【正文】 ” 階段 1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會首次提出內(nèi)部控制的概念，也就是我們所說的內(nèi)部控制制度。 美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會的贊助委員會（COSO）對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是一個受董事會、管理人員和其他人員影響的過程，它的作用是為了合理保證達(dá)到以下目標(biāo)： 我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是： 內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。 ?通過了解被審計(jì)單位的業(yè)績衡量，注冊會計(jì)師可以了解這些壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動，以致增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響。 四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ?經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容 一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 ?行業(yè)狀況 ?法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 ?其他外部因素 ?了解的重點(diǎn)和程度 ? 注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。 二、風(fēng)險(xiǎn)評估的程序 ?詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 ?分析程序 ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表、主要業(yè)務(wù)實(shí)施分析程序，以便識別異常交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 一、風(fēng)險(xiǎn)評估的含義 ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估具有如下特征： ? 風(fēng)險(xiǎn)評估工作量大幅增加而實(shí)質(zhì)性程序工作量相應(yīng)減少，且風(fēng)險(xiǎn)評估是必需的審計(jì)程序； ? 風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)由分別的固有風(fēng)險(xiǎn)評估、控制風(fēng)險(xiǎn)評估向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變，即風(fēng)險(xiǎn)評估的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并由重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果確定剩余風(fēng)險(xiǎn)； ? 風(fēng)險(xiǎn)評估的切入點(diǎn)由直接重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估，即從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估入手，從重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。第六章 風(fēng)險(xiǎn)評估 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)會計(jì)系 周莉 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義與程序 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義與程序 風(fēng)險(xiǎn)評估概述 識別與評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特別風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對的基本框架 第六章 風(fēng)險(xiǎn)評估 （ 2） （ 3） （ 1） 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 對財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估 分析錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)是否重大 風(fēng)險(xiǎn)評估是一個持續(xù)和動態(tài)的過程 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估概述 2 風(fēng)險(xiǎn)評估的含義 1 風(fēng)險(xiǎn)評估的程序 一、風(fēng)險(xiǎn)評估的含義 ?風(fēng)險(xiǎn)評估是指審計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對其財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)和估計(jì)過程，以便分析錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)是否重大。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想，運(yùn)用“自上而下 ”和 “自下而上 ”相結(jié)合的路線，全面評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且將風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于整個審計(jì)過程，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果來確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 風(fēng)險(xiǎn)評估程序的實(shí)質(zhì) ?風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的手段； ?風(fēng)險(xiǎn)評估程序內(nèi)容是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序的有效組合； ?風(fēng)險(xiǎn)評估程序目的在于獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； ?風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師審計(jì)中必須實(shí)施的審計(jì)程序，如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序就不能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 實(shí)施分析程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較。 ?觀察與檢查 ?考慮其他信息 第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 了解被審單位及其環(huán)境的主要領(lǐng)域 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)和前提，是 CPA執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必要程序。 二、被審計(jì)單位的性質(zhì) ?所有權(quán)結(jié)構(gòu) ?治理結(jié)構(gòu) ?組織結(jié)構(gòu) ?經(jīng)營活動 ?投資活動 ?籌資活動 三、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動，評價(jià)采用的會計(jì)政策是否適當(dāng)，與使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、相關(guān)行業(yè)使