房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)-方圓-資料下載頁(yè)
2025-01-23 17:54本頁(yè)面
【正文】 判斷這項(xiàng)服務(wù)合同涉及哪些稅種？ 除個(gè)人所得稅外，服務(wù)業(yè)收入屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍，因此，該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用涉及的稅種包括：營(yíng)業(yè)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）和個(gè)人所得稅。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 計(jì)算服務(wù)費(fèi)的稅前金額： 設(shè)稅前金額為 X，稅后金額為 Y。 則：營(yíng)業(yè)稅金及附加 = X * 5% *（ 1 + 7% + 3% + 2%） = %X 個(gè)人所得稅 =（ X– %X） *（ 1– 20%） *40% 7000 = 7000 X – %X – （ – 7000） = Y， 推出： X = （ Y – 7000） / 即本例中，合同約定金額（稅前）應(yīng)為： （ 100000 – 7000） / = 計(jì)算應(yīng)交稅金： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 = * % = 個(gè)人所得稅 =（ – ） *（ 1– 20%） *40% 7000 = 稅后金額 = – – = 100000元 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 第二步： 在簽訂合同后，設(shè)計(jì)院負(fù)有為設(shè)計(jì)師代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)的義務(wù)，因此，設(shè)計(jì)院應(yīng)憑服務(wù)合同、設(shè)計(jì)師的身份證復(fù)印件、開票申請(qǐng)表到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，繳納稅費(fèi)。 這個(gè)案例說(shuō)明了，單位是可以和任何個(gè)人簽署任何勞務(wù)合同的，且只要依法納稅，可以憑合同到稅務(wù)部門開具發(fā)票，但需要注意的是，單位應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，并將該義務(wù)寫進(jìn)合同里。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 例 9： 小陳同時(shí)在三家公司工作，每月三家公司都會(huì)為他支付固定工資報(bào)酬，甲公司付 5000元，乙公司付 6000元，丙公司付 7000元，全部為稅前工資，小陳應(yīng)如何繳稅？ 分析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在兩個(gè)單位以上任職受雇，分別取得工資、薪金收入，各扣繳義務(wù)人（即單位）按個(gè)人所得稅法的規(guī)定分別計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，然后納稅人選擇一個(gè)任職單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)，即將從各處取得工資、薪金收入加在一起扣除 3500元費(fèi)用，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，減掉分別由各扣繳義務(wù)人扣繳的稅額后，余額再申報(bào)繳納。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 第一步： 三家公司分別代扣代繳的個(gè)人所得稅（假設(shè)不考慮社保和住房公積金） ： 甲公司：（ 5000 – 3500） * 3% = 45元 乙公司：（ 6000 – 3500） * 10% – 105 = 145元 丙公司：（ 7000 – 3500） * 10% – 105 = 245元 第二步： 小陳選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)，多退少補(bǔ)： 合并收入： 5000 + 6000 + 7000 = 18000元 合并收入應(yīng)交個(gè)稅：（ 18000– 3500） *25%– 1005 =2620元 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅： 2620 – 45 – 145 – 245 = 2185元 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 關(guān)于一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定 全年一次性獎(jiǎng)金是指企業(yè)根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的企業(yè)根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；再計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)交個(gè)人所得稅額。 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 案例介紹 例 10： 一員工在 2023年一月取得年終獎(jiǎng) 12萬(wàn)，個(gè)稅是多少？ 第一步： 按商數(shù)確定個(gè)人所得稅稅率： 12/12=1萬(wàn)，根據(jù) 7級(jí)累進(jìn)稅率表， 適用稅率： 25%， 速算扣除數(shù)： 1005 第二步： 計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅 = 120230 *25% 1005= 28995元 上述計(jì)算方法僅針對(duì)一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算的規(guī)定，一年只能用一次。 如果沒(méi)有這個(gè)規(guī)定，這筆獎(jiǎng)金的應(yīng)交稅金 =120230 *45% 13505 =40495元 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 常見(jiàn)問(wèn)題 如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，是否可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策 ? 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 》 (國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) )第三條規(guī)定：“ 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次 ” 。因此，對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法，即選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照優(yōu)惠辦法計(jì)算，其余收入合并繳稅。 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 常見(jiàn)問(wèn)題 多發(fā)一元錢或致多繳數(shù)千元稅款 由于稅率級(jí)差的原因，年終可能會(huì)因?yàn)槎喟l(fā)一元，就要多交數(shù)千元的個(gè)人所得稅。比如： A員工年終獎(jiǎng)金 108001元， 個(gè)稅 = 108001 *25% 1005 = 稅后收入 = 108001 – = B員工年終獎(jiǎng)金 108000元， 個(gè)稅 = 108000 *20% 555 = 21045元 稅后收入 = 108000 – 21045 = 86955元 多發(fā) 1元，導(dǎo)致個(gè)人所得稅多交 （ ） ， 稅后收入減少 。 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 年終獎(jiǎng)的 6個(gè)盲區(qū) 由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè) “ 盲區(qū) ” 。因此，請(qǐng)大家注意年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)，寧可少千元不要超一元。這 6個(gè) “ 盲區(qū) ” 對(duì)個(gè)稅的影響： [18001元－ ]： 發(fā) 18001元比 18000元 多納個(gè)稅 [54001元－ ]： 發(fā) 54001元比 54000元 多納個(gè)稅 [108001元－ 114600元 ]： 發(fā) 108001元比 108000元 多納個(gè)稅 [420231元－ 447500元 ]： 發(fā) 420231元比 420230元 多納個(gè)稅 [660001元－ ]:發(fā) 660001元比 660000元 多納個(gè)稅 [960001元－ 1120230元 ]： 發(fā) 960001元比 960000元 多納個(gè)稅 五、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅的總結(jié)： ●分開計(jì)稅對(duì)你來(lái)說(shuō)是劃算的 ●年收入在 12萬(wàn)以上的，你要自覺(jué)申報(bào) ●小心年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn) ●被辭退的補(bǔ)償金不交稅 ●個(gè)稅的繳交地可能會(huì)與您的購(gòu)房置業(yè)有關(guān)系 ●學(xué)習(xí)稅法將會(huì)給你帶來(lái)一定的收益 演講完畢，謝謝觀看！
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