06-風(fēng)險評估-wenkub
2023-02-02 03:15:15 本頁面
【正文】 逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。 六、被審計單位的內(nèi)部控制 ?內(nèi)部控制概述 ?對內(nèi)部控制了解的深度和方法 ?了解公司層面的內(nèi)部控制 （一） 內(nèi)部控制概述 ?內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ?內(nèi)部控制的目標(biāo)及其局限性 ?內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 ?對內(nèi)部控制的了解與測試 內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的含義 ? 美國虛假財務(wù)報告全國委員會的贊助者委員會（ COSO）對內(nèi)部控制的定義 ? 我國獨立審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ? “ 內(nèi)部牽制 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制制度 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 ? “ 企業(yè)風(fēng)險管理框架 ” 階段 ?經(jīng)營有效率和效果； ?財務(wù)報告可靠； ?遵守相應(yīng)的法律和規(guī)章。 ? 并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險。 ?觀察與檢查 ?考慮其他信息 第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 了解被審計單位及其環(huán)境的目的 了解被審計單位及其環(huán)境 了解被審單位及其環(huán)境的主要領(lǐng)域 了解被審計單位及其環(huán)境是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)和前提，是 CPA執(zhí)行財務(wù)報表審計的必要程序。 風(fēng)險評估程序的實質(zhì) ?風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的手段； ?風(fēng)險評估程序內(nèi)容是幾種單項審計程序的有效組合； ?風(fēng)險評估程序目的在于獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險； ?風(fēng)險評估程序是注冊會計師審計中必須實施的審計程序，如果未實施風(fēng)險評估程序就不能評估重大錯報風(fēng)險。第六章 風(fēng)險評估 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)會計系 周莉 第七章 風(fēng)險評估 了解被審計單位及其環(huán)境 風(fēng)險評估的含義與程序 風(fēng)險評估的含義與程序 風(fēng)險評估概述 識別與評估重大錯報風(fēng)險與特別風(fēng)險 風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本框架 第六章 風(fēng)險評估 （ 2） （ 3） （ 1） 了解被審計單位及其環(huán)境 對財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險進行識別、評估 分析錯報風(fēng)險的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性及風(fēng)險是否重大 風(fēng)險評估是一個持續(xù)和動態(tài)的過程 第一節(jié) 風(fēng)險評估概述 2 風(fēng)險評估的含義 1 風(fēng)險評估的程序 一、風(fēng)險評估的含義 ?風(fēng)險評估是指審計師在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)報表層次以及認定層次重大錯報風(fēng)險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風(fēng)險的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險是否重大。 二、風(fēng)險評估的程序 ?詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ?分析程序 ? 審計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位財務(wù)報表、主要業(yè)務(wù)實施分析程序，以便識別異常交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 ?行業(yè)狀況 ?法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 ?其他外部因素 ?了解的重點和程度 ? 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。 ? 經(jīng)營風(fēng)險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生直接影響。 美國虛假財務(wù)報告全國委員會的贊助委員會（COSO）對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是一個受董事會、管理人員和其他人員影響的過程，它的作用是為了合理保證達到以下目標(biāo)： 我國獨立審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。其標(biāo)志是美國注冊會計師協(xié)會于 1988年 5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第 55號 —— 在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》。 （ 4） “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 1992年 2月，美國反虛假財務(wù)報告全國委員會的發(fā)起者組織委員會（ COSO）發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件 COSO研究報告 —— 《內(nèi)部控制 ——整體框架》。 （ 5）企業(yè)風(fēng)險管理框架階段 ?2023年 9月， COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》 （ Enterprise Risk Management Framework）。 COSO對內(nèi)部控制認識的演進 控制環(huán)境 控制活動 會計系統(tǒng) 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān)控 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險 識 別 風(fēng) 險
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