【正文】 　　【例9多選】下列?！　?　 　『正確答案』D『答案解析』進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　　纠?單選】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（?。┤绽U納稅款。A選項(xiàng)屬于從量計(jì)算，BD屬于從價(jià)計(jì)征的情況?！　?　 　　　　　 　 　　　　【例5單選】某鋼廠屬一般納稅人，本月銷售鋼材20萬元，同時(shí)外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票?！　　　　　　　　　?　　　【例3單選】某個(gè)體工商戶（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)皮鞋l50雙，進(jìn)價(jià)每套80元，當(dāng)月以每套120元的含稅價(jià)格全部零售出去?！　?　　 　　『正確答案』A『答案解析』我國自2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅，必須牢記?！　。?）年所得12萬元以上的；　　（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的　　第二節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選】2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（?。?。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人?！　。?）贊助支出　　（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出　　（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、租金和特許權(quán)使用費(fèi)、利息　?。?）與取得收入無關(guān)的其他支出　?。喊l(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年?！　。?）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失?！　。?）企業(yè)所得稅稅款?！　。?）符合條件的非營利組織的收入?！　。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　。?）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。低稅率20%境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；　　、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！　。?）價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的：最近時(shí)期同類平均價(jià)；其他納稅人最近時(shí)期同類平均價(jià)；組成計(jì)稅價(jià)格　　一般規(guī)定納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天　　　機(jī)構(gòu)所在地或者居住地提供應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)土地或不動(dòng)產(chǎn)的所在地轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳營業(yè)稅　　：基本同增值稅　　　　考點(diǎn)四 企業(yè)所得稅　?。簜€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人?！　　　】键c(diǎn)三 營業(yè)稅　?。涸谖覈硟?nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。　?。簾煟萍熬凭?，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車　　從價(jià)定率銷售額比例稅率銷售額（同增值稅）從量定額銷售數(shù)量單位稅額黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)稅銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額卷煙、白酒　　兼營不同稅率：分別核算；未分別核算從高　　成套消費(fèi)品銷售：從高　　4. 已納稅款扣除　?。?）連續(xù)生產(chǎn)：外購和委托加工連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵扣　　（2）直接出售：不再征收消費(fèi)稅。　?。骸　。?）基本稅率（17%）　?。?）低稅率（13%）：糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚?！　。?）個(gè)體經(jīng)營者向省級(jí)國稅局申請(qǐng)　?。?）低于標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)　　（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者外）　?。?）非企業(yè)性單位。　?。?）總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)。　　 第二節(jié) 主要稅種　　考點(diǎn)一 增值稅　?。涸谖覈硟?nèi)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！赫_答案』錯(cuò)『答案解析』納稅客體指征稅對(duì)象，它規(guī)定對(duì)什么征稅，而計(jì)稅依據(jù)則在確定征稅對(duì)象之后解決如何計(jì)量的問題?！　　纠?判斷】計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額，也就是納稅的客體?！赫_答案』AB『答案解析』C選項(xiàng)為流轉(zhuǎn)稅，D選項(xiàng)為資源稅?！　　纠?多選】以下屬于行為稅類的有（?。?　　 　 　 　 　『正確答案』C『答案解析』與稅種對(duì)應(yīng)的是實(shí)體法，因此ABD為稅收實(shí)體法， C選項(xiàng)為程序法?！　　纠?單選】下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的是（　）。　　　　　　　　【例4單選】根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（　）　　 　 　　　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』稅收特征包括強(qiáng)制性、無償性、固定性?！　。?）定額稅率：對(duì)一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)額的稅款　?。?）累進(jìn)稅率：按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小，實(shí)行等級(jí)遞增的稅率　　——我國是超額累進(jìn)稅率（個(gè)稅中的工資薪金）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）計(jì)稅依據(jù)　　對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征減免稅　　起征點(diǎn)：以下不征，以上全征　　免征額：以下免征，以上超過部分征納稅環(huán)節(jié)　?。喝缦M(fèi)稅，所得稅等　?。喝缭鲋刀惣{稅期限、地點(diǎn)、法律責(zé)任　　第一節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選】下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的有（?。６惵省　?，反映了征稅的深度　　：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。第三章　稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述　　考點(diǎn)一 稅收的概念與分類　?。憾愂帐杖胧菄邑?cái)政收入的最主要來源。（?。　　赫_答案』BCD『答案解析』B選項(xiàng)中可以申請(qǐng)多張；C申領(lǐng)個(gè)人卡要求合法公民有完全民事行為能力；D選項(xiàng)個(gè)人卡銷戶時(shí)可以轉(zhuǎn)賬頁可以支取現(xiàn)金。　　【例2多選】下列關(guān)于信用卡的說法，錯(cuò)誤的有（?。?。（?。〉?日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。不受金額起點(diǎn)限制。拒付合同未訂明；收款人提前交貨或逾期交貨；未按合同規(guī)定的到貨地址；代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；驗(yàn)單付款、驗(yàn)貨付款不符的款項(xiàng)；貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤　　　　考點(diǎn)四 委托收款　　：商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)?！　≡诔懈镀趦?nèi)，付款人未表示拒絕的，銀行視為承付　?。撼懈镀跐M日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠的資金支付，其不足部分，按逾期付款處理?！　。?萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)1000元?！　　　】键c(diǎn)三 托收承付使用要求　?。罕仨毷菄衅髽I(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； 　?。荷唐方灰滓约耙蛏唐方灰锥a(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)?！　??！　。?）匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，兩個(gè)月無法交付的主動(dòng)辦理退匯。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的l0%?！　　　。?）單筆：單位卡不得超過5萬元人民幣，個(gè)人卡不得超過2萬元人民幣　?。?）月透支：個(gè)人卡不得超過5萬元；單位卡不得超過綜合授信額度的3%；無綜合授信額度月透支余額不得超過l0萬元人民幣　　（3）貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率的萬分之五。資金來源　?。簭幕敬婵钯~戶轉(zhuǎn)賬存入；不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項(xiàng)存入　?。褐幌抻谄涑钟械默F(xiàn)金存入或合法收入轉(zhuǎn)賬存入?！　。和耆袷滦惺履芰Φ墓皲N戶　?。浩跐M、掛失、死亡、列入止付名單、交回全部信用卡45天；賬戶兩年（含）以上未發(fā)生交易的——余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。『正確答案』A『答案解析』票據(jù)喪失后最終要采取普通訴訟進(jìn)行補(bǔ)救，因此要通過人民法院實(shí)現(xiàn)?！　。赏ㄟ^（?。?shí)現(xiàn)?！赫_答案』C『答案解析』票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救?！　?　B. 6 000　 000 000　　　　　 000　 000　 000　『正確答案』D『答案解析』對(duì)乙公司開出的空頭支票的行為應(yīng)由乙公司開戶銀行進(jìn)行處罰。　?。ā。┻M(jìn)行處罰。隨后，甲公司采取了一系列的措施?！　。?）甲公司某采購人員持該公司開戶銀行簽發(fā)的、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，購置一批物資。甲公司到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票?！赫_答案』D『答案解析』票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、保證，不包括D選項(xiàng)?！　　纠?單選】根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，以下不屬于票據(jù)行為的是（?。??！　　纠?多選】以下屬于非基本當(dāng)事人的有（?。　　　　　　　　　? 　 　　『正確答案』B『答案解析』出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。『正確答案』錯(cuò)『答案解析』承兌附有條件的，視為拒絕承兌　　【例4單選】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償?shù)慕痤~為（　）?！　　纠?判斷】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力?！　?　 　　所以，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。　　，為自匯票到期日起10日內(nèi)　，為自匯票到期日起10日內(nèi)　，最長不得超過6個(gè)月　，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)　銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不得超過2個(gè)月。　?。?）必須記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章　?。簡挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域均可以使用銀行本票?！　?；附有條件，保證仍有效?！　?，條件無效，背書有效　　　　，如果背書在實(shí)質(zhì)上不連續(xù)，付款人仍應(yīng)對(duì)持票人付款?！　〕制比宋窗凑涨翱钜?guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。付款　?。河山灰纂p方商定，最長不得超過6個(gè)月。　?。?）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人　?。?）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！　?，承兌日期則屬于相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)?！　。焊犊钊掌?、付款地、出票地　　：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的承兌（特色）　　，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)?！　　　】键c(diǎn)六 商業(yè)匯票種類　　商業(yè)承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是企業(yè)）和銀行承兌匯票（出票是企業(yè)，承兌是銀行）。注意　　1. 用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓　　，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票?！　　　】键c(diǎn)五 支票基本當(dāng)事人出票人、付款人和收款人適用范圍單位和個(gè)人；同一票據(jù)交換區(qū)域種類　　：只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；　?。褐荒苡糜谵D(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金；　?。嚎梢杂糜谥‖F(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬　　劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金出票　　絕對(duì)記載事項(xiàng)（缺少無效）：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章　　授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)：金額；收款人名稱　　未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓　?。撼銎比撕灠l(fā)支金額不得超過付款時(shí)付款人處實(shí)有的存款金額。任意記載事項(xiàng)可記可不記，不記載時(shí)不失效，記載產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人簽章，該票據(jù)行為無效?！　　　】键c(diǎn)二 票據(jù)的當(dāng)事人和行為　　　?。?）基本當(dāng)事人（交付時(shí)、必要主體）：出票人、收款人、付款人　?。?）非基本當(dāng)事人（交付后、取決于相應(yīng)票據(jù)行為）：承兌人、背書人、被背書人、保證人　　：出票、背書、承兌和保證　　　　考點(diǎn)三 票據(jù)權(quán)利與義務(wù)　?。焊犊钫?qǐng)求權(quán)和追索權(quán)　　（1）對(duì)象：①付款請(qǐng)求權(quán)：向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人行使　?、谧匪鳈?quán)：向匯票、支票的發(fā)票人，匯票、本票的保證人，票據(jù)的背書人行使　?。?）權(quán)利的時(shí)效： 付款請(qǐng)求權(quán)　　：到期日起2年；　　、本票：出票日起2年　?。撼銎比掌?個(gè)月追索權(quán)自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月再追索權(quán)自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月　　（3）權(quán)利的行使：票據(jù)的提示承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序?！　?，出票人一旦開出票據(jù)，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必須到期支付規(guī)定的款項(xiàng)。『正確答案』A『答案解析』本題考核違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則?！　　纠?單選】對(duì)于偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的非經(jīng)營性存款人處以（?。┝P款?！　? 　 　儲(chǔ)戶賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)?！赫_答案』錯(cuò)『答案解析』本題考核個(gè)人銀行賬戶的使用范圍?！　　纠?判斷】個(gè)