【正文】 與溝通、監(jiān)督。 包括： 內(nèi)部控制 的 目標(biāo) 及其局限性 ?《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 穿行測試 例如，為了檢查購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，CPA可以選取一筆或若干筆材料采購業(yè)務(wù)，從請購→ 訂貨 → 驗收入庫 → 倉庫保管 → 核準(zhǔn)發(fā)票 → 付款 →登帳，對整個采購程序進行檢查。 定義 （二）確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項 ?在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，審計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險： ? （ 1）風(fēng)險的性質(zhì)； ? （ 2）潛在錯報的重要程度； ? （ 3）發(fā)生的可能性。 ? 3． 由于某些原因 ， 注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易 、 賬戶余額或披露的重要性水平 。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。 ?對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。 不相容職務(wù)分離的前提 ?兩個人或兩個部門 （ 以上 ） 同時發(fā)生錯誤的可能性小于單獨一個人或部門發(fā)生錯誤的可能性； ?兩個或兩個以上部門或人員伙同舞弊的可能性小于單獨一個人或部門舞弊的可能性 。 ?風(fēng)險管理框架突出了內(nèi)部控制的 關(guān)鍵在于風(fēng)險管理。 六、被審計單位的內(nèi)部控制 ?內(nèi)部控制概述 ?對內(nèi)部控制了解的深度和方法 ?了解公司層面的內(nèi)部控制 （一） 內(nèi)部控制概述 ?內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 ?內(nèi)部控制的目標(biāo)及其局限性 ?內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 ?對內(nèi)部控制的了解與測試 內(nèi)部控制的含義與演進 ?內(nèi)部控制的含義 ? 美國虛假財務(wù)報告全國委員會的贊助者委員會（ COSO）對內(nèi)部控制的定義 ? 我國獨立審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 ? “ 內(nèi)部牽制 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制制度 ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 ? “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 ? “ 企業(yè)風(fēng)險管理框架 ” 階段 ?經(jīng)營有效率和效果； ?財務(wù)報告可靠； ?遵守相應(yīng)的法律和規(guī)章。第六章 風(fēng)險評估 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)會計系 周莉 第七章 風(fēng)險評估 了解被審計單位及其環(huán)境 風(fēng)險評估的含義與程序 風(fēng)險評估的含義與程序 風(fēng)險評估概述 識別與評估重大錯報風(fēng)險與特別風(fēng)險 風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本框架 第六章 風(fēng)險評估 （ 2） （ 3） （ 1） 了解被審計單位及其環(huán)境 對財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風(fēng)險進行識別、評估 分析錯報風(fēng)險的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性及風(fēng)險是否重大 風(fēng)險評估是一個持續(xù)和動態(tài)的過程 第一節(jié) 風(fēng)險評估概述 2 風(fēng)險評估的含義 1 風(fēng)險評估的程序 一、風(fēng)險評估的含義 ?風(fēng)險評估是指審計師在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)報表層次以及認定層次重大錯報風(fēng)險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風(fēng)險的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險是否重大。 美國虛假財務(wù)報告全國委員會的贊助委員會（COSO）對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是一個受董事會、管理人員和其他人員影響的過程，它的作用是為了合理保證達到以下目標(biāo)： 我國獨立審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。 COSO對內(nèi)部控制認識的演進 控制環(huán)境 控制活動 會計系統(tǒng) 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān)控 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 我國現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展 ?1996年以前：審計視角的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 《獨立審計具體準(zhǔn)則第 9號 —— 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，認為內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和程序。 ? 至少兩雙眼睛同時看住一件交易 . 四眼原則 ?防止錯誤、監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的濫用行為