【正文】 家樂福的稅負更高。 家、沃帳期都較長，基本上在 36個月內(nèi)。 資金時間價值很高。用于投資理財。 五十六、?平銷返利?的稅務(wù)會計處理 ? 商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)金返利時，應(yīng)作沖減?主營業(yè)務(wù)成本?處理， ? 而供貨企業(yè)在支付現(xiàn)金返利時應(yīng)作沖減?主營業(yè)務(wù)收入?處理； ? 現(xiàn)金折扣的會計處理，會計制度有明確的規(guī)定，供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費用處理，計入?財務(wù)費用?， ? 而商業(yè)企業(yè)也應(yīng)將享受的折扣作沖減?財務(wù)費用?處理。 五十七、買一贈一促銷方式的稅務(wù)處理 ? 國稅函 [2023]875號，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 . ? 四川國稅公告 2023年第 6號 ? 銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的 價格和金額在同一張發(fā)票上注明。 ? 對隨同銷售贈送的貨物品種較多， 可統(tǒng)一開具?贈品一批? ，同時需開具《隨同銷售贈送貨物清單》作為記賬的原始憑證。 冀國稅函 [2023]247號） ? 企業(yè)在促銷中，以?買一贈一?、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品 不開發(fā)票 的，就其實際收到的貨款征收增值稅。 ? 對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅 。 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 五十八、向單位的個人承兌貼息沒有發(fā)票怎樣才能扣除？ ? 現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理 .doc ? 單位收客戶 5萬元，客戶將 5萬承兌貼息后以 過來，讓我單位開 5萬元的收據(jù)，按稅法規(guī)定貼息費如何沒有發(fā)票的話是不能稅前列支的，那如何做賬？（對方不開貼息費發(fā)票） ? 1，支付貼息，應(yīng)取得發(fā)票。收取貼息，應(yīng)開具發(fā)票。 ? 2， 構(gòu)筑一現(xiàn)金折扣合同， ? 現(xiàn)金折扣，不需要開具發(fā)票 ? 不交增值稅，也不交營業(yè)稅。 ? 3，現(xiàn)金折扣，采用總價法。 2/10， 1/20， N/30 國稅函【 2023】 875號 ? 企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除 。 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 五十九、令人糾結(jié)的購物卡 — 如何做帳、怎樣交稅、開什么發(fā)票 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知.doc ? 皖國稅函 [2023]10號 ? 關(guān)于商業(yè)企業(yè)促銷返券的征稅問題 ? 商業(yè)企業(yè)在顧客購買一定金額的商品后，給予顧客一定數(shù)額的代金券，允許顧客在指定時間和指定商品范圍內(nèi)，使用代金券購買商品的行為，不屬于無償贈送商品的行為，不應(yīng)按視同銷售征收增值稅。 ? 安徽國稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問題 .doc 超市購物卡稅收風(fēng)險問題 .doc ? 實質(zhì)上購物卡就是集體福利、個人消費， ? 1，增值稅：開票交稅，不開票做預(yù)收處理。 ? 2，企業(yè)所得稅：賣卡暫不計收入，收卡時計收入。 ? 買卡企業(yè)按開票內(nèi)容扣除。 ? 卡丟失、余額應(yīng)做營業(yè)外收入。 ? 3，個人所得稅：本單位員工。工資個稅。 ? 外單位人員，其它所得個稅。財稅【 2023】 50號 ? 4，發(fā)票：賣卡開發(fā)票，消費不開。 ? 國稅函 [2023]413號給了一個答案，?虛假發(fā)票不得作為稅前扣除的憑據(jù)?。 六十、增值稅專用發(fā)票抵扣的若干問題處理 ? 六十一、增值稅專用發(fā)票抵扣的若干問題處理.doc ? 1，代購貨物行為，如何做帳不征收增值稅； ? 未及時認證的專用發(fā)票不能開具紅字發(fā)票爭議處理 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 156號、國稅發(fā)〔 2023〕 018號 ? 超過認證期限未認證的增值稅專用發(fā)票無法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。 ? 河北省國稅局 2023年第 7號公告關(guān)于增值稅若干問題的公告 .doc ? 寧波市國稅熱點問題審核版 .doc 以實物進行的促銷活動，廠家如何處理？ ? 小轎車維修費和燃油費、監(jiān)控設(shè)備、空調(diào)、辦公用品的進項稅額可抵扣： ? 關(guān)鍵詞：?用于?。 ? 買車增油，給予經(jīng)銷商的建設(shè)形象支持等。 ? 贈送宣傳材料是否應(yīng)征收增值稅？ ? 根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定： ? ?第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： … （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 報廢不是非正常損失：皖國稅函 [2023]10號 ? 增值稅?非正常損失?：因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 關(guān)于存貨進項稅額轉(zhuǎn)出問題 ? （一）納稅人對存貨采用?成本與市價孰低法?進行計價，每期期末因存貨賬面價值低于市價而計提的存貨跌價準備不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 ? （二）納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 ? 安徽國稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問題 .doc 六十一、逾期未抵扣增值稅處理：國家稅務(wù)總局公告 2023年第 78號 ? 客觀原因包括如下類型： ? （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣； ? （二）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)； ? （三）稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣； ? （ 四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣； ? （五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 第五部分：發(fā)票處理關(guān)鍵問題解析 ? 企業(yè)發(fā)票處理的關(guān)鍵問題 .doc ? 六十二，企業(yè)取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支 ? 2023年所有的稽查工作都是圍繞發(fā)票展開的。 ? 國家稅務(wù)總局特別強調(diào)，稽查做到： ? ?查賬必查票?、?查案必查票?、?查稅必查票?。 ? 企業(yè)日常會計處理如何避免稅務(wù)風(fēng)險 .doc 六十三、財務(wù)人員如何規(guī)避發(fā)票風(fēng)險？ ? 稽查發(fā)票，有沒有？ 真不真？實不實？ 稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循 真實性、合法性和有效性原則 。 ? 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。 ? 企業(yè)日常會計處理如何避免稅務(wù)風(fēng)險 .doc ? 企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。 六十四、 發(fā)票丟失的稅務(wù)處理（投稿） .doc ? 納稅人領(lǐng)購或自印的發(fā)票如發(fā)生丟失、被盜情況，應(yīng)及時到稅務(wù)局報告。 ? 稅務(wù)局在接到納稅人的報案后，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定和納稅人丟失發(fā)票的具體情況對納稅人進行處罰 ? 納稅人到稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的公開發(fā)行的報刊辦理登報掛失聲明。 ? 納稅人接到稅務(wù)機關(guān)已辦理登報掛失的通知后，及時到征管科領(lǐng)取有關(guān)登報的報紙并辦理其他相關(guān)手續(xù)。 ? 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于處理用票人丟失已填開地稅發(fā)票有關(guān)問題的公告 .doc 六十五、 企業(yè)注銷的稅收政策處理分析 .doc ? 企業(yè)注銷的稅收政策處理實戰(zhàn)操作分析 ? 1，企業(yè)注銷是規(guī)避持續(xù)經(jīng)營的稅收風(fēng)險。 ? 2，注銷流轉(zhuǎn)稅籌劃 企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)的稅收待遇選擇（課件） .doc ? 3，企業(yè)注銷欠稅問題解決方案。 ? 4，如何利用非正常戶認定注銷企業(yè)？ ? 5，先國稅還是先地稅？所得稅在后。 ? 6，清算辦法的兩難選擇，為何企業(yè)注銷難？如何籌劃？ 六十六、企業(yè)稅務(wù)爭議維權(quán)與稅務(wù)危機攻關(guān)實戰(zhàn)處理 ? 留得青山在不愁沒柴燒。 ? 溝通、溝通、再溝通。無論何時，都要保持一個暢通的溝通渠道。 ? 世界上最痛苦的事就是 笑臉相迎你最討厭的人 。 企業(yè)稅務(wù)爭議維權(quán)與危機攻關(guān)攻略 .doc ? 相信未來 郭路生（食指）， 1968 ? 問：直面糾紛，答：原則務(wù)實，總局所得稅司 411在線訪談實戰(zhàn)感受 .doc ? 國家稅務(wù)總局稅收發(fā)展民生在線訪談網(wǎng)友提問后續(xù)解答.doc 爭議維權(quán)總結(jié)：與稅局交道過程中，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c稅局的關(guān)系 ? 財務(wù)不要一力承擔(dān)，成功則利小，失敗損失大。 ? 一、七分靠業(yè)務(wù)，三分靠溝通。一切皆有可能 ? 二、和諧征納不吃明虧，自強不息不吃暗虧 ? 三、應(yīng)對規(guī)格適中，級別對應(yīng)，從柔和到激進。 ? 四、溝通的時機要好好掌握，時機宜早不宜遲。 ? 五、平常的聯(lián)系很重要。 ? 六；具體經(jīng)辦人員決定成敗。 ? 路的盡頭，仍然是路，只要你愿意走 。 ? 最后的借口：不是財務(wù)太無能，而是稅法太狡猾了 經(jīng)驗分享：如何有效學(xué)習(xí)稅收知識 ? 1，如何自學(xué)，有效利用稅務(wù)局例會，選擇培訓(xùn)班 ? 2，關(guān)于稅收書籍。 ? 3，不迷信高手，不崇拜權(quán)威。 ? 4， 關(guān)于稅收文件。解釋權(quán)在地市一級 ? 5，稅收問題選擇的囚徒困境 — 正確的，不一定是合適的 ? 6，勤奮但不講究效率的結(jié)果就是：笨鳥先飛 ，然后不知所蹤。 ? 7，咨詢是一門技術(shù)，更是一門藝術(shù)。 經(jīng)驗分享：解決爭議途徑時注意事項 ? 12366不是可以輕松撥打的 .doc ? 1；咨詢爭議問題的處理要隱瞞自己的身份。 ? 2；咨詢爭議問題順序（ 1）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員 ,（ 2） ,專管員 ,（ 3） ,科所長 ,（ 4） ,5,市局業(yè)務(wù)處，（ 5）12366。 ? 3，市局是政策中心，疑難問題一般由市局最終解釋和決定 ? 4，一般規(guī)則是誰出臺政策誰負責(zé)解釋 . ? 5，無論誰回答都只是個人觀點，不作為執(zhí)法依據(jù)。但具體經(jīng)辦人員認可，有助于解決爭議。 ? 6，必要時書面請示。 總結(jié) ? 1；掌握?法無授權(quán)即禁止? ,是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的保障，也是應(yīng)對稽查的關(guān)鍵。 ? 2；稅收政策的運用注意合法與合理的結(jié)合 ? 3；理論與實際有差異，實戰(zhàn)出真知 。 ? 4；克服人性的弱點 貪婪與恐懼 。正確對待?躊躇滿志?和 ?萬念俱滅?。 ? 5，程序是解決實體問題最有效武器。 ? 6；學(xué)習(xí)能力決定企業(yè)和個人的未來 祝愿大家 ? 工作順利！ ? 心情愉快！ ? 再 見 ！ ? 演講完畢，謝謝觀看！