【正文】 持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，%.當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2012年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象?！。?）2013年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：?。?） 編制2012年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。借：持有至到期投資成本 1000 利息調(diào)整 100 貸：銀行存款 1100（2）計算2012年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計分錄?！∑泵胬?1000*10%=100 （萬元）實際利息=1100*%=（萬元）借：持有至到期投資應(yīng)計利息 100 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 計算2013年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄?！〕杀?1000*80%=800（萬元）（1000+100+）*80%=(萬元) 應(yīng)計利息=100*80%=80（萬元）利息調(diào)整=（）*80%=投資收益==借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資成本 800 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 80 投資收益 18,68 （3） 計算2013年1月1日甲公司該債券剩余部分的 攤余成本=200+20+=并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。　　 （答案中的金額單位用萬元表示）借：可供出售金融資產(chǎn) 240 貸：持有至到期投資成本 200 應(yīng)計利息 20 利息調(diào)整 其他綜合收益 三：固定資產(chǎn)核算例題：丙公司為一家制造企業(yè)。為降低采購成本，向另一公司一次購進了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。丙公司為該批設(shè)備共支付貨款7 800 000元，增值稅額1 326 000元，包裝費42 000元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為2 926 000元、3 594 800元、1 839 200元；不考慮其他相關(guān)稅費，丙公司的賬務(wù)處理如下：（1）確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費。7 800 000＋42 000＝7 842 000（元）（2）確定設(shè)備A、B和C的價值比例2 926 000247。（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝35%3 594 800247。（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝43%1 839 200247。（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝22%（3）確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價值：7 842 00035%＝2 744 700（元）7 842 00043%＝3 372 060（元）7 842 00022%＝1 725 240（元）（4）作會計分錄：借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 2 744 700 ——B設(shè)備 3 372 060 ——C設(shè)備 1 725 240應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 )1 326 000 貸：銀行存款 9 168 000 某企業(yè)2013年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：　?。?）2013年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本?！　。?）2013年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款300萬元?！。?）2013年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：（1）編制取得長期借款的會計分錄。借：銀行存款 800 貸：長期借款 800（2） 編制2013年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。 800*6%=48萬元借：在建工程 48 貸：應(yīng)付利息 48（3） ①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值=500+300+48=848萬元　　 ②編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄?！〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 848 貸：在建工程 848（4） ①計算倉庫2014年應(yīng)計提的折舊額=（8488）/20=42萬元　　 ②編制計提倉庫2014年折舊額的會計分錄?！〗瑁汗芾碣M用 42 貸：累計折舊 42（5）編制2014年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）利息額同2013年借：財務(wù)費用 48貸：應(yīng)付利息 48項目四：無形資產(chǎn)核算 2010年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元。該無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的年限為5年。2011年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為36萬元。2013年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致A無形資產(chǎn)在2011年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計A無形資產(chǎn)的可收回金額為44萬元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費的影響。要求：編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)使用期滿相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（金額單位用萬元表示） 1　 2010年1月1日購入A無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200該無形資產(chǎn)年攤銷額=200/5=40萬元借：管理費用 40 貸：累計攤銷 402　 2011年累計攤銷同2010年2011年該無形資產(chǎn)賬面價值=20040*2=120萬元 與實際價值差額=12036=84萬元借：資產(chǎn)減值損失 84 貸：無形資產(chǎn)減值準備 843　 2012年該無形資產(chǎn)攤銷額=36/3=12萬元借：管理費用 12 貸：累計攤銷 122013/2014年攤銷額同2012年4　 2014年該無形資產(chǎn)到期借：累計攤銷 116 無形資產(chǎn)減值準備 84 貸：無形資產(chǎn) 200五：綜合核算：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：　　單位：萬元 總　賬明細賬借或貸余額應(yīng)收賬款——A公司借600壞賬準備貸30長期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計折舊貸900固定資產(chǎn)減值準備貸200應(yīng)付賬款——C公司借150——D公司貸1050長期借款——甲銀行貸300　　注：①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目?！　? ②表中長期借款為2011年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2012年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。借：應(yīng)收賬款 70 貸：壞賬準備 70借：銀行存款 70 貸：應(yīng)收賬款 70②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。借：原材料 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 貸：應(yīng)付賬款 117③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。借：在建工程 1800累計折舊 1000固定資產(chǎn)減值準備 200 貸：固定資產(chǎn) 3000借：在建工程 500 貸：銀行存款 500借：營業(yè)外支出 300 貸：在建工程 300借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。借：制造費用 100 貸：累計折舊 100⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。借：銀行存款 200 貸：長期借款 200借：財務(wù)費用 6 貸：應(yīng)付利息 6借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。借：原材料 500庫存商品 300 貸：其他貨幣資金 800借：原材料 800 貸：應(yīng)付票據(jù) 800⑦12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。借：應(yīng)付賬款 2 貸：銀行存款 2借：管理費用 250 貸：應(yīng)付職工薪酬 250⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準備 100⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2012年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。借：長期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 2700除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算W股份有限公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。①應(yīng)收賬款=600200=400萬元　　?、陬A(yù)付款項=150117+2=35萬元　　 ③長期股權(quán)投資=2500+2700=5200萬元④固定資產(chǎn)=(3000900100200)300+500=2000萬元⑤應(yīng)付票據(jù)=800萬元　　　⑥應(yīng)付賬款=1050萬元　　 ⑦應(yīng)付職工薪酬=250萬元　　?、嚅L期借款=200萬元 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。借：管理費用 360 貸：銀行存款 360（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已于12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行