(yīng)在業(yè)務(wù)宣傳費科目列支；信用社自己使用的在公雜費科目列支。 ? 信用社應(yīng)該嚴格遵守人民銀行的有關(guān)規(guī)定，嚴禁協(xié)助開戶單位違規(guī)支取現(xiàn)金或利用內(nèi)部賬戶套取現(xiàn)金。 ? （ 2）單位獲得批準正式成立后，應(yīng)根據(jù)存款人提交營業(yè)執(zhí)照正本及組織機構(gòu)代碼證正本、稅務(wù)登記證原件，報經(jīng)人民銀行核準后領(lǐng)取開戶許可證。 ? 單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。信用社操作人員當日將該筆款項從大額掛賬戶轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款 個人結(jié)算賬戶過渡戶，又從應(yīng)解匯款 ― 個人結(jié)算賬戶過渡戶轉(zhuǎn)入個人結(jié)算存折戶許 **賬戶中。 ? 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，開立一般存款賬戶應(yīng)該在基本存款賬戶開戶銀行以外的金融機構(gòu)開立。 ? 例二： 2023年 4 月 18日， **聯(lián)社 **信用社接收 1筆大額來賬業(yè)務(wù)，金額 1,，因收款人戶名與系統(tǒng)內(nèi)開戶戶名不符自動掛賬。 推 廣 ?**聯(lián)社營業(yè)部支票影像系統(tǒng)放置在業(yè)務(wù)科，該系統(tǒng)僅在測試時登錄，檢查日，系統(tǒng)操作員忘記密碼，無法登錄系統(tǒng)。 ? 4629科目中的掛賬戶是用于核算待解付款項在短期內(nèi)（當日或下一工作日）掛賬并進行后續(xù)處理的臨時過渡科目，對掛賬戶內(nèi)的掛賬款項必須當天（最遲不得超過下一工作日）進行后續(xù)處理。正常情況，業(yè)務(wù)最遲于次日進行處理 。 會計檔案的打印 ?按月、按季、按年打印的登記簿，誰打印誰負責裝訂，并及時移交會計入庫保管。 會計檔案的打印 ?可以說在“ 910060批量打印”交易中的表單應(yīng)該是每天都打印一遍，其中在“ 574090查詢機構(gòu)批處理信息清單”中的表單是按傳票裝訂順序裝訂傳票的，其他表單分類別單獨保管，根據(jù)表單的數(shù)量進行按季或年裝訂。 ? 差旅費報銷單、費用報銷單所附的原始發(fā)票，如報銷單填寫詳實、票據(jù)符合要求、附件張數(shù)準確、金額核對清楚、簽字齊全，可以不打號。 ? 各級機構(gòu)、各柜員嚴禁賬外保留已停用或客戶交回未用的作廢重要空白憑證。機構(gòu)主管應(yīng)根據(jù)柜員業(yè)務(wù)權(quán)限、業(yè)務(wù)量核定其尾箱重要空白憑證的種類及數(shù)量。 ? 三個層次的會計檢查輔導(dǎo)工作。市 一級管理終端增持空白柜員卡要省里同意。 ? 一般情況，柜員無論是外出檢查、正常休假、事假、病假、外出學習考察等原因 (不含法定假日 )，只要離開崗位達到 3天（含）以上，必須進行休假維護；需要交接的要辦理交接手續(xù)。 ? 三是信用社（或核算中心）單獨設(shè)立現(xiàn)金管理區(qū)，必須配備專職的出納復(fù)核人員，長短款均由出納和復(fù)核人員共同負責。 ? 柜員密碼應(yīng)不定期更換，最長使用期限不得超過 30天。 ?例五： **聯(lián)社營業(yè)部柜員陳某原為內(nèi)勤工作人員，后調(diào)入聯(lián)社保衛(wèi)科，柜員卡由會計收回保管。 柜員卡管理不善遺失的，各縣級聯(lián)社應(yīng)制定相應(yīng)處罰辦法，省聯(lián)社不再統(tǒng)一規(guī)定。 設(shè)置一名 05級柜員，很有可能輪流用卡，違反柜員卡管理，風險很大 內(nèi)外勤交叉授權(quán)解釋，了解業(yè)務(wù)。 例二： **聯(lián)社核算中心設(shè)置 3名 07級柜員。 柜員操作標志位設(shè)置須注意的事項 ? 同一柜員不得同時擁有信貸帳務(wù)與信貸信息；信貸賬務(wù)與額度柜員操作標志位，但信貸信息與額度可以設(shè)置一個柜員；信貸賬務(wù)柜員是網(wǎng)點前臺柜員（旺季時如果想讓儲蓄專柜的業(yè)務(wù)員收貸款，也可以把信貸賬務(wù)標志位設(shè)給儲蓄柜員，旺季結(jié)束后可以再調(diào)整回來）， 信貸信息與額度柜員標志位一般應(yīng)設(shè)置給農(nóng)貸會計， 如果到旺季期間想讓農(nóng)貸會計收貸款，做賬務(wù)柜員，要把信貸信息與額度標志位設(shè)給其他不做貸款回收業(yè)務(wù)的柜員，旺季結(jié)束后再調(diào)整回來。 例三： **聯(lián)社保衛(wèi)科、辦公室、人事科人員設(shè)置了稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)、股金標志位； 機關(guān)不辦理業(yè)務(wù)的人員不允許發(fā)柜員卡（已發(fā)卡的人員，應(yīng)及時修改其操作標志位，除公共標志位外的標志位應(yīng)全部修改為“ 0”，柜員卡仍由其本人保管），財會、業(yè)務(wù)、卡、風險等部門管理人員可登錄管理終端，通過子系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)計查詢。 06級以上（不含 06級）管理人員只允許設(shè)置公共業(yè)務(wù)標志位。 ?例四 ： **儲蓄所柜員邢某設(shè)置了股金、大額支付、同城結(jié)算、特約匯兌等標志位。 ? 核算中心作為非對外營機構(gòu)，僅負責對內(nèi)業(yè)務(wù)或代表機關(guān)法人行使對外業(yè)務(wù)（賬務(wù)）核算，如融資、權(quán)益增減賬務(wù)、機關(guān)法人與其他法人單位之間的賬務(wù)往來，禁止核算中心以營業(yè)機構(gòu)身份受理對公、對私存款、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)。 例三： **信用社未設(shè)置 06級柜員； **信用社設(shè)置了 2名 06級柜員。 柜員卡管理 ?一人一卡規(guī)定 ?卡保管 ?預(yù)制柜員卡如何管理 ?離崗人員卡管理 ?卡檢查 ?例一：一人持多卡 ?柜員卡實行一人一卡制，嚴禁 1人在本機構(gòu)領(lǐng)用多張柜員卡以及在多個機構(gòu)同時領(lǐng)用柜員卡。 ? 調(diào)劑給柜員的預(yù)制柜員卡視同重要空白憑證管理，營業(yè)終了必須入庫（柜）保管。 例六： **縣聯(lián)社沒有對基層信用社柜員卡使用情況進行檢查。 ? 每個營業(yè)機構(gòu)除設(shè)立 99尾箱外，至少還應(yīng)設(shè)立 1個尾箱，功能之一是用其保存預(yù)制柜員卡。 ? 實施柜員授權(quán)必須堅持由授權(quán)柜員本人親自授權(quán)的原則，并檢查所授權(quán)業(yè)務(wù)是否真實，是否符合有關(guān)規(guī)定，嚴禁他人代替授權(quán)。 ? ②主管代柜員簽退，必須填寫“代簽退原因單”； ? ③柜員或機構(gòu)重開時要重新打印柜員、機構(gòu)軋帳表單（含機構(gòu)、柜員重開辦理的業(yè)務(wù)），防止業(yè)務(wù)憑證丟失或故意隱匿違規(guī)憑證表單。 事后監(jiān)督人員設(shè)置 ? 設(shè)置事后監(jiān)督員，區(qū)別于傳統(tǒng)意義上的事后監(jiān)督。 ?省、市（州）、縣聯(lián)社刻制的印章銷毀應(yīng)由稽核、保衛(wèi)等部門共同監(jiān)毀，登記銷毀清冊，存檔保管。 ?對無法另行建庫的，營業(yè)部營業(yè)款項實行“寄存制”，縣級聯(lián)社制定相應(yīng)的庫房管理規(guī)定，明確責任人。信用社上繳前賬實不符無法確定責任人的，追究相關(guān)保管人員和會計人員責任，并由責任人承擔保管不善引發(fā)的一切后果；憑證已上繳至縣級聯(lián)社，但無交接或銷毀前發(fā)現(xiàn)清單與實物不符，不能落實雙方責任的，按交接雙方責任確定，并由責任人承擔由憑證遺失引發(fā)的任何經(jīng)濟糾紛；對數(shù)量不符、未經(jīng)核實擅自進行銷毀的，要追究接交人、銷毀人、監(jiān)銷人責任。 **信用社、核算中心內(nèi)部賬交易明細有缺失現(xiàn)象。 會計檔案的打印 ? 按季打?。? ?會計或綜合柜員打印：重要單證登記簿、存款余額對賬單（對公賬戶）、業(yè)務(wù)狀況季報、行內(nèi)匯劃登記簿。 ?抵質(zhì)押貸款物品登記簿、抵貸資產(chǎn)登記簿、賬務(wù)核對登記簿、吞卡登記簿 ?核算中心需要設(shè)置的登記簿：房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準書、竣工報告、公證書等）、固定資產(chǎn)管理卡 第二部分 支付結(jié)算 ?共性問題 ?匯劃業(yè)務(wù) ?人民幣結(jié)算賬戶 支付結(jié)算共性問題 ? 多日掛賬 ? 有疑不查、有查不復(fù) ? 掛賬戶墊款 ? 科目憑證使用不正確 ? 推廣不利 ? 例一： . 2023年 2月 29日， **聯(lián)社 **信用社接收 2筆大額支付來賬業(yè)務(wù)掛賬， 3月 13日進行掛賬處理，掛賬時間 12天。 ? 該筆來賬在沒有明確收款人及收款賬戶的情況下，操作人員不予查詢，在內(nèi)部掛賬賬戶中予以支取現(xiàn)金，且無支取人簽字，嚴重違反支付制度規(guī)定。 ? 對于貼現(xiàn)類業(yè)務(wù)，必須納入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的貼現(xiàn)交易中進行辦理，以減少操作風險。建議加強管理，強制推行；鼓勵基層進行支付結(jié)算業(yè)務(wù)推廣。 ? 對于因為各種原因?qū)е聼o法進行后續(xù)處理的業(yè)務(wù)，應(yīng)積極尋求有關(guān)人員或上級部門的幫助，不得久懸不決或推諉塞責。 內(nèi)部賬戶使用管理 ? 例： 2023年 11月 10日，“ **集團”轉(zhuǎn)入 **營業(yè)部 122萬元，通過該聯(lián)社“聯(lián)社職工養(yǎng)老保險”戶核算。 ? 信用社在為客戶提供便利服務(wù)或為拓展業(yè)務(wù)而營銷時，必須以制度為前提，按規(guī)定辦理各項業(yè)務(wù) 。 支取驗資款手續(xù)不符合規(guī)定 例一： **聯(lián)社營業(yè)部單位存款賬戶“ **市 **物業(yè)管理有限公司、 **市 ****咨詢服務(wù)有限公司、 **市 ****有限公司”為驗資戶，在沒有營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、開戶許可證時將驗資款項部分支取。 ? （ 4）柜員啟動更換印鑒卡交易，打印新印鑒卡，注銷原印鑒卡，單位在新印鑒卡加蓋新印鑒和舊印鑒。 細節(jié)問題 一是未及時對賬，對賬不相符 二是賬務(wù)處理不及時 ? 跨年度積壓賬務(wù) ? 跨季度積壓賬務(wù) ? 多日積壓賬務(wù) 第三部分 財務(wù)方面 ? 常用費用科目核算管理 ? 營業(yè)外支出 ? 罰沒款 ? 固定資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品 ? 利息收支 ? 應(yīng)解匯款、應(yīng)收應(yīng)付款 ? 績效工資 ? 股金管理 常用費用科目 ?16個科目核算問題 ?發(fā)票取得合規(guī)性 ?費用上擴大支出行為 ? 列支營業(yè)費用，掌握如下原則： ? 一是據(jù)實列支的原則。 業(yè)務(wù)宣傳費 例 . 2023年 12月 31日， **聯(lián)社核算中心在業(yè)務(wù)宣傳費科目列支宣傳單款 1筆，金額 80,400元，無任何附件。 ? 服裝鞋帽款進入什么科目？ ? 服裝鞋帽款列支，區(qū)別下列情況： ? 一是省、市聯(lián)社統(tǒng)一定購的“工作行服”，應(yīng)在勞動保護費科目列支； ? 二是參加工會組織的集體活動購置的服裝，在工會經(jīng)費中列支（工會組織宜量入為出，確定每年組織活動數(shù)量，控制無預(yù)算、無計劃的活動安排）； ? 三是保衛(wèi)人員統(tǒng)一著裝，在安全防衛(wèi)費中列支。 印刷費 例 . **聯(lián)社 2023年在印刷費科目列支業(yè)務(wù)用紙款 9筆，金額 313,，均無購入業(yè)務(wù)用紙項目明細清單。 ?2023年，對基層業(yè)務(wù)用紙、憑證進行規(guī)范，凡省聯(lián)社統(tǒng)計范圍內(nèi)的全省統(tǒng)一的業(yè)務(wù)用紙、辦公用紙（辦公用紙含 A A4紙，便箋紙、筆記本、稿紙本、信封等）、憑證，需在指定廠家訂購，在印刷費科目列支；業(yè)務(wù)需要的零星用紙或臨時性印刷品，指定廠家在時間上無法滿足要求情況下，可以自行購買或指定臨時廠家印制，報銷時附發(fā)票和?。ㄙ彛┣鍐?，在印刷費科目列支。對于實行免招待制，被檢單位又發(fā)生與本次檢查有關(guān)的招待費或其他費用支出，要追究檢查人員和被檢單位雙方責任。 修理費 例一： 2023年 9月 24日， **聯(lián)社核算中心在修理費科目列支維修辦公樓款 1筆，金額98,，有雙方維修協(xié)議書，未附維修預(yù)算明細。入賬前由“經(jīng)手人、驗收人、審批人”簽字。 ? 串科目較多，涉及金額較大的應(yīng)注意控制。 ? 本案例屬郵電費串科目，報刊款應(yīng)在公雜費列支。市州聯(lián)社要于每年四月末統(tǒng)計上一年冬季和本年春季取暖煤用支出，制表備查，包括各縣聯(lián)社及信用社真實的總?cè)∨娣e（集中供熱或其他途徑供熱單獨登記），招標煤單價，用煤噸數(shù)等。 2023年始，勞動用工報酬核算不再區(qū)別正式工與臨時工，統(tǒng)一納入職工工資科目。 ? 五是出具發(fā)票單位與實際經(jīng)營項目相符。按全勤考核的，應(yīng)予以糾正。 ?信用社對外捐贈，應(yīng)由受贈方出具的由省級以上部門印制的捐贈收據(jù)。 ? 金融企業(yè)有權(quán)抵制沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資。 ? 聯(lián)社對信用社職工各項指標考核款項，考核單位應(yīng)在其他應(yīng)付款科目下設(shè)分戶管理，不得挪用，但可按考核原用途使用。二是已出售的固定資產(chǎn)應(yīng)及時作固定資產(chǎn)清理核算，出現(xiàn)損失的按權(quán)限逐級報批，作損失處理。五是嚴禁單位列支清理后的家屬樓費用，包括改造、維修、取暖、水、電、物業(yè)等費用。從 2023年 5月份開始至今，收取租賃費 。 ? 固定資產(chǎn)增加，無省、市聯(lián)社審批。 ? 固定資產(chǎn)維修要有上級聯(lián)社批準文件、招投標文件、承發(fā)包合同、維修預(yù)決算。嚴禁將超支部分在建工程長期掛賬，或分塊入賬。 ? 應(yīng)收利息為系統(tǒng)自動計提，不允許手工計提，虛增利息收入。 ? 除收貸款串戶，貸款收回不允許沖銷。 ? 2023年 2月 6日， **聯(lián)社墊付辦案經(jīng)費，附件是“汽油款”發(fā)票。 \掛歷款 19, 。 ? 股本金的入股、退股，均不得在應(yīng)付款科目過渡。 ? 八是未通過省聯(lián)社允許，多列支獎勵工資，工獎勵工資領(lǐng)取上不符合核算手續(xù)。 ? 股金分戶賬，股東的自然情況記錄不詳細，未填寫股東身份證號碼、住址、股金證編號、分紅記錄等