【文章內(nèi)容簡介】 福利中的 通訊費(fèi)的財稅處理 ? 稽查對企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點有哪些 .doc 工資扣除時間爭議解決 ：國家稅務(wù)總局公告 2023年 34號 ? 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān) 成本、費(fèi)用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算； 但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 .doc 年終獎九種發(fā)放形式及不同的稅務(wù)處理 .doc ? 全年一次性獎金 .doc ? 單位繳費(fèi)基數(shù)以本單位上年度全部職工工資總額確定。單位繳費(fèi)基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個人繳費(fèi)基數(shù)之和。 ? 繳費(fèi)個人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費(fèi)年度的社會保險繳費(fèi)基數(shù) 。 二十二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除的尺度和分寸 .doc ? 企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理 .doc ? 1，對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可以在福利費(fèi)稅前扣除。 ? 2，福利費(fèi)中列支的職工醫(yī)療費(fèi)用可以有條件稅前扣除。 ? 職工食堂買菜沒發(fā)票應(yīng)該核定稅前扣除 。 ? 公司租賃的車發(fā)生油料、維修費(fèi)用可以稅前扣除。 ? 旅游費(fèi)稅法不可以在福利費(fèi)列支 ? 6，給營銷個人的免費(fèi)旅游獎勵 征收個稅 。 二十三、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)疑難問題處理 .doc ? 第一條：所有的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 ? 第二條：如果認(rèn)為有些餐費(fèi)不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，請參照第一條 。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、 60%、 5‰ ? 2，招待費(fèi)的核算范圍：不僅僅是吃飯。 財稅【2023】 50號 .doc ? 3，在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能計在建工程 ? 4， 2023年發(fā)生費(fèi)用發(fā)票不能在 2023年稅前扣除 ? 5，公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù) ,客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用不允許稅前扣除 ? 6，企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費(fèi)是福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 7，外地的餐費(fèi)發(fā)票，是否可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 企業(yè)召開會議的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)區(qū)別處理。 ? 贈送的禮品有企業(yè)標(biāo)識是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，無標(biāo)識是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 ? 員工的午餐費(fèi)職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ ? 1業(yè)務(wù)招待費(fèi)證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。 二十四；企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)爭議問題處理 ? 1，實際支付原則、與培訓(xùn)相關(guān)，旅游發(fā)票風(fēng)險 ? 2，中石油對全國納稅人的貢獻(xiàn)。 國稅函[2023]854號 %標(biāo)準(zhǔn)的由來 ? （財建〔 2023〕 317號）企業(yè)職工參加社會學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由個人承擔(dān)，不屬于企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)開支范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? MBA、 EMBA學(xué)費(fèi)不能扣除。 財稅 [2023]88號，從 2023年 1月 1日起，職工教育經(jīng)費(fèi) 2． 5％稅前扣除。 ? 國稅函 [2023]847號：中移動從 2023年 %，國稅函[2023]1329號：聯(lián)通 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅函 [2023]854號） ? 考慮到石油天然氣和石油化工行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加強(qiáng)職工教育培訓(xùn)等實際情況，同意中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費(fèi)， ? 從 2023年度起，按照計稅工資總額 %的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。 二十五、企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助帳務(wù)處理、稅前扣除爭議處理？ ? 1，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個稅，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證。 ? 2，《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》的通知 （財行 [2023]313號）是全國的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 3，企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭議處理 ? 4， 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費(fèi)用 ,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除 。 企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào) .doc 二十六、企業(yè)拆遷補(bǔ)償和處置收入的稅務(wù)處理分析 營業(yè)稅免稅條件是政府收回土地（國稅函[2023]277號） 2，政府對相關(guān)土地進(jìn)行拆遷賠償，無法開具發(fā)票，無法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。 ? 3，政策性搬遷企業(yè)所得稅處理：政策性搬遷的最長五年后計所得。 ? 4，拆遷超標(biāo)準(zhǔn)部分，需要繳納個人所得稅 5，搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失扣除問題各地不一。 政策性搬遷收入及成本扣除爭議處理 .doc 二十七、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 ? 總局 2023年 34號公告：在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本費(fèi)用的有效憑證 ? 匯算結(jié)束以后取得發(fā)票， 按總局 2023年 15號公告 ? 六、對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過 5年 ? 匯算清繳前退貨，沖減報告年度損益；匯算清繳后退貨，沖減退貨年度損益。在 5月 31日前發(fā)生的上年售出貨物退貨，可以根據(jù)此規(guī)定選擇沖減當(dāng)年還是上年的損益。 ? 實戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告 2023年 34號 .doc 二十八、土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅爭議處理 ? 土地價值如何計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 .doc ? 1， 稅務(wù)管理消滅了免租期 。 ? 2，地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的稅收與會計有差異。 ? 3，宗地容積率 。 ? 4，財稅（ 2023） 121號與財稅 [2023]152號文件第一條規(guī)定的關(guān)系。 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于明確將地價并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知 .doc ? 5,劃撥與租賃土地如何計算房產(chǎn)稅、土地稅。 ? 6，土地使用權(quán)的會計核算和攤銷方法不需要調(diào)整 。 ? 7，土地按宗地面積價值全部計入房產(chǎn)原值。 ? 而不是投影面積。 二十九、 企業(yè)固定資產(chǎn)與費(fèi)用選擇問題 .doc ? 1，固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇為零。 ? 2，固定資產(chǎn)折舊調(diào)整爭議問題 盾安環(huán)境 .doc啟示 ? 3，企業(yè)購買并安裝的空調(diào)、監(jiān)控折舊按家具扣除 ? 4，手機(jī)等價值較小，使用時間不等的資產(chǎn)，按重要性原則認(rèn)定為固定資產(chǎn)。 承德國稅局 2023年企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題解答 .doc ? 5，會計折舊與稅法折舊差異調(diào)整難題的解決。 ? 企業(yè)購進(jìn) 、 建造固定資產(chǎn)無發(fā)票部分 ， 其計提的折舊不允許稅前扣除 。 三十、 企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭議處理 .doc ? 大額裝修費(fèi)作為大修理支出入帳爭議。 ? 2，企業(yè)自有房屋的裝修費(fèi)，如何在企業(yè)所得稅前扣除各地爭議處理。 ? 企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會計處理爭議問題 ? 企業(yè)購買的古董、字畫不允許折舊在稅前列支 ? 5，企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。 三十一、存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險問題 ? 企業(yè)所得稅法實施條例 ? 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法 中選用一種。 ? 計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 ? 后進(jìn)行先出法通貨膨脹下會計常用。 ? 移動加權(quán)平均法不適用。 三十二、企事業(yè)單位共用水電 的稅務(wù)爭議處理 【文件失效、精神 永存】 《國家稅務(wù)總局關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函 [2023]33號【失效】）：?企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進(jìn)行稅前扣除。? 由于自查結(jié)束， 關(guān)于停止執(zhí)行企便函【 2023】 33號文件的通知 企便函【 2023】 24號（該文件沒有普遍約束力，只能對 2023年自查有用） 。 上海市國家稅務(wù)局關(guān)于對企事業(yè)單位轉(zhuǎn)售水電的有關(guān)稅政問題的批復(fù) .doc 三十三、 母子公司提供服務(wù)費(fèi)避稅風(fēng)險分析 .doc ? 1，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除 ? 2，創(chuàng)維逃稅案新解 — 十年來最成功的避稅方法 ? 3，美國國際貨運(yùn)代理公司管理費(fèi)問題分析。 ? 解決母子公司管理費(fèi)問題的最佳方案是：消滅管理費(fèi) 。 ? 是特別納稅調(diào)整還是一般納稅調(diào)整 .doc 三十四、企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 《 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 .doc》（財稅〔 2023〕 29號）， 其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計算限額。 手續(xù)費(fèi)與傭金，服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、律師費(fèi)、審計費(fèi)合理選擇與策劃 2023年第 5號公告《關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》 .doc 安徽地稅安利直銷人員支付的報酬開具地稅發(fā)票的批復(fù) ? 皖地稅函〔 2023〕 239號 ? 淮南：如果直銷人員是安利公司的雇員，其取得的報酬不征收營業(yè)稅，按工資、薪金項目征收個人所得稅； ? 若直銷人員不是安利公司的雇員，通過與安利公司簽訂合同方式負(fù)責(zé)幫助安利公司拓展市場、推廣產(chǎn)品，為顧客提供售前服務(wù)和提供送貨上門等售后服務(wù)，取得安利公司的相關(guān)勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)按?服務(wù)業(yè)?稅目征收營業(yè)稅、按勞務(wù)報酬項目征收個人所得稅等稅。 ? 納稅人要求開具發(fā)票的 ，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)開具發(fā)票。 三十五；企業(yè)勞動保護(hù)費(fèi)支出核算應(yīng)注意的問題 ? 企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? 勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件： ? （一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工； ? （二）用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生； ? （三）數(shù)量上能滿足工作需要即可； ? （四）以實物形式發(fā)生。 實戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2023年 34號 .doc （一）個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護(hù)用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。 （二）按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi) 補(bǔ)貼 ，應(yīng)征收個人所得稅。 三十六；關(guān)于企業(yè)會議費(fèi)支出帳務(wù)處理問題 ? 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費(fèi)支出，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。 ? 會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括： ? 會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等 。 三十七、 企業(yè)捐贈支出的應(yīng)注意哪些問題 .doc ? 1，允許扣除的基數(shù)是企業(yè)年度會計利潤總額。 ? 2，公益性捐贈的認(rèn)定。公益性組織須經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)公示。 ? 3，捐贈收據(jù)的有效性分析。 ? 4，自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈支出，一個結(jié)果，兩種處理方法 ? 5，捐贈是發(fā)達(dá)國家第一避稅通道。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)