【正文】 100 貸：主營(yíng)收入 100 出口收入 100成本 100征退差 4=4 真代理假自營(yíng)稅收籌劃 ? 出口價(jià) M，征 17%退 13%，代理費(fèi)另算，發(fā)票開(kāi)具 N： ? M+N/ =N ? N=MX / ? =MX ? =出口 （ 匯率 ） ? =出口 （ 匯率 ） ? =出口 （ 匯率 ） 真代理假自營(yíng)稅收籌劃 出口價(jià) M，征 17%退 5%，代理費(fèi)另算，發(fā)票開(kāi)具 N： M+N/ =N N=MX / =MX =出口 （ 匯率 ） 外貿(mào)企業(yè)買單出口風(fēng)險(xiǎn) 移花接木： 離岸買單 .doc 假代理真自營(yíng) 代理出口證明山寨版 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口比對(duì) 信息預(yù)警：盯緊跨地區(qū)代理出口異常數(shù)據(jù) 河南省國(guó)稅局從 2023年 6月～ 12月間外省稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明中核查出虛假委托方企業(yè) 32戶，而同期本省稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明中未發(fā)現(xiàn)有虛假委托方存在的情況。由此可見(jiàn)，相關(guān)信息系統(tǒng)在河南省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理中發(fā)揮了作用 信息化征管手段的運(yùn)用，給河南省國(guó)稅局的執(zhí)法工作帶來(lái)了可喜的成果，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至 4月底，全省累計(jì)查補(bǔ)稅款 1360萬(wàn)元。 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口比對(duì) 國(guó)稅函（ 2023） 235號(hào) .doc 1 免抵調(diào)庫(kù)的理論 ?由于財(cái)政體制的原因，我們現(xiàn)行的“免抵退”稅辦法與國(guó)外的做法存在一個(gè)較大的不同點(diǎn)?？紤]到與“ 先征后退” 辦法相比，實(shí)行“免抵退”稅辦法對(duì)各地稅收任務(wù)的考核、地方財(cái)政增值稅 25%部分和對(duì)地方增量返還都有一定影響，國(guó)家為了保證“免抵退”稅辦法的順利執(zhí)行，實(shí)行了“免抵退”稅預(yù)算管理，即除了計(jì)算應(yīng)退稅額，還需計(jì)算免抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將核準(zhǔn)的免抵稅額以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)。所以免抵稅額大小對(duì)地方財(cái)政利益和稅收任務(wù)有一定的影響，但對(duì)出口企業(yè)自身利益不起什么作用。 1免抵調(diào)庫(kù)的實(shí)質(zhì)： 免抵退稅額 =應(yīng)退稅額 +免抵稅額 100x13%=60x13% +40x13% (舉例：出口 100，國(guó)內(nèi)有進(jìn)項(xiàng)材料 60，增值 40） 增值包括： 1）沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的材料 2）工資 3）費(fèi)用 4）毛利潤(rùn) 1免抵調(diào)庫(kù)的實(shí)務(wù)理解 ? 免抵調(diào)庫(kù) ： ? 1）免抵稅額（匯總表） ? 2）出口遞減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（九欄帳） 3）內(nèi)資企業(yè) 財(cái)稅 (2023)25號(hào) .doc 地方附加 1% 1免抵退企業(yè)還原稅負(fù)的理解 ?增值稅稅負(fù) ：理想合理稅負(fù) ?免抵退企業(yè)還原稅負(fù)： 1增加值稅負(fù)率 ? 實(shí)際稅負(fù)率 =已交稅金 /應(yīng)稅收入 ? 模擬稅負(fù) =（工資 +毛利＋制造費(fèi)用和直接材料中（沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的部分）） *增值稅稅率 /應(yīng)稅收入 1免抵退企業(yè)的稅負(fù) ? 模擬稅負(fù) =[全部銷售額 （ 含免抵退稅銷售額 ） *適用征稅率 全部進(jìn)項(xiàng)稅額 全部進(jìn)口料件金額 *適用征稅率 ] 247。 （ 當(dāng) 期 應(yīng) 稅 銷 售 額 + 當(dāng) 期 免 抵 退 稅 銷 售 額 ） 免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率 =（ 當(dāng)期免抵稅額 +當(dāng)期應(yīng)納稅額 ） 247。 （ 當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 +當(dāng)期免抵退稅銷售額 ） ? 兩種方法是一致的 。 ? 出口 100， 進(jìn)料 20， 國(guó)內(nèi)采購(gòu) 40。 ? 方法一 、 （ 100x17%40x17%20x17%） /100=% ? 方法二、（ 10020） (）/100=% 1農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值不交稅？ 出口無(wú)免抵的奇怪現(xiàn)象 ? M/ 100X13%=0 ? M=113 ? 意味著 100采購(gòu)成本的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工售價(jià)不能超過(guò) 113，是不可能有稅負(fù)的 ? 增值不交稅的奇怪現(xiàn)象？？ 高扣低附加 1生產(chǎn)企業(yè)騙稅管理 騙稅大案： 潮汕、雷霆一號(hào)，利劍二號(hào) 利用金稅工程設(shè)計(jì)的缺欠偷稅，騙稅。 ? 缺陷：認(rèn)證，報(bào)稅系統(tǒng)，只采集發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、開(kāi)票日期、購(gòu)方納稅號(hào)、銷方納稅號(hào)、金額、稅額，進(jìn)行加密形成 84位密文）的數(shù)字和密碼字符，丌認(rèn)證漢字字符。 1風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理 ? 出口價(jià)格 ? 1）高貨值商品出口騙稅的管控 國(guó)稅函 [2023]685號(hào) .doc ? 2）高利潤(rùn)商品出口騙稅又一動(dòng)向 ? （出口騙稅利益的減少，使企業(yè)把進(jìn)項(xiàng)留向內(nèi)銷，全額抵稅） ? （出口退稅利益的減少，部分企業(yè)通過(guò)減少負(fù)擔(dān)稅金，相應(yīng)減少負(fù)擔(dān)征退差） 1風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理 ? 出口增長(zhǎng)評(píng)估 – 利劍二號(hào) ? 貨物國(guó)內(nèi)流向，報(bào)關(guān)口岸評(píng)估 ? 是否有違報(bào)關(guān)口岸就近的原則，舍近求遠(yuǎn)。 1風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理 ? 四自三不見(jiàn)和真代理假自營(yíng) 四自三不見(jiàn)：所謂“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)，是指出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營(yíng)的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見(jiàn)出口貨物、不見(jiàn)供貨貨主、不見(jiàn)外商的情況下進(jìn)行所謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。 國(guó)稅發(fā) [2023]24號(hào) .doc 離岸買單 .doc 生產(chǎn)企業(yè)的魚(yú)龍混雜，渾水摸魚(yú)。 國(guó)稅函（ 2023） 130號(hào) .doc 1風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理 一般納稅人和小規(guī)模納稅人退免稅的兩元化管理模式 增值稅匯編 \增值稅暫行條例 .doc 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％。 國(guó)稅發(fā) (2023)123號(hào) .doc 1風(fēng)險(xiǎn)控制與騙稅管理 ? 備案管理 國(guó)稅發(fā) [2023]199號(hào) .doc 國(guó)稅函 [2023]69號(hào) .doc 國(guó)稅函（ 2023） 104號(hào) .doc 業(yè)務(wù)流 財(cái)務(wù)流 票據(jù)流 資金流 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、 生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同 出口貨物明細(xì)單、 PAKINGLIST 出口貨物裝貨單、入貨通知 出口貨物運(yùn)輸單據(jù) 提單 出口未申報(bào)退稅評(píng)估 海關(guān) 003數(shù)據(jù)。 1出口騙稅處罰 稽查調(diào)整 .xls 舉例 3月：虛開(kāi)發(fā)票 74萬(wàn) 1）善意取得 2）虛開(kāi)發(fā)票 1出口騙稅處罰 ? 納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題通知 .doc ? 國(guó)稅函（ 2023） 1240號(hào) .doc ? 征管法第 .doc ? 刑法偷騙稅罪 .doc ? 騙稅停退處罰 國(guó)稅發(fā)（ 2023） 32號(hào) .doc 1出口騙稅處罰 ?所得稅的處理： ? 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票購(gòu)進(jìn)的貨物所得稅處理問(wèn)題的批復(fù) .doc ? 新企業(yè)所得稅法的信號(hào) ? 凈所得征收原則 1市場(chǎng)拓展資金的籌劃 ? 1）、認(rèn)證 ? 2）、境外展覽 ? 3）、宣傳推介 ? 4）、廣告或商標(biāo)注冊(cè) ? 5）、市場(chǎng)分析與策劃 ? 6）、貼息？？？？ ? 財(cái)稅（ 2023） 15號(hào) .doc 1農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃 農(nóng)產(chǎn)品主體分離：農(nóng)戶，商戶，外貿(mào) 案例： 購(gòu)入板栗價(jià) 102元 /10KG, 出口107 元 ,利潤(rùn) 5. 總體利潤(rùn)率 =5/107=% 1農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃 ? 2，商戶購(gòu)入板栗價(jià) 102元 /10KG賣給外貿(mào) 105, ? 外貿(mào)出口 107(202319911栗仁 征 13%退 5%) ? 上游 :商戶 ? = ? 105/= ? 利潤(rùn) == ? 下游 :外貿(mào) ? 107(+)= ? 合計(jì)利潤(rùn) += ? 利潤(rùn)率 = 1農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃 ? 3， 商戶購(gòu)入板栗價(jià) 102元 /10KG賣給外貿(mào) 105,外貿(mào)出口 107 (202319912熟制按 17%征稅退13%) ? 上游 :商戶 ? = ? 105/= ? 利潤(rùn) ==1 ? 下游 :外貿(mào) ? 107(+)= ? 合計(jì)利潤(rùn) +1= ? 利潤(rùn)率 = 1農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅籌劃 農(nóng)產(chǎn)品出口免稅變退稅的籌劃 %%% 培訓(xùn)的目標(biāo) : 掌握知識(shí) 學(xué)會(huì)方法 勇敢質(zhì)疑 LOGO 放映結(jié)束，如果覺(jué)得本文對(duì)你有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂(lè)美雅 LOGO 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時(shí) 27分 13秒 13:27: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 1時(shí) 27分 :27January 30, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 30日星期一 1時(shí) 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 1時(shí) 27分 13秒 下午 1時(shí) 27分 13:27: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 30, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時(shí) 27分 13秒 13:27: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 1時(shí) 27分 :27January 30, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 30日星期一 1時(shí) 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 1時(shí) 27分 13秒 下午 1時(shí) 27分 13:27: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 30, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時(shí) 27分 13秒 13:27: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 1月 下午 1時(shí) 27分 :27January 30, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 30日星期一 1時(shí) 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 1時(shí) 27分 13秒 下午 1時(shí) 27分 13:27: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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