【正文】 2. 如何授權(quán)和分配責(zé)任？ 3. 向誰授權(quán)并分配責(zé)任？ ? 通過授權(quán)與責(zé)任分配，使每個人 1. 知道其行為如何他人工作一起共同作用于組織目標(biāo)的實現(xiàn) 2. 必須報告其責(zé)任的如何履行 (held accountable for their responsibility) ? 判斷標(biāo)準(zhǔn) 1. 凡事有人做？ 2. 行為者充分授權(quán)？ 3. 人人承擔(dān)責(zé)任？ 第四部分 企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)原理 93 概念 ? 組織對與實現(xiàn)其目標(biāo)有關(guān)之風(fēng)險群的辨認(rèn)和分析，為如何控制風(fēng)險建立基礎(chǔ) 一、風(fēng)險識別 特征 ? 所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無關(guān) ? 風(fēng)險影響公司的： 1. 生存能力 2. 行業(yè)競爭能力 3. 維護財務(wù)安全和良好公共形象的能力 4. 維護產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力 ? 風(fēng)險評估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次 ? 不存在能使風(fēng)險為零的有效途徑 94 基本規(guī)范第二十二條 ? 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人 力資源因素。 （二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 （三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。 （四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。 （五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。 （六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。 風(fēng)險要素分類 95 基本規(guī)范第二十三條 ? 企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一） 經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素 。 （二） 法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素 。 （三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。 （四）技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。 （五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 （六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。 風(fēng)險要素分類 96 基本規(guī)范第二十一條 ? 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。 ? 風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。 二、風(fēng)險評估 風(fēng)險承受及其確定 ? 風(fēng)險承受受與戰(zhàn)略的融合能力 1. 風(fēng)險承受（ Risk appetite ）：委員會層次（ a broadbased level）在公司（或其他個體）追求目標(biāo)過程中愿意承受的風(fēng)險水平 2. Ex管理層考慮組織風(fēng)險承受的邏輯路徑： 企業(yè) 之 風(fēng)險承受 評估 備選戰(zhàn)略 基于戰(zhàn)略 制定目標(biāo) 設(shè)計 相關(guān)風(fēng)險 管理機制 97 風(fēng)險承受及其確定 風(fēng)險 承受 始于戰(zhàn)略制定 / 目標(biāo)規(guī)劃 戰(zhàn)略 風(fēng)險 承受 匹配 風(fēng)險 承受 引導(dǎo)資源配置 業(yè)務(wù) 單元 資源 投入 投入 回報 風(fēng)險承受的管理 可容 風(fēng)險 相關(guān) 目標(biāo) 相關(guān) 重要性 鏈接 風(fēng)險 承受 設(shè)計并建立必要的基礎(chǔ)：有效的風(fēng)險反應(yīng) / 有效的風(fēng)險控制 組織 人 流程 在可容風(fēng)險邊界內(nèi)的運作 確保組織的風(fēng)險承受安全邊界 確保安全邊界內(nèi)實現(xiàn)組織目標(biāo) ① ② ③ ④ ⑤ 98 風(fēng)險承受及其確定 ? 風(fēng)險承受受與戰(zhàn)略的融合能力 1. 風(fēng)險控制的核心理念就是控制優(yōu)先，即商業(yè)銀行在開展經(jīng)營管理活動時，小到日常業(yè)務(wù)辦理，大到新產(chǎn)品開發(fā)、新機構(gòu)設(shè)立，都必須事先考慮到其可能存在的風(fēng)險點，進而采取有效的控制措施。這既是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的特性使然，亦是銀行實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本保證。 2. 但目前國內(nèi)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀卻是風(fēng)險意識薄弱、控制優(yōu)先理念缺乏：銀行過分追求規(guī)模擴張和發(fā)展速度，忽視風(fēng)險管理和內(nèi)部控制；過于重視營銷，輕視內(nèi)控；重放貸，輕管理；打擦邊球，鉆制度的空子等等。 3. 這雖然會使商業(yè)銀行在短期內(nèi)取得快速發(fā)展，但會因內(nèi)控跟不上而產(chǎn)生巨大風(fēng)險隱患，甚至于發(fā)生大案、要案。 99 風(fēng)險偏好 企業(yè)風(fēng)險文化的表現(xiàn) 基本規(guī)范第二十五條 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。 風(fēng) 險 亞 文 化 風(fēng)險 偏好 風(fēng)險 保守 交叉 目標(biāo) 營銷功能關(guān)注更多的銷售 較少注意法規(guī)遵循 財務(wù)功能則要求員工關(guān)注 遵循法律法規(guī)的保證 孤立的亞文化 對組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng) 孤立的亞文化 對組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng) 組織風(fēng)險承受 組織風(fēng)險哲理 不同功能 協(xié)同互補 不同亞文化 綜合反映 組織目標(biāo) 空間 業(yè)務(wù)單元 功能 部門 ① ② 第五部分 內(nèi)部控制操作實務(wù) ? 一、 資金活動控制 ? 二、 采購業(yè)務(wù)控制 ? 三、 資產(chǎn)管理控制 ? 四、 銷售業(yè)務(wù)控制 ? 五、 研究與開發(fā)控制 ? 六、 工程項目控制 ? 七、 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制 ? 八、 業(yè)務(wù)外包控制 ? 九、 財務(wù)報告控制 一、資金活動控制 ? 資金活動內(nèi)部控制的總體要求 ?樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念 ?完善管控制度 ?嚴(yán)格執(zhí)行制度 ?集中管控模式 ? 資金活動業(yè)務(wù)流程 ?企業(yè)資金活動包括籌資、投資和資金營運活動。 ?籌資活動的業(yè)務(wù)流程 主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計劃的編制與實施。 ?投資活動的業(yè)務(wù)流程 主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計劃的編制與實施以及投資項目的到期處置。 ?資金營運活動 主要是指從資金流入形成貨幣資金開始，經(jīng)過采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過程。 ? 資金活動的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?籌資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?籌資活動作為企業(yè)資金活動的起點，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金?；I資活動的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險，進而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。 ?籌資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點包括以下方面內(nèi)容： ?擬定籌資方案 ?籌資方案論證 ?籌資方案審批 ?籌資計劃的編制與實施 ?籌資活動的會計系統(tǒng)控制 ?投資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?投資活動作為企業(yè)一種重要的營利活動，它的開展情況對于籌資成本的補償、企業(yè)利潤創(chuàng)造和實現(xiàn)企發(fā)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。 ?投資活動的關(guān)鍵風(fēng)險點包括以下方面內(nèi)容： ?1 擬定籌資方案 ?2 投資方案可行性論證 ?3 投資方案決策審批 ?4 投資計劃的編制與實施 ?5 投資項目的到期處置 ?6 投資活動的會計系統(tǒng)控制 ? 資金營運活動的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?資金營運是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動。資金營運有廣義與狹義之分。 ?廣義的資金營運 是企業(yè)利用籌資取得的資金營利的活動； ?狹義的資金營運 是與投資活動相對立的活動，是企業(yè)投資形成項目或資產(chǎn)后，有效利用項目或資產(chǎn)營利的活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、成本補償和利潤分配的全部過程。 ?資金營運活動中的主要風(fēng)險有資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 ?資金營運活動內(nèi)部控制應(yīng)注意以下幾點： ?。 ?。 ?。 ?。 二、采購業(yè)務(wù)控制 ? 采購業(yè)務(wù)的總體要求 ?（ 1）完善采購管理制度 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。 ?（ 2）嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控 ?企業(yè)各部門按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，落實責(zé)任制，建立價格監(jiān)督機制。 ? 采購業(yè)務(wù)流程 ?（ 1）請購與審批 ?（ 2）購買 ?（ 3）驗收與付款 ? 采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?（ 1）編制需求預(yù)算和采購預(yù)算 ?（ 2）采購申請與審批 ?（ 3）選擇供應(yīng)商 ?（ 4）確定采購采購方式和采購價格 ?（ 5）訂立采購合同 ?（ 6）管理供應(yīng)過程 ?（ 7）驗收 ?（ 8）付款 ?（ 9）退貨 ?（ 10）加強會計系統(tǒng)控制 三、資產(chǎn)管理控制 ? 資產(chǎn)管理的總體要求 ?（ 1）全面梳理資產(chǎn)管理流程 ?（ 2）查找管理薄弱環(huán)節(jié) ?（ 3）重視投保 ? 存貨管理流程 ?存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。企業(yè)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，也應(yīng)納入本企業(yè)的存貨管理。 ?（一）存貨管理的流程 ?存貨管理的業(yè)務(wù)流程主要有存貨取得、驗收入庫、存貨保管、領(lǐng)用發(fā)出以及銷售處置等。具體如圖所示。 外 購 其 他 方 式自 行 生 產(chǎn)存 貨 取 得是 否 通 過 驗 收倉 儲 保 管查明原因否是領(lǐng)用發(fā)出銷售處置會計信息系統(tǒng)盤點清查 ? （ 2）存貨管理關(guān)鍵風(fēng)險點 ?1 存貨取得 ?2 驗收入庫 ?3 存貨保管 ?4 領(lǐng)用發(fā)出 ?5 盤點清查 ?6 銷售處置 ?7 會計系統(tǒng)控制 ? 固定資產(chǎn)管理 ?企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理目的持有的房屋、建筑物、機器設(shè)備以及運輸工具等。 ?（ 1）固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 ?固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括資產(chǎn)取得、資產(chǎn)驗收、登記造冊、資產(chǎn)投保、運行維護、定期評估、更新改造以及淘汰處置等。具體如圖所示。 資 產(chǎn) 驗 收資 產(chǎn) 取 得是 否 通 過 評 估是否自 行 建 造 其 他 方 式外 購運 營 維 護定 期 評 估更 新 改 造淘 汰 處 置否資 產(chǎn) 投 保登 記 造 冊會計信息系統(tǒng) ?1 固定資產(chǎn)的取得 ?2 固定資產(chǎn)驗收 ?3 登記造冊 ?4 固定資產(chǎn)投保 ?5 固定資產(chǎn)的運行維護 ?6 固定資產(chǎn)更新改造 ?7 固定資產(chǎn)盤點清查 ?8 固定資產(chǎn)淘汰處置 ?9 會計系統(tǒng)控制 （ 2）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險點 ? 無形資產(chǎn)管理 ?企業(yè)無形資產(chǎn)包括品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)和土地使用權(quán)等。 ?（ 1）無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程 ?無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括無形資產(chǎn)取得與驗收、資產(chǎn)的使用與保護、技術(shù)升級和更新?lián)Q代、無形資產(chǎn)處置。具體如圖所示。 資 產(chǎn) 取 得是 否 通 過 評 估是否自 行 研 發(fā) 其 他 方 式外 購使 用 與 保 護定 期 評 估技 術(shù) 升 級更 新 改 造資 產(chǎn) 處 置否資 產(chǎn) 驗 收 ? （ 2）無形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險點 ?1 無形資產(chǎn)的取得與驗收 ?2 無形資產(chǎn)的使用與保護 ?3 技術(shù)升級和更新?lián)Q代 ?4 無形資產(chǎn)處置 ?5 會計系統(tǒng)控制 四、銷售業(yè)務(wù)控制 ? 銷售業(yè)務(wù)的總體要求 ?（ 1）全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程。 ?（ 2）完善相關(guān)管理制度 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，包括 銷售、發(fā)貨、收款 等方面的制度，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。 ?（ 3）查清薄弱環(huán)節(jié) ?在全面梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。 銷售業(yè)務(wù)控制流程 確 定 定 價 機 制 和 信 用 方 式銷售環(huán)節(jié)收 款環(huán) 節(jié)銷 售 計 劃 管 理銷 售 業(yè) 務(wù) 談 判訂 立 銷 售 合 同開 具 銷 售 通 知發(fā) 貨收 款客 戶 信 用 管 理客戶服務(wù)會計系統(tǒng)控制 ?（ 1）銷售計劃管理 ?（ 2）客戶信用管理 ?（ 3）確定定價機制和信用方式 ?（ 4）訂立銷售合同 ?（ 5）發(fā)貨 ?（ 6）客戶服務(wù) ?（ 7）收款 ?（ 8）會計系統(tǒng)控制