5強化稽查工作防范和控制稅務稽查風險的幾點思索(編輯修改稿)
2025-09-07 03:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 案，提高選案準確性。 四、通過規(guī)范稅收執(zhí)法行為，正確行使稅務稽查權，防范和控制稅務稽查風險 科學規(guī)范稅收執(zhí)法行為，正確行使稅務稽查權，是加強稅收執(zhí)法、規(guī)范依法行政的需要，是有效減少稅收執(zhí)法過程中 “ 疏于管理、淡化責任 ” 的需要，是提高國稅干部執(zhí)法水平和依法行政能力的需要，更是提高稅收征收管理質(zhì)量的有效途徑，也是防范和控制稅務稽查風險的條件之一。當前稅收執(zhí)法行為中存在的問題： 按照根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅收執(zhí)法必須符合以下幾個條件：執(zhí)法主體合 法、執(zhí)法程序合法、認定事實清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)正確、處罰適當，上述條件缺一不可。然而，以目前稅收執(zhí)法狀況看，有的地方和單位不同程度的存在以下問題： 第 9 頁 共 19 頁 （一）執(zhí)法主體上錯誤。有的單位超出了稅法所界定的權限，特別是行政許可法頒布實施后，仍有超權行使職權，造成執(zhí)法主體錯誤，有的無執(zhí)法主體資格，仍在執(zhí)法崗位行使執(zhí)法職能，有的下放權限，為方便工作，特別是（區(qū)）縣局權限下放給分局（所）代為行使職權等。 （二）執(zhí)法程序不合法。在行使稅收執(zhí)法過程中重實體，輕程序，不按法定程序辦事，超越或省略程序， 在 “ 征、管、查 ”環(huán)節(jié)均有不同程序存在。法律規(guī)定一系列程序的目的，一方面確保稅務機關能有效地進行稅收管理，對違法行為予以有效制裁，另一方面對稅務機關的權力進行必要的制約，防止其濫用權力，保護納稅人合法權益，然而不按程序執(zhí)法的行為時有發(fā)生。 （三）違章事實不清，證據(jù)不充分。有的不注重鉆研業(yè)務，有的責任心差，造成執(zhí)法過程中事實不清楚，證據(jù)不確鑿，數(shù)據(jù)不正確，對于事實、證據(jù)有欠缺的材料，未能補充或重新取證，特別是對重大涉稅案件復雜情況下，采取大事化小，小事化了，復雜問題簡單處理，不按程序辦事，其結果造成執(zhí) 法不公，甚至執(zhí)法錯誤，致使稅務機關敗訴。 （四）適用法律法規(guī)不正確。部分稅務執(zhí)法人員素質(zhì)不高，法律知識匱乏，依法行政意識淡薄，不依法辦事，在實際執(zhí)法行為過程中，張三帽子往李四關上戴，造成 “ 張冠李戴 ” 現(xiàn)象發(fā)生，有的曲解法律條款，斷章取義，對事實過程判定不完整，有的習 第 10 頁 共 19 頁 慣于按照上級文件規(guī)定要求辦事，卻不考慮國家法律、行政法的規(guī)定，造成適用法律法規(guī)不正確，嚴重降低了稅收執(zhí)法質(zhì)量。 （五）執(zhí)法文書使用不規(guī)范。在具體執(zhí)法過程中，文書使用不規(guī)范、不完整，漏填項目，用語不當，涂改現(xiàn)象普遍存在，有的不加蓋 稅務機關印章，甚至錯蓋公章，缺少簽章，文書不標準，有的有頭無尾，有的簡化文書處理程序。 （六）處罰失當?！墩鞴芊ā?、《行政處罰法》都作了明確規(guī)定，行政處罰必須遵循公開、公正原則，以事實為根據(jù)，與違法的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程序，處罰相當，才是公正執(zhí)法，不能有效懲戒違法行為，對嚴重違法行為予以輕罰或不罰，會放縱違法行為，反之，有失公正，在實際執(zhí)法行為過程中有具體裁量失衡現(xiàn)象，不僅危害稅法的嚴肅性，而影響稅務機關形象，不利執(zhí)法水平提高。同時如稅務稽查執(zhí)法行為存在問題有可能帶來很大的稽查風險。 通過近幾年稽查查處的許多涉稅案件，可以看出隨著社會主義市場經(jīng)濟的多元化，偷稅與反偷稅斗爭越來越激烈，一些納稅人鉆營政策空子，大搞非法稅收籌劃，尤其是電子技術及現(xiàn)代通訊和傳輸手段的應用，偷逃稅行為更具有復雜性和隱蔽性。而稅務機制的客觀性一是上級交辦的大要案件查處不夠及時，查處過程中情況反饋不夠迅速 。二是少數(shù)稽查干部的知識水平和管理能力與稽查工作科學化、精細化管理的要求存在一定差距，干部素 第 11 頁 共 19 頁 質(zhì)還不能完全適應新形勢的要求；三是案件查處中高科技手段的應用水平有待進一步提高，稽查的方式方法有待進一步改進；四是執(zhí) 法行為的準確性和有效性帶來稅務稽查風險就很大。結合當前稅收工作的實際，針對存在的問題，應如何防范和控制稅務稽查風險，我們認為應從以下幾方面進行： （一）提高規(guī)范稽查過程是防范稽查風險的關鍵的思想認識 規(guī)避稅務稽查風險的首要問題是提高稽查人員的風險意識，在執(zhí)行稅務稽查工作中自覺地控制稽查風險。一是要提高稅務稽查人員的自身素質(zhì)，強化風險意識，使大家清醒地認識到它直接關系稅務稽查自身生存和發(fā)展，因此稽查人員要加強自身學習與磨練外，更重要的是要強化稽查人員的職業(yè)培訓教育，使其知識不斷更新，提高稽 查業(yè)務技能和職業(yè)道德水平。二是要優(yōu)化稅務稽查外部環(huán)境，建立健全稅務稽查準則和考核制度，并為稅務稽查業(yè)務規(guī)范操作提供指南，對于稅務稽查人員及其業(yè)務操作要求越高，約束機制越健全，則稅務稽查風險就越小。同時對稽查質(zhì)量進行科學、嚴格的評價和考核，可以有效地督促稅務稽查人員自覺遵守稽查準則。提高稽查質(zhì)量，從而規(guī)避稽查風險。具體從以下幾個方面著手： 加強查前調(diào)查（稽查預案）。在稽查檢查之前要對被查單位的業(yè)務、財務情況進行全面的了解，認真調(diào)查被查單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構設置和人員編制情況，調(diào)查被查單位 的經(jīng) 第 12 頁 共 19 頁 營范圍、財務會計機構及其工作情況、相關的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、重大會計政策選用及變動情況、以往接受稅務稽查情況和其他需要了解的情況
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