完成審計工作與審計報告(ppt58頁)-資料下載頁
2025-01-20 22:34本頁面
【正文】 由于注冊會計師的職業(yè)特點 ,在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) ,能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中存在的問題。 ?另一方面 ,注冊會計師借助管理建議書 ,事先提出了改進(jìn)建議 ,可以把注冊會計師的法律責(zé)任降到最低程度。 管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? (1)標(biāo)題 ? (2)收件人 ? (3)審計目的、會計責(zé)任與審計責(zé)任 ? (4)管理建議書的性質(zhì) ? (5)前期建議改進(jìn)但仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? (6)本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議 ? (7)使用范圍及使用責(zé)任 ? (8)簽章 ? (9)日期 管理建議書的基本要求 ? ?(1)對于年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) ,因?qū)徲嫵绦蛑邪瑑?nèi)部控制評審的要求 ,一般均應(yīng)提供管理建議書。 ?(2)對于中期財務(wù)報表和特定目的的審計業(yè)務(wù) ,是否提供管理建議書 ,分別視以下兩種情況處理 : ?1)凡規(guī)定的審計程序中要求評審內(nèi)部控制 ,并且在評審中發(fā)現(xiàn)了問題 ,則應(yīng)提供管理建議書。 ?2)凡規(guī)定的審計程序中不要求評審內(nèi)部控制 ,或雖要求評審內(nèi)部控制 ,但未發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理部門重視并改進(jìn)的問題 ,則可不提交管理建議書。 ? ?(1)編寫管理建議書之前 ,應(yīng)做好以下各項工作 ,并將工作結(jié)果和管理建議的形成編制工作底稿 ,以確保管理建議書具備合理性、客觀性。 ?1)分析、整理對被審計單位內(nèi)部控制評審的各種資料 ,作出評價結(jié)果。 ?2)從財務(wù)資料中研究、識別內(nèi)部控制存在的缺陷。 ?3)查閱以前提供的管理建議書 ,追查其執(zhí)行的結(jié)果。 ?4)征詢參與審計工作的稅務(wù)咨詢、管理咨詢及其他方面有關(guān)專家的意見。 ?5)與被審計單位管理人員就有關(guān)問題及建議進(jìn)行討論和研究。 ?(2)起草管理建議書時除基本結(jié)構(gòu)按規(guī)定要求編寫外 ,還應(yīng)根據(jù)下列要求確定具體內(nèi)容： ?1)仔細(xì)分析工作底稿中有關(guān)內(nèi)部控制問題及建議的詳細(xì)資料 ,在此基礎(chǔ)上確定管理建議書的基本內(nèi)容。 ?2)提出的內(nèi)部控制問題及意見與建議 ,應(yīng)按其在內(nèi)部控制中的重要程度 ,依次排列。 ?3)對于審計過程中已向被審計單位提出 ,而被審計單位未調(diào)整或未改進(jìn)的重要事項應(yīng)作詳細(xì)說明。 ?(3)草擬完成的管理建議書 ,應(yīng)先經(jīng)審計小組 (或項目 )負(fù)責(zé)人審核 ,然后將修改后的草稿提交給被審計單位 ,請被審計單位有關(guān)人員確認(rèn)其內(nèi)容的真實性。對被審計單位確認(rèn)后退回的草稿 ,再斟酌有關(guān)內(nèi)容和文字表達(dá) ,糾正欠妥之處。 ?(4)根據(jù)修改后的草稿編寫正式的管理建議書。對管理建議書應(yīng)建立審核制度 ,由會計師事務(wù)所主管合伙人或負(fù)責(zé)人審核簽署后 ,正式提交給被審計單位。 課后作業(yè)題： ?[資料 ]注冊會計師張丹和錢華兩人根據(jù)會計事務(wù)所與夏華公司簽定的 2023年 8號委托書，于 2月 10日對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，于 2月 28日提交對廈華公司 2023年財務(wù)報表的審計報告，除下列事項外，廈華公司是小型企業(yè)，其財務(wù)報表其他內(nèi)容均符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，公允地反映了其財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，注冊會計師均已認(rèn)可。 ?（ 1）廈華公司 2023年末產(chǎn)成品期末余額多計 1萬元，影響 2023年利潤，注冊會計師提請公司調(diào)整，但未接受 ?（ 2）廈華公司 2023年 7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計價由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使 2023年銷售成本上升 ，這一變化未在財務(wù)報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額進(jìn)也未作調(diào)整。 ?[要求 ]確定注冊會計師表示審計意見類型，并寫出審計報告的說明段和意見段。
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