【正文】 2023年 2月 14日星期二 10時 49分 10秒 22:49:1014 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 2月 14日星期二 下午 10時 49分 10秒 22:49: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :49:1022:49Feb2314Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 14, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 14日星期二 10時 49分 10秒 22:49:1014 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 2月 14日星期二 下午 10時 49分 10秒 22:49: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 22:49:1022:49:1022:49Tuesday, February 14, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 22:49:1022:49:1022:492/14/2023 10:49:10 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 下午 10時 49分 10秒 下午 10時 49分 22:49: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 2月 下午 10時 49分 :49February 14, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :49:1022:49:10February 14, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :49:1022:49Feb2314Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 14, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 所有權(quán)及使用責(zé)任 本內(nèi)部控制制度旨在歸納關(guān)鍵的的內(nèi)部控制制度，不包括所有的操作流程，使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)提示的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點建立完整的操作流程。 為新近聘用的人員提供了全面了解公司業(yè)務(wù)及內(nèi)控制度培訓(xùn)的作用，增加其對業(yè)務(wù)風(fēng)險和重點的理解，但其并非是操作指南。 流程圖指用符號和圖形來表示公司業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動的文件。 關(guān)鍵控制點指經(jīng)營活動過程中那些容易發(fā)生錯誤及舞弊而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是與內(nèi)部控制目標(biāo)相對應(yīng)的一項或數(shù)項主要的內(nèi)部控制措施。 實施內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級管理層認(rèn)為實施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 實施內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級管理層認(rèn)為實施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百病？－內(nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競爭對手的行動 ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度 ?對廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競標(biāo) ?分拆交易 ??... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關(guān)系 行為準(zhǔn)則 內(nèi)審監(jiān)督 業(yè)績考核 利益沖突申明 ? 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 第三步 – 實施有效的監(jiān)督 分步驟實施內(nèi)部控制 什么是內(nèi)部審計？ 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨立評價職能 服務(wù)于企業(yè)，檢查和評價其內(nèi)部控制制度 為什么內(nèi)部審計對企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風(fēng)險以達(dá)到控制目標(biāo) 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面 5 幫助測試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部審計的應(yīng)用方式 ? 經(jīng)營審計 檢查和評價內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配的完成情況 ? 績效審計 重點集中在效率和效果，并需要建立績效標(biāo)準(zhǔn) ? 遵循性審計 為確定組織對政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質(zhì)量審計 取得 ISO9000注冊資格的組織被要求開展質(zhì)量審計 ? 財務(wù)控制審計 對資金流動和會計功能具體控制的審計 ? 財務(wù)報表審計 通常由外部獨立審計人員來做，但可以考慮內(nèi)審 人員的工作對財務(wù)報表審計的影響 內(nèi)部審計部門 一般架構(gòu) ?主任、經(jīng)理、高級職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應(yīng)與內(nèi)審部門合作；而內(nèi)審部門也應(yīng)保持應(yīng)有的獨立，不應(yīng)參與其他部門的管理 ?內(nèi)部審計師可以對企業(yè)各部門的內(nèi)部控制提出建議 ?內(nèi)部審計工作是企業(yè)的一種服務(wù)工作，對企業(yè)的活動進(jìn)行審查和評價，協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé) ?內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持 ?內(nèi)部審計師應(yīng)與被審計者的管理層有充分的溝通 審計委員會 ?隸屬于董事會的專門委員會，一般由 35人擔(dān)任 ?絕大部分審計委員會成員應(yīng)是獨立董事 ?對組織財務(wù)報告系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性提供獨立的意見，對董事會負(fù)責(zé) 熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審計目的和審計方法 了解風(fēng)險控制理論及實踐 了解常見計算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設(shè)置 了解信息系統(tǒng)審計的重點及特殊工作方法 對內(nèi)審人員的新要求 如果企業(yè)沒有足夠的 或稱職的內(nèi)部審計人員該怎么辦？ ?內(nèi)審業(yè)務(wù)外包 ?內(nèi)審業(yè)務(wù)支援 ?建立內(nèi)審制度 ?提供特別資源或特別服務(wù) 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當(dāng)公司正從快速增長期向 組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長期轉(zhuǎn)變時 ?集團(tuán)本部沒有完善的內(nèi)審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營從未接受過獨立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內(nèi)容回顧 第五部分 內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新 ? 經(jīng)營目標(biāo)的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計劃、程序、法規(guī)的遵循性 內(nèi)部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實施的程序，以對下列事項提供合理的保證： 內(nèi)部控制制度的定義 關(guān)鍵控制點 關(guān)鍵控制點 關(guān)鍵控制點 內(nèi)控目標(biāo) 制定內(nèi)部控制目標(biāo)是為了指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，滿足企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。 羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財政局的收入、支付、記帳、報表等工作，給其造成貪污的機(jī)會。5) 合 同內(nèi)容的修改程序視同新合同的訂立。3）根 據(jù)合同采購金額由不同的授權(quán)人員審批合同。關(guān)鍵控制點：1）采 購員在格式合同上填寫合同內(nèi)容。2) 保 證合同形式、內(nèi)容符合國家的法律法規(guī)。4) 法律顧問定期（至少每年一次）復(fù)核格式合同，按 國 家法律及公司利益對格式合同進(jìn)行變更。2) 格式合同由一級子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后統(tǒng)一印制。2) 保 證合同內(nèi)容符合公司利益，與公司目標(biāo)相一致。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 ? 申請一旦獲得批準(zhǔn)，總經(jīng)理辦公室應(yīng)發(fā)文通知財務(wù)部、法律部辦理具體手續(xù)，并通知總經(jīng)理機(jī)要室設(shè)立有關(guān)該申請的 特別立項臺帳 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的 辦理與臺帳登記 ? 關(guān)鍵控制點 ? 集團(tuán)公司的法律事務(wù)部與財務(wù)部負(fù)責(zé)集中辦理集團(tuán)公司內(nèi)所有資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的手續(xù) ? 總經(jīng)理機(jī)要室對相關(guān)合同審核無誤后，加蓋公司章，并將已辦理的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的 特別立項臺帳轉(zhuǎn)化為 普通臺帳 ?總經(jīng)理機(jī)要室對逾期一個月的尚未及時轉(zhuǎn)銷的特別立項臺帳向財務(wù)部與法律部查詢，詢問辦理情況和預(yù)計辦理進(jìn)程 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的解除 ? 關(guān)鍵控制點 ? 集團(tuán)下屬子公司抵押、質(zhì)押、擔(dān)保解除后，企業(yè)應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部與法律事務(wù)部提供有關(guān)證明文件 ? 總經(jīng)理機(jī)要室根據(jù)法律事務(wù)部的正式通知，注銷已解除的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺帳登記 ?總經(jīng)理機(jī)要室監(jiān)控抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺帳登記是否超過原定時效，并就有關(guān)超出原定時效的抵押、質(zhì)押及擔(dān)保的情況向公司法律事務(wù)部查詢 謝謝！ 歡迎提問！ 第三部分 管理 控制及其他重要控制 管理控制 制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算日常各項業(yè)務(wù)過程中的控制年末總結(jié)分析業(yè)績考評內(nèi)審部門評價監(jiān)督1月末進(jìn)行偏差分析53總體戰(zhàn)略規(guī)劃建立合理、高效的內(nèi)部控制體系23 34對重大偏差的糾正及跟進(jìn)年中預(yù)算調(diào)整3 3事前控制事中控制事后控制. 總體管理 流程的控制預(yù)算控制 《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》 第二十二條： 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、 考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目、建立預(yù)算標(biāo) 準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序， 及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保 預(yù)算的執(zhí)行。資金計劃部所制定的項目融資方案是投資項目工作