【正文】 ? 高級管理層認為實施內控是一線管理人員的職責 ? 過分強調控制成本 ? 片面強調人員素質 ? 認為內控包治百病 包治百??？－內控的固有局限性 ?人為因素使內控失效 ?對控制責任的誤解 ?執(zhí)行時的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內控實施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競爭對手的行動 ?經(jīng)濟環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權踐踏內控制度 ?對廢除內控進行嚴格監(jiān)控 其它影響內控實施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競標 ?分拆交易 ??... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關系 行為準則 內審監(jiān)督 業(yè)績考核 利益沖突申明 ? 其它影響內控實施效果的因素 第三步 – 實施有效的監(jiān)督 分步驟實施內部控制 什么是內部審計？ 內部審計是企業(yè)內部設立的獨立評價職能 服務于企業(yè)，檢查和評價其內部控制制度 為什么內部審計對企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風險以達到控制目標 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面 5 幫助測試企業(yè)政策及內部控制的有效性 內部審計的應用方式 ? 經(jīng)營審計 檢查和評價內控系統(tǒng)以及職責分配的完成情況 ? 績效審計 重點集中在效率和效果，并需要建立績效標準 ? 遵循性審計 為確定組織對政策、程序、標準或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質量審計 取得 ISO9000注冊資格的組織被要求開展質量審計 ? 財務控制審計 對資金流動和會計功能具體控制的審計 ? 財務報表審計 通常由外部獨立審計人員來做，但可以考慮內審 人員的工作對財務報表審計的影響 內部審計部門 一般架構 ?主任、經(jīng)理、高級職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應與內審部門合作；而內審部門也應保持應有的獨立，不應參與其他部門的管理 ?內部審計師可以對企業(yè)各部門的內部控制提出建議 ?內部審計工作是企業(yè)的一種服務工作，對企業(yè)的活動進行審查和評價，協(xié)助企業(yè)的領導成員有效地履行他們的職責 ?內部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持 ?內部審計師應與被審計者的管理層有充分的溝通 審計委員會 ?隸屬于董事會的專門委員會，一般由 35人擔任 ?絕大部分審計委員會成員應是獨立董事 ?對組織財務報告系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)的有效性提供獨立的意見，對董事會負責 熟知傳統(tǒng)內部審計的審計目的和審計方法 了解風險控制理論及實踐 了解常見計算機系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設置 了解信息系統(tǒng)審計的重點及特殊工作方法 對內審人員的新要求 如果企業(yè)沒有足夠的 或稱職的內部審計人員該怎么辦？ ?內審業(yè)務外包 ?內審業(yè)務支援 ?建立內審制度 ?提供特別資源或特別服務 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當公司正從快速增長期向 組織轉型期及穩(wěn)定增長期轉變時 ?集團本部沒有完善的內審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營從未接受過獨立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內容回顧 第五部分 內部控制制度的維護與更新 ? 經(jīng)營目標的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計劃、程序、法規(guī)的遵循性 內部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實施的程序，以對下列事項提供合理的保證： 內部控制制度的定義 關鍵控制點 關鍵控制點 關鍵控制點 內控目標 制定內部控制目標是為了指導企業(yè)的經(jīng)營活動，滿足企業(yè)的經(jīng)營管理目標。 本內部控制制度中的內控目標是針對每項主要的具體業(yè)務，對內部控制制度五項總體控制目標的具體化。 關鍵控制點指經(jīng)營活動過程中那些容易發(fā)生錯誤及舞弊而需要加以控制的關鍵環(huán)節(jié)，是與內部控制目標相對應的一項或數(shù)項主要的內部控制措施。 正確并持續(xù)實行這些內部控制措施是保證內部控制目標實現(xiàn)的前提。 流程圖指用符號和圖形來表示公司業(yè)務和文件憑證在組織內部有序流動的文件。 接下頁判斷文件開始程序A接線點 接頁點多份文件/ 單據(jù)結束反饋關鍵控制點1承上頁承頁點圖標說明 提供了一個較為全面、完善的控制模式及制度，為公司日后的經(jīng)營管理打下基礎。 為新近聘用的人員提供了全面了解公司業(yè)務及內控制度培訓的作用，增加其對業(yè)務風險和重點的理解，但其并非是操作指南。 主要使用人：高層管理人員、各部門負責人、關鍵業(yè)務人員。 所有權及使用責任 本內部控制制度旨在歸納關鍵的的內部控制制度，不包括所有的操作流程，使用者應當根據(jù)提示的內部控制關鍵控制點建立完整的操作流程。 內部控制制度設計案例 －對子公司重大固定 資產(chǎn)處置的控制 問題與討論 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , February 14, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 22:49:1022:49:1022:492/14/2023 10:49:10 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :49:1022:49Feb2314Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 22:49:1022:49:1022:49Tuesday, February 14, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :49:1022:49:10February 14, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 14日星期二 下午 10時 49分 10秒 22:49: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 2月 下午 10時 49分 :49February 14, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 2月 14日星期二 10時 49分 10秒 22:49:1014 February 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 10時 49分 10秒 下午 10時 49分 22:49: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , February 14, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 22:49:1022:49:1022:492/14/2023 10:49:10 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :49:1022:49Feb2314Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 22:49:1022:49:1022:49Tuesday, February 14, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :49:1022:49:10February 14, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 14日星期二 下午 10時 49分 10秒 22:49: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 下午 10時 49分 :49February 14, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 14日星期二 10時 49分 10秒 22:49:1014 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 10時 49分 10秒 下午 10時 49分 22:49: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , February 14, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 22:49:1022:49:1022:492/14/2023 10:49:10 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :49:1022:49Feb2314Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 22:49:1022:49:1022:49Tuesday, February 14, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :49:1022:49:10February 14, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 14日星期二 下午 10時 49分 10秒 22:49: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 下午 10時 49分 :49February 14, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 2月 14日星期二 10時 49分 10秒 22:49:1014 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 10時 49分 10秒 下午 10時 49分 22:49: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴