【正文】 100 貸：主營收入 100 出口收入 100成本 100征退差 4=4 真代理假自營稅收籌劃 ? 出口價 M，征 17%退 13%，代理費另算，發(fā)票開具 N： ? M+N/ =N ? N=MX / ? =MX ? =出口 （ 匯率 ） ? =出口 （ 匯率 ） ? =出口 （ 匯率 ） 真代理假自營稅收籌劃 出口價 M，征 17%退 5%，代理費另算，發(fā)票開具 N： M+N/ =N N=MX / =MX =出口 （ 匯率 ） 外貿企業(yè)買單出口風險 移花接木： 離岸買單 .doc 假代理真自營 代理出口證明山寨版 生產企業(yè)委托外貿代理出口比對 信息預警：盯緊跨地區(qū)代理出口異常數(shù)據(jù) 河南省國稅局從 2023年 6月～ 12月間外省稅務機關開具證明中核查出虛假委托方企業(yè) 32戶，而同期本省稅務機關開具的證明中未發(fā)現(xiàn)有虛假委托方存在的情況。由此可見，相關信息系統(tǒng)在河南省各級稅務機關的日常管理中發(fā)揮了作用 信息化征管手段的運用，給河南省國稅局的執(zhí)法工作帶來了可喜的成果，據(jù)統(tǒng)計，截至 4月底，全省累計查補稅款 1360萬元。 生產企業(yè)委托外貿代理出口比對 國稅函（ 2023） 235號 .doc 1 免抵調庫的理論 ?由于財政體制的原因，我們現(xiàn)行的“免抵退”稅辦法與國外的做法存在一個較大的不同點?？紤]到與“ 先征后退” 辦法相比，實行“免抵退”稅辦法對各地稅收任務的考核、地方財政增值稅 25%部分和對地方增量返還都有一定影響，國家為了保證“免抵退”稅辦法的順利執(zhí)行，實行了“免抵退”稅預算管理，即除了計算應退稅額，還需計算免抵稅額，稅務機關將核準的免抵稅額以正式文件通知同級國庫辦理調庫。所以免抵稅額大小對地方財政利益和稅收任務有一定的影響，但對出口企業(yè)自身利益不起什么作用。 1免抵調庫的實質： 免抵退稅額 =應退稅額 +免抵稅額 100x13%=60x13% +40x13% (舉例：出口 100，國內有進項材料 60，增值 40） 增值包括： 1）沒有進項的材料 2）工資 3）費用 4）毛利潤 1免抵調庫的實務理解 ? 免抵調庫 ： ? 1）免抵稅額（匯總表） ? 2）出口遞減內銷應納稅額（九欄帳） 3）內資企業(yè) 財稅 (2023)25號 .doc 地方附加 1% 1免抵退企業(yè)還原稅負的理解 ?增值稅稅負 ：理想合理稅負 ?免抵退企業(yè)還原稅負： 1增加值稅負率 ? 實際稅負率 =已交稅金 /應稅收入 ? 模擬稅負 =（工資 +毛利＋制造費用和直接材料中（沒有進項的部分）） *增值稅稅率 /應稅收入 1免抵退企業(yè)的稅負 ? 模擬稅負 =[全部銷售額 （ 含免抵退稅銷售額 ） *適用征稅率 全部進項稅額 全部進口料件金額 *適用征稅率 ] 247。 （ 當 期 應 稅 銷 售 額 + 當 期 免 抵 退 稅 銷 售 額 ） 免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負率 =（ 當期免抵稅額 +當期應納稅額 ） 247。 （ 當期應稅銷售額 +當期免抵退稅銷售額 ） ? 兩種方法是一致的 。 ? 出口 100， 進料 20， 國內采購 40。 ? 方法一 、 （ 100x17%40x17%20x17%） /100=% ? 方法二、（ 10020） (）/100=% 1農產品加工企業(yè)增值不交稅？ 出口無免抵的奇怪現(xiàn)象 ? M/ 100X13%=0 ? M=113 ? 意味著 100采購成本的初級農產品加工售價不能超過 113，是不可能有稅負的 ? 增值不交稅的奇怪現(xiàn)象？？ 高扣低附加 1生產企業(yè)騙稅管理 騙稅大案： 潮汕、雷霆一號，利劍二號 利用金稅工程設計的缺欠偷稅，騙稅。 ? 缺陷：認證，報稅系統(tǒng)，只采集發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購方納稅號、銷方納稅號、金額、稅額，進行加密形成 84位密文）的數(shù)字和密碼字符，丌認證漢字字符。 1風險控制與騙稅管理 ? 出口價格 ? 1）高貨值商品出口騙稅的管控 國稅函 [2023]685號 .doc ? 2）高利潤商品出口騙稅又一動向 ? （出口騙稅利益的減少，使企業(yè)把進項留向內銷，全額抵稅） ? （出口退稅利益的減少，部分企業(yè)通過減少負擔稅金，相應減少負擔征退差） 1風險控制與騙稅管理 ? 出口增長評估 – 利劍二號 ? 貨物國內流向，報關口岸評估 ? 是否有違報關口岸就近的原則，舍近求遠。 1風險控制與騙稅管理 ? 四自三不見和真代理假自營 四自三不見：所謂“四自三不見”業(yè)務，是指出口企業(yè)違反外貿經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行所謂的“出口交易”業(yè)務。 國稅發(fā) [2023]24號 .doc 離岸買單 .doc 生產企業(yè)的魚龍混雜，渾水摸魚。 國稅函（ 2023） 130號 .doc 1風險控制與騙稅管理 一般納稅人和小規(guī)模納稅人退免稅的兩元化管理模式 增值稅匯編 \增值稅暫行條例 .doc 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3％。 國稅發(fā) (2023)123號 .doc 1風險控制與騙稅管理 ? 備案管理 國稅發(fā) [2023]199號 .doc 國稅函 [2023]69號 .doc 國稅函（ 2023） 104號 .doc 業(yè)務流 財務流 票據(jù)流 資金流 外貿企業(yè)購貨合同、 生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同 出口貨物明細單、 PAKINGLIST 出口貨物裝貨單、入貨通知 出口貨物運輸單據(jù) 提單 出口未申報退稅評估 海關 003數(shù)據(jù)。 1出口騙稅處罰 稽查調整 .xls 舉例 3月：虛開發(fā)票 74萬 1）善意取得 2）虛開發(fā)票 1出口騙稅處罰 ? 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題通知 .doc ? 國稅函（ 2023） 1240號 .doc ? 征管法第 .doc ? 刑法偷騙稅罪 .doc ? 騙稅停退處罰 國稅發(fā)（ 2023） 32號 .doc 1出口騙稅處罰 ?所得稅的處理： ? 關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進的貨物所得稅處理問題的批復 .doc ? 新企業(yè)所得稅法的信號 ? 凈所得征收原則 1市場拓展資金的籌劃 ? 1）、認證 ? 2）、境外展覽 ? 3）、宣傳推介 ? 4）、廣告或商標注冊 ? 5）、市場分析與策劃 ? 6）、貼息？？？？ ? 財稅（ 2023） 15號 .doc 1農產品出口免稅變退稅籌劃 農產品主體分離：農戶，商戶，外貿 案例： 購入板栗價 102元 /10KG, 出口107 元 ,利潤 5. 總體利潤率 =5/107=% 1農產品出口免稅變退稅籌劃 ? 2，商戶購入板栗價 102元 /10KG賣給外貿 105, ? 外貿出口 107(202319911栗仁 征 13%退 5%) ? 上游 :商戶 ? = ? 105/= ? 利潤 == ? 下游 :外貿 ? 107(+)= ? 合計利潤 += ? 利潤率 = 1農產品出口免稅變退稅籌劃 ? 3， 商戶購入板栗價 102元 /10KG賣給外貿 105,外貿出口 107 (202319912熟制按 17%征稅退13%) ? 上游 :商戶 ? = ? 105/= ? 利潤 ==1 ? 下游 :外貿 ? 107(+)= ? 合計利潤 +1= ? 利潤率 = 1農產品出口免稅變退稅籌劃 農產品出口免稅變退稅的籌劃 %%% 培訓的目標 : 掌握知識 學會方法 勇敢質疑 LOGO 放映結束，如果覺得本文對你有幫助，請點擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂美雅 LOGO 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 27分 13秒 13:27: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 1時 27分 :27January 30, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 1月 30日星期一 1時 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 1時 27分 13秒 下午 1時 27分 13:27: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , January 30, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 27分 13秒 13:27: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 1時 27分 :27January 30, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 30日星期一 1時 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 1時 27分 13秒 下午 1時 27分 13:27: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , January 30, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 13:27:1313:27:1313:271/30/2023 1:27:13 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :27:1313:27Jan2330Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 13:27:1313:27:1313:27Monday, January 30, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :27:1313:27:13January 30, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 27分 13秒 13:27: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 下午 1時 27分 :27January 30, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 30日星期一 1時 27分 13秒 13:27:1330 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 1時 27分 13秒 下午 1時 27分 13:27: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandi