06-風險評估-資料下載頁
2025-01-14 03:15本頁面
【正文】 ?被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發(fā)表無保留意見； ?對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，應考慮解除業(yè)務約定。 二、財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 ?財務報表層次的重大錯報風險 ? 財務報表層次的重大錯報風險是指與財務報表整體廣泛相關，并潛在的影響多項認定的風險 ? 財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取總體應對措施。 ?認定層次的重大錯報風險 二、財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 ?財務報表層次的重大錯報風險 ?認定層次的重大錯報風險 ? 某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關。 ? 注冊會計師應當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。 三、需要特別考慮的重大錯報風險 ?特別風險的含義 ?確定特別風險時應考慮的事項 ?非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險 ?舞弊導致的特別風險 ?考慮與特別風險相關的控制 （一）特別風險的含義 難以識別和評估，通常屬于財務報表層次，影響多個認定 特別風險 需審計師運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是特別風險 是指注冊會計師識別和評估的、根據職業(yè)判斷需要特別考慮的重大錯報風險。 定義 （二）確定特別風險時應考慮的事項 ?在確定哪些風險是特別風險時，審計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據以下因素考慮其是否屬于特別風險： ? （ 1）風險的性質； ? （ 2）潛在錯報的重要程度； ? （ 3）發(fā)生的可能性。 （ 1）風險的性質 ?在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項： ? （ 1）風險是否屬于舞弊風險； ? （ 2）風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關，因而需要特別關注； ? （ 3）交易的復雜程度； ? （ 4）風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易； ? （ 5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性； ? （ 6）風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。 （三）非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險 非常規(guī)交易 ： 是指由于金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易。 特別風險 判斷事項 ： 通常包括作出的會計估計。 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易 和判斷事項有關 （四）舞弊導致的特別風險 ?舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。 ?在財務報表審計中，注冊會計師關注的是導致財務報表發(fā)生重大錯報的舞弊，包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產導致的錯報。 ?根據舞弊存在時通常伴隨著的三種情況，風險因素可以分為以下三類： ? 實施舞弊的動機或壓力 ? 實施舞弊的機會 ? 為舞弊行為尋找借口 （五）考慮與特別風險相關的控制 ?了解與特別風險相關的控制有助于注冊會計師制定有效的審計方案予以應對； ?如果識別的風險是特別風險時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執(zhí)行； ?由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項相關的風險很少受到日?？刂频募s束， 注冊會計師 應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。 ?如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。 對風險評估的修正 ?注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取的審計證據為基礎，并可能隨著不斷獲取審計證據而作出相應的變化。 ?評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。 ? 1． 如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據與初始評估獲取的審計證據相矛盾 ， 注冊會計師應當修正風險評估結果 ， 并相應修改原計劃實施的進一步審計程序 。 ? 2． 計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段 ， 而是一個持續(xù)的 、 不斷修正的過程 ， 貫穿于整個審計業(yè)務的始終 。 ? 3． 由于某些原因 ， 注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易 、 賬戶余額或披露的重要性水平 。 總結 延伸閱讀 ?《中國注冊會計師審計準則第 1141號 —— 財務報表審計中與舞弊相關的責任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準則第 1211號 —— 通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！
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