06-風(fēng)險(xiǎn)評估-文庫吧資料
2025-01-18 03:15本頁面
【正文】 符合性控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，評價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱不是 CPA的真正目的，而是把內(nèi)部控制作為一種審計(jì)的工具，來確定查賬（實(shí)質(zhì)性測試）的重點(diǎn)和數(shù)量。 ? 內(nèi)部控制的局限性通常表現(xiàn)為以下幾方面： ?成本效益限制 ?例外事件限制 ?人員素質(zhì)限制 ?濫用職權(quán)限制 ?串通舞弊限制 ?時(shí)間效用限制 內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 ?當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和執(zhí)行有效時(shí)，會計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)、弊的可能性就??；反之，錯(cuò)、弊的可能性就大。 ?內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 （ 5）監(jiān)督 ?日常監(jiān)督 ?專項(xiàng)監(jiān)督 監(jiān)督是指由企業(yè)對內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。 ? 至少兩雙眼睛同時(shí)看住一件交易 . 四眼原則 ?防止錯(cuò)誤、監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的濫用行為 ?沒有一個(gè)人可以同時(shí)承擔(dān)如下工作 : 提議 授權(quán) 記錄 執(zhí)行 審核 實(shí)物控制 內(nèi)部 牽制 分離的主要不相容職務(wù) ?授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離； ?執(zhí)行與審核的職務(wù)要分離； ?執(zhí)行與記錄的職務(wù)要分離； ?保管與記錄的職務(wù)要分離 。 ? 盤點(diǎn)控制：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否賬實(shí)相符的一種控制方式。 控制活動(dòng)具體包括以下內(nèi)容： 實(shí)物 控制 ?實(shí)物 控制是指通過對有關(guān) 實(shí)物 資產(chǎn)和記錄實(shí)施特定保護(hù)措施以保證其安全和完整的一種控制方式，具體又分為接觸控制和盤點(diǎn)控制。 ?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。 （ 3）信息系統(tǒng)與溝通 ?與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括可以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。 控制環(huán)境包括： （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評估 過程 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施 。（ √ ） 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)督 （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。 ?1997~2023年：會計(jì)視角的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 《內(nèi)部會計(jì)控制 —— 基本規(guī)范》；《上市公司內(nèi)部控制指引》等。 COSO對內(nèi)部控制認(rèn)識的演進(jìn) 控制環(huán)境 控制活動(dòng) 會計(jì)系統(tǒng) 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng) 監(jiān)控 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險(xiǎn) 識 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 我國現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展 ?1996年以前：審計(jì)視角的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號 —— 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，認(rèn)為內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。 ?指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。 （ 5）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段 ?2023年 9月， COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》 （ Enterprise Risk Management Framework）。 定義 ?內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層及其他員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。 （ 4） “ 內(nèi)部控制整體框架 ” 階段 1992年 2月，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會的發(fā)起者組織委員會（ COSO）發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件 COSO研究報(bào)告 —— 《內(nèi)部控制 ——整體框架》。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境 會計(jì)系統(tǒng) 控制程序 （ 3） “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 階段 ?企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定目標(biāo)的提供合理保證而建立的各種政策和程序。其標(biāo)志是美國注冊會計(jì)師協(xié)會于 1988年 5月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號 —— 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》。（ 2） “ 內(nèi)部控制
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