【正文】 下免征，以上超過部分征納稅環(huán)節(jié)　?。喝缦M(fèi)稅，所得稅等　?。喝缭鲋刀惣{稅期限、地點(diǎn)、法律責(zé)任　　第一節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選】下列各項中，不屬于稅收特征的有（?。??！　?　 　『正確答案』B『答案解析』稅收特征包括強(qiáng)制性、無償性、固定性?！　　纠?單選】下列各項中，屬于地方稅的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』增值稅屬于共享稅；企業(yè)所得稅，資源稅屬于共享稅；土地增值稅屬于地方稅　　【例3單選】（　B）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化?！　　　　　　　　纠?單選】根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（　）　　 　 　　『正確答案』C『答案解析』按照功能和費(fèi)用分類，稅法分為實體法和程序法?！　　纠?單選】下列各項中屬于稅收程序法的是（?。?。　　A.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》　B.《中華人民共和國個人所得稅法》　　C.《中華人民共和國稅收征收管理法》　D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》　『正確答案』C『答案解析』與稅種對應(yīng)的是實體法，因此ABD為稅收實體法， C選項為程序法?！　　纠?多選】我國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（?。?　　 　 　 　 　『正確答案』BC『答案解析』我國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有兩個：超額和超率累進(jìn)稅率?！　　纠?多選】以下屬于行為稅類的有（　）。　　　　　　　『正確答案』AB『答案解析』C選項為流轉(zhuǎn)稅，D選項為資源稅。AB均為行為稅?！　　纠?判斷】計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額，也就是納稅的客體。（?。?　『正確答案』錯『答案解析』納稅客體指征稅對象，它規(guī)定對什么征稅，而計稅依據(jù)則在確定征稅對象之后解決如何計量的問題。二者解決的問題不同，因此不是同一概念?！　?第二節(jié) 主要稅種　　考點(diǎn)一 增值稅　?。涸谖覈硟?nèi)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（價外稅、流轉(zhuǎn)稅、從價稅）　?。荷a(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅　　我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型增值稅　?。阂话慵{稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人　?。?）工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額50萬元；商業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額80萬元　　（2）會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬的工業(yè)企業(yè)?！　。?）總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)?！　。?）新開業(yè)的、符合一般納稅人條件的企業(yè)?！　。?）個體經(jīng)營者向省級國稅局申請　?。?）低于標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)　?。?）個人（除個體經(jīng)營者外）　?。?）非企業(yè)性單位。　?。?）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)?！　。骸　。?）基本稅率（17%）　?。?）低稅率（13%）：糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚。　?。?）零稅率：出口貨物　　公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額銷項稅額＝不含稅銷售額適用稅率不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）銷售額=價款+價外費(fèi)用不包括：①向購買方收取的銷項稅額；②代收代繳的消費(fèi)稅；③代墊運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額：專用發(fā)票、專用繳款書上的增值稅額：外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：買價13%；運(yùn)輸：運(yùn)費(fèi)7%（不包括雜費(fèi)）　　=銷售額征收率（3%）　　 直接收款方式不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天托收承付和委托收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托其他納稅人代銷收到代銷清單或代銷款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物行為貨物移送的當(dāng)天　　8. 納稅期限：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅　?。骸　。?）固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；總分分別申報，經(jīng)批準(zhǔn)，可以匯總到總機(jī)構(gòu)；固定業(yè)戶到外縣（市），開證明回機(jī)構(gòu)交，不開證明在發(fā)生地交　?。?）非固定業(yè)戶向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅　　　　考點(diǎn)二 消費(fèi)稅　?。簩υ谖覈硟?nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)（生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。　?。簾煟萍熬凭?，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車　　從價定率銷售額比例稅率銷售額（同增值稅）從量定額銷售數(shù)量單位稅額黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計稅銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額卷煙、白酒　　兼營不同稅率：分別核算；未分別核算從高　　成套消費(fèi)品銷售：從高　　4. 已納稅款扣除　?。?）連續(xù)生產(chǎn)：外購和委托加工連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵扣　?。?）直接出售：不再征收消費(fèi)稅?！　　　。?）銷售、自產(chǎn)自用:納稅人核算地　　（2）委托加工（除受托方為個人外）:受托方所在地　?。?）到外縣（市）銷售或委托代銷:機(jī)構(gòu)所在地或居住地　?。?）總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的:分別繳納；經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。　　　　考點(diǎn)三 營業(yè)稅　?。涸谖覈硟?nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。　　2. 稅率3%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%～20%娛樂業(yè)　　=營業(yè)額（含價外費(fèi)用）稅率　?。?）價款與折扣額在同票：扣除后的價款為營業(yè)額；另開發(fā)票：不得從營業(yè)額中除?！　。?）價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的：最近時期同類平均價；其他納稅人最近時期同類平均價；組成計稅價格　　一般規(guī)定納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天將不動產(chǎn)無償贈送他人的不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天　　　機(jī)構(gòu)所在地或者居住地提供應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)土地或不動產(chǎn)的所在地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳營業(yè)稅　?。夯就鲋刀悺　　　】键c(diǎn)四 企業(yè)所得稅　?。簜€人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人?！∨卸?biāo)準(zhǔn)征稅對象居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地　　、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；　　（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；　　、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。來源于中國境內(nèi)的所得　　基本稅率25%居民企業(yè)；境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率20%境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)、場所沒有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)?！　〔徽鞫愂杖搿　。?）財政撥款?！　。?）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。免稅收入　?。?）國債利息收入?！　。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　。?）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利收益?！　。?）符合條件的非營利組織的收入。　?。簻?zhǔn)予扣除成本；費(fèi)用；稅金（不包含增值稅、所得稅）；損失不得扣除　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收款項。　?。?）企業(yè)所得稅稅款。　?。?）稅收滯納金?！　。?）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（罰息允許在稅前扣除）　?。?）超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出?！　。?）贊助支出　?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出　　（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)、利息　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出　　：發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。　　居民企業(yè)企業(yè)登記注冊地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)、場所：機(jī)構(gòu)、場所所在地沒有場所：由扣繳義務(wù)人扣繳：按年計征，分月或分季預(yù)交（15日內(nèi)），年終匯算清繳（年終后5個月內(nèi)）、多退少補(bǔ)　　考點(diǎn)五 個人所得稅　　：中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣地區(qū)同胞。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務(wù)人。居民納稅人中國境內(nèi)有住所；中國境內(nèi)無住所，但居住滿一年境內(nèi)所得、境外所得非居民納稅人中國境內(nèi)無住所且不居?。恢袊硟?nèi)無住所且居住不滿一年 境內(nèi)所得 　　應(yīng)稅項目扣除標(biāo)準(zhǔn)稅率公式工資、薪金所得（按月）：減除3500元　　：　?。?）范圍：外籍人員；在境外任職的中國公民　?。?）標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4 800元3%45%七級超額累進(jìn)稅率（每月收入額－3500元）適用稅率－速算扣除數(shù)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得（按年）每一年的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失5%35%五級超額累進(jìn)稅率（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)承包、承租經(jīng)營所得（按年）每一年的收入總額，減除必要費(fèi)用（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）適用稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得（按次）每次收入≤4 000元：扣800元每次收入4 000元：扣20%應(yīng)納稅所得額：20%：30%：40%第一步，計算應(yīng)納稅所得額　　每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入800　　每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額=每次收入（120%）　　第二步，計算應(yīng)納稅額　?、賾?yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%　?、?0000元應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*30%2000　?、蹜?yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*40%7000稿酬所得（按次）20%（減征30%，即14%）①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%（1－30%）　　②每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額=每次收入（120%）（1－30%）特許權(quán)使用費(fèi)所得20%　財產(chǎn)租賃所得　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=（收入總額財產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（按次）不扣減每次收入20%　　——自行申報納稅和代扣代繳　　自行申報納稅義務(wù)人：符合下列條件之一的，年度終了3個月匯算清繳?！　。?）年所得12萬元以上的；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　第二節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選】2009年1月1日起，我國增值稅實行（?。??！　　　　　　赫_答案』A『答案解析』我國自2009年1月1日起實行消費(fèi)型增值稅，必須牢記。　　【例2單選】乙公司為增值稅一般納稅人，對外銷售貨物，應(yīng)開出增值稅專用發(fā)票，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式，則增值稅專用發(fā)票開出的時間為（　）。　　 　　 　　『正確答案』B『答案解析』增值稅專用發(fā)票采用預(yù)收貨款結(jié)算方式時，開票時間為發(fā)貨當(dāng)天?！　　纠?單選】某個體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)皮鞋l50雙，進(jìn)價每套80元，當(dāng)月以每套120元的含稅價格全部零售出去。該個體工商戶當(dāng)月銷售這些皮鞋應(yīng)納增值稅為（?。！　　　?　『正確答案』B『答案解析』小規(guī)模納稅人的征收率為3%，120*150/*3%=　　【例4多選】下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（?。！　　　　　　赫_答案』ACD『答案解析』銷項稅額不屬于收入，不記在銷售額基數(shù)內(nèi)，因此不計入增值稅的應(yīng)稅銷售額，排除B選項?！　　纠?單選】某鋼廠屬一般納稅人，本月銷售鋼材20萬元，同時外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（?。！　　　?　 　　『正確答案』A『答案解析』20*17%=2　　【例6單選】下列各項中，按從價從量復(fù)合計征消費(fèi)稅的是（?。！　?　 　『正確答案』C『答案解析』按從價從量復(fù)合計征消費(fèi)稅的只有卷煙和白酒。A選項屬于從量計算，BD屬于從價計征的情況。因此答案為C?！　　纠?單選】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（?。┤绽U納稅款?！　? 　 　『正確答案』D『答案解析』進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　　纠?多選】我國消費(fèi)稅分別采用（　）的計征方法?！　?　 　『正確答案』ABD『答案解析』消費(fèi)稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額和復(fù)合計征三種方式?！　　纠?多選】下列