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正文內(nèi)容

公司財(cái)務(wù)管理概述講解-資料下載頁

2025-01-12 20:49本頁面
  

【正文】 .概念:反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活 動(dòng),投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 動(dòng) 態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 可隨時(shí)用來支付的存款 結(jié)算戶存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物 —短期可轉(zhuǎn)換的各種投資 2 .作用 ⑴有助于評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力; ⑵有助于分析企業(yè)償債能力,支付股利,對(duì)外籌資能力; ⑶有助于對(duì)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià); ⑷有助于分析本期凈利與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的差異的 原因; 美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 1978年發(fā)表 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告 — 編財(cái)務(wù)報(bào)表目的》中 所講:企業(yè)經(jīng)營的成功(失?。拈L期來看 ,取決于回收的現(xiàn)金大于(或小于)未來 用現(xiàn)金的程度。 二、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1 .現(xiàn)金流量概念 現(xiàn)金流量表的前身是資金來源和運(yùn)用表。 1963年美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)開始編現(xiàn)金流量 表; 1971年明確編財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 實(shí)踐中:財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表多以營運(yùn)資金=流 動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債為編制基礎(chǔ)。 實(shí)際中:資產(chǎn)中有存貨及應(yīng)收帳款項(xiàng)目變現(xiàn) 存在不確定性,不穩(wěn)定,對(duì)營運(yùn)資金影響 大,難以達(dá)到人員所希望的要求。 1978年1月美財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) ( FASB) 95公告:要求以現(xiàn)金流量表代替財(cái) 務(wù)狀況變動(dòng)表( 85年 1月 1日生效) 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)( IASC) 1989年第 7號(hào) 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取 1977年公布的第 77號(hào)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則。 英國 91年 9月以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,已成為國際會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢 我國財(cái)政部 92年 11月前兩表可以選擇: 1998年 3月財(cái)政部要求從 98年起用現(xiàn)金流量 表代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 三大報(bào)表變動(dòng)圖 資金平衡表 利潤表 成本報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 2 .現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ⑴現(xiàn)金流量表可分為三類: ⑵結(jié)構(gòu) 編制方法: 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 直接法 間接法 不影響籌資及投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量要按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn) 的損益反映。由于會(huì)計(jì)上損益的確認(rèn)采用的是 權(quán)責(zé)發(fā)生制,因此本期利潤或虧損并不正好等 于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。若根據(jù)利潤表所提供 的資料計(jì)算的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,就必須按 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利潤(虧損)轉(zhuǎn)換為收付實(shí) 現(xiàn)確認(rèn)的損益,可以轉(zhuǎn)換。 通常:現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流 直接法:便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 的來源和用途,預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前 景。 間接法:便于了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金 流量差異的原因,以現(xiàn)金流量角度分析凈利潤 的質(zhì)量。 國家規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn) 金流量表,同時(shí)要求提供在凈利基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng) 營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 167。 .6財(cái)務(wù)分析的指標(biāo) —— 比率分析 一、盈利能力分析 —— 企業(yè)賺取利潤的能力 1 .銷售毛利率 2 .銷售利潤率 3 .資產(chǎn)報(bào)酬率 4 .股東權(quán)利報(bào)酬率 5 .成本費(fèi)用凈資產(chǎn) 6 .市盈率 二、償債能力分析 1 .流動(dòng)比率 2 .速動(dòng)比率 3 .資產(chǎn)負(fù)債率 4 .利息保障系數(shù) 5 .負(fù)債權(quán)益比率 三、營運(yùn)能力分析 1 .存貨周轉(zhuǎn)率 2 .應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 3 .流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 4 .固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 5 .總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 四、發(fā)展能力分析 1 .資本保值增值率 2 .社會(huì)貢獻(xiàn)率 3 .社會(huì)積累率 我國財(cái)政部公布評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系 五、綜合分析法 1 .杜邦分析法 2 .財(cái)務(wù)比率綜合分析法
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