06-風險評估(存儲版)
【正文】 計準則第 1141號 —— 財務報表審計中與舞弊相關的責任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準則第 1211號 —— 通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ?在財務報表審計中，注冊會計師關注的是導致財務報表發(fā)生重大錯報的舞弊，包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產導致的錯報。 ?認定層次的重大錯報風險 二、財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 ?財務報表層次的重大錯報風險 ?認定層次的重大錯報風險 ? 某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關。 ?審計師應利用實施風險評估程序獲取的信息，包括在評價控制設計和確定其是否得到執(zhí)行時獲取的審計證據，作為支持風險評估結果的審計證據。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。 在會計報表審計中，評價內部控制的強弱不是 CPA的真正目的，而是把內部控制作為一種審計的工具，來確定查賬（實質性測試）的重點和數量。 ? 至少兩雙眼睛同時看住一件交易 . 四眼原則 ?防止錯誤、監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)資產管理中的濫用行為 ?沒有一個人可以同時承擔如下工作 : 提議 授權 記錄 執(zhí)行 審核 實物控制 內部 牽制 分離的主要不相容職務 ?授權和執(zhí)行的職務要分離； ?執(zhí)行與審核的職務要分離； ?執(zhí)行與記錄的職務要分離； ?保管與記錄的職務要分離 。 （ 3）信息系統(tǒng)與溝通 ?與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括可以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。 COSO對內部控制認識的演進 控制環(huán)境 控制活動 會計系統(tǒng) 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān)控 信息與溝通 內 部 環(huán) 境 目 標 設 定 風 險 識 別 風 險 評 估 風 險 應 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務 單 位 分 支 機 構 企業(yè)整體層次 我國現(xiàn)代內部控制的發(fā)展 ?1996年以前：審計視角的內部控制規(guī)范 ? 《獨立審計具體準則第 9號 —— 內部控制與審計風險》，認為內部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。 （ 4） “ 內部控制整體框架 ” 階段 1992年 2月，美國反虛假財務報告全國委員會的發(fā)起者組織委員會（ COSO）發(fā)布了指導內部控制實踐的綱領性文件 COSO研究報告 —— 《內部控制 ——整體框架》。 美國虛假財務報告全國委員會的贊助委員會（COSO）對內部控制的定義是： 內部控制是一個受董事會、管理人員和其他人員影響的過程，它的作用是為了合理保證達到以下目標： 我國獨立審計準則對內部控制的定義是： 內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。 了解被審計單位及其環(huán)境的內容 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 ?行業(yè)狀況 ?法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 ?其他外部因素 ?了解的重點和程度 ? 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。第六章 風險評估 武漢科技大學管理學院財務會計系 周莉 第七章 風險評估 了解被審計單位及其環(huán)境 風險評估的含義與程序 風險評估的含義與程序 風險評估概述 識別與評估重大錯報風險與特別風險 風險評估與應對的基本框架 第六章 風險評估 （ 2） （ 3） （ 1） 了解被審計單位及其環(huán)境 對財務報表層次和認定層次重大錯報風險進行識別、評估 分析錯報風險的發(fā)生領域、發(fā)生的可能性及風險是否重大 風險評估是一個持續(xù)和動態(tài)的過程 第一節(jié) 風險評估概述 2 風險評估的含義 1 風險評估的程序 一、風險評估的含義 ?風險評估是指審計師在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，對其財務報表層次以及認定層次重大錯報風險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風險的發(fā)生領域、發(fā)生的可能性以及風險是否重大。 ?觀察與檢查 ?考
范文總結相關推薦
鄂ICP備17016276號-1