公司財務(wù)管理概述講解-資料下載頁
2025-01-12 20:49本頁面
【正文】 .概念：反映企業(yè)在報告期內(nèi)經(jīng)營活 動，投資活動和籌資活動的會計報表 —— 動 態(tài)報表。 現(xiàn)金 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 可隨時用來支付的存款 結(jié)算戶存款 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物 —短期可轉(zhuǎn)換的各種投資 ２ .作用 ⑴有助于評價企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力； ⑵有助于分析企業(yè)償債能力，支付股利，對外籌資能力； ⑶有助于對報告期內(nèi)企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u價； ⑷有助于分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的差異的 原因； 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會 1978年發(fā)表 《財務(wù)會計概念公告 — 編財務(wù)報表目的》中 所講：企業(yè)經(jīng)營的成功（失?。拈L期來看 ，取決于回收的現(xiàn)金大于（或小于）未來 用現(xiàn)金的程度。 二、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 １ .現(xiàn)金流量概念 現(xiàn)金流量表的前身是資金來源和運(yùn)用表。 1963年美會計準(zhǔn)則委員會開始編現(xiàn)金流量 表； 1971年明確編財務(wù)狀況變動表 實(shí)踐中：財務(wù)狀況變動表多以營運(yùn)資金＝流 動資產(chǎn)－流動負(fù)債為編制基礎(chǔ)。 實(shí)際中：資產(chǎn)中有存貨及應(yīng)收帳款項(xiàng)目變現(xiàn) 存在不確定性，不穩(wěn)定，對營運(yùn)資金影響 大，難以達(dá)到人員所希望的要求。 1978年１月美財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會 （ FASB） 95公告：要求以現(xiàn)金流量表代替財 務(wù)狀況變動表（ 85年 1月 1日生效） 國際會計準(zhǔn)則委員會（ IASC） 1989年第 ７號 國際會計準(zhǔn)則取 1977年公布的第 77號會 計準(zhǔn)則。 英國 91年 9月以現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，已成為國際會計的發(fā)展趨勢 我國財政部 92年 11月前兩表可以選擇： 1998年 3月財政部要求從 98年起用現(xiàn)金流量 表代替財務(wù)狀況變動表。 三大報表變動圖 資金平衡表 利潤表 成本報表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 財務(wù)狀況變動表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 ２ .現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ⑴現(xiàn)金流量表可分為三類： ⑵結(jié)構(gòu) 編制方法： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流量 直接法 間接法 不影響籌資及投資活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量要按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn) 的損益反映。由于會計上損益的確認(rèn)采用的是 權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此本期利潤或虧損并不正好等 于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。若根據(jù)利潤表所提供 的資料計算的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就必須按 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利潤（虧損）轉(zhuǎn)換為收付實(shí) 現(xiàn)確認(rèn)的損益，可以轉(zhuǎn)換。 通常：現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝凈現(xiàn)金流 直接法：便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前 景。 間接法：便于了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金 流量差異的原因，以現(xiàn)金流量角度分析凈利潤 的質(zhì)量。 國家規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn) 金流量表，同時要求提供在凈利基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng) 營活動現(xiàn)金流量的信息。 167。 .6財務(wù)分析的指標(biāo) —— 比率分析 一、盈利能力分析 —— 企業(yè)賺取利潤的能力 １ .銷售毛利率 ２ .銷售利潤率 ３ .資產(chǎn)報酬率 ４ .股東權(quán)利報酬率 ５ .成本費(fèi)用凈資產(chǎn) ６ .市盈率 二、償債能力分析 １ .流動比率 ２ .速動比率 ３ .資產(chǎn)負(fù)債率 ４ .利息保障系數(shù) ５ .負(fù)債權(quán)益比率 三、營運(yùn)能力分析 １ .存貨周轉(zhuǎn)率 ２ .應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 ３ .流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ４ .固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ５ .總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 四、發(fā)展能力分析 １ .資本保值增值率 ２ .社會貢獻(xiàn)率 ３ .社會積累率 我國財政部公布評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系 五、綜合分析法 １ .杜邦分析法 ２ .財務(wù)比率綜合分析法
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