建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略-資料下載頁
2025-01-23 18:58本頁面
【正文】 16000萬元的行政事業(yè)收據(jù)。另外，甲房地產(chǎn)企業(yè)投資4000萬元按照蘭州市政府的意愿在與該土地距離2023米外（紅線之外），修建了一座黃河大橋。請分析甲房地產(chǎn)企業(yè)與蘭州市政府簽訂的土地出讓合同的稅收風險及應(yīng)如何進行簽訂合同，可以使房地產(chǎn)企業(yè)的稅收最低。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 （ 2）涉稅風險分析 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》（ 財稅 〔 2023〕 36號 ）附件 2： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》第一條第（三）項第 10款規(guī)定：“ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目 （選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用， 扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 房地產(chǎn)老項目，是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項目?！被诖艘?guī)定， 房地產(chǎn)企業(yè)扣除土地成本計算銷售額繳納增值稅的前體條件是土地成本必須取得政府土地行政事業(yè)性收據(jù)，否則不可以扣除。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 （ 2）涉稅 風險分析 本 案例中的甲房地產(chǎn)企業(yè)存在以下稅收風險：其與蘭州市政府國土部門簽訂的土地出讓合同中的土地價格只有 16000萬元，投資4000萬元建設(shè)的黃河大橋是屬于該拍賣土地外的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，或稱為是紅線之外的建設(shè)項目， 不可以將 4000萬元的投資成本作為開發(fā)成本計入甲房地產(chǎn)公司將來在該拍賣獲得土地上的開發(fā)成本 。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 （ 2）涉稅風險分析 因此， 4000萬元的建設(shè)投入不僅不可以在該拍賣獲得土地上開發(fā)項目的土地增值稅和企業(yè)所得稅前進行扣除，也不可以在計算增值稅的銷售額中扣除。這將使房地產(chǎn)企業(yè)繳納更多的增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 (3)節(jié)稅的合同簽訂技巧 為了節(jié)省稅負 ,甲房地產(chǎn)企業(yè)在招掛拍該土地時 ,必須與蘭州市政府進行協(xié)商溝通 ,按照市場拍賣價 20230萬元獲得該土地 ,要求蘭州市政府土地返還款 4000萬元給房地產(chǎn)企業(yè)，具體合同簽訂技巧如下： 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 第一， 甲房地產(chǎn)企業(yè)與蘭州市國土部門簽訂 20230萬元的土地出讓合同 ，合同中特別約定蘭州市政府向甲房地產(chǎn)企業(yè)土地返還款4000萬元，并且土地返還款專款專用于黃河大橋的建設(shè)。 第二，要求蘭州市政府或蘭州國土部門出 一個土地返還款專門用于項目外建設(shè)一座黃河大橋的文件或通知。 案例分析： 蘭州某房地產(chǎn)企業(yè)投資建設(shè)項目外的黃河大橋為代價低價獲得拍賣土地的合同節(jié)稅簽訂技巧 (4)合同簽訂之后的節(jié)稅分析 根據(jù) 以上合同簽訂技巧，蘭州市國土部門給甲房地產(chǎn)企業(yè)開具 20230萬元行政事業(yè)收據(jù)，甲房地產(chǎn)公司的土地成本是 20230萬元，土地成本可以增加 4000萬元， 可以使甲房地產(chǎn)企業(yè)少繳納土地增值稅和企業(yè)所地稅。 在財務(wù)上，收到 4000萬元土地返還款時，借：銀行存款，貸：專項應(yīng)付款，委托建筑企業(yè)建設(shè)黃河大橋時，發(fā)生的成本直接沖減 “ 專項應(yīng)付款 ” 。
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1