06-風(fēng)險評估(參考版)
2025-01-16 03:15本頁面
【正文】 總結(jié) 延伸閱讀 ?《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1141號 —— 財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 》 （ 2023） ?《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1211號 —— 通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》（ 2023） 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 2． 計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段 ， 而是一個持續(xù)的 、 不斷修正的過程 ， 貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 。 ?評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。 ?如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。 ?在財務(wù)報表審計中，注冊會計師關(guān)注的是導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊，包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報。 特別風(fēng)險 判斷事項 ： 通常包括作出的會計估計。 （ 1）風(fēng)險的性質(zhì) ?在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項： ? （ 1）風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險； ? （ 2）風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注； ? （ 3）交易的復(fù)雜程度； ? （ 4）風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； ? （ 5）財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性； ? （ 6）風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。 三、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 ?特別風(fēng)險的含義 ?確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項 ?非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險 ?舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險 ?考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制 （一）特別風(fēng)險的含義 難以識別和評估，通常屬于財務(wù)報表層次，影響多個認(rèn)定 特別風(fēng)險 需審計師運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是特別風(fēng)險 是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)職業(yè)判斷需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。 ?認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 二、財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 ?財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 ?認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 ? 某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)。 二、財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 ?財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險 ? 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險是指與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，并潛在的影響多項認(rèn)定的風(fēng)險 ? 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。 ?考慮財務(wù)報表的可審計性 ? 如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，審計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告： ?被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見； ?對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。 考慮內(nèi)部控制對重大錯報風(fēng)險的影響 ?考慮控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響 ? 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境； ? 薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，審計師應(yīng)采取總體應(yīng)對措施。 ?審計師應(yīng)利用實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，包括在評價控制設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)，作為支持風(fēng)險評估結(jié)果的審計證據(jù)。 需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 評估重大錯報風(fēng)險的審計程序 第三節(jié) 識別和評估重大錯報風(fēng)險與特別風(fēng)險 2 財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 1 3 一、評估重大錯報風(fēng)險的審計程序 ?審計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。 注意 ：穿行測試有助于 CPA了解整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實際流程，但由于筆數(shù)不多這樣的特點，決定了穿行測試實際上不是一個深入細致的測試，那么這樣的測試不能足以把 CR評估為的水平，不能為其提供充分的證據(jù)。 ?穿行測試的特點： ? 筆數(shù)不多； ? 每一筆都通過了會計系統(tǒng)。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。 內(nèi)部控制評審的基本步驟： 內(nèi)部控制的了解與描述 評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和是否得到執(zhí)行 測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 （二）對內(nèi)部控制了解的 深度 和方法 ?注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計和實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。也就是說，對于內(nèi)部控制良好額單位，注冊會計師可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實質(zhì)性測試程序，但決不能完全取消實質(zhì)性測試程序。 ? 注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性控制測試以及準(zhǔn)備進行的
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